Налог на доходы физических лиц

Если в течение налогового периода вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычеты, налоговый орган должен произвести перерасчет налоговой базы.

Стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Вместе с тем в случаях, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. Например, если работник находится в отпуске без сохранения заработка и сохраняет трудовые отношения с работодателем, он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в периоды этого отпуска. Сумма вычетов, накопленная в период отпуска, будет исключена из его налогооблагаемой базы в месяце получения дохода.

Необходимые документы

Физическим лицам, имеющим право на стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 руб. или 500 руб., они предоставляются на основании письменного заявления при предъявлении одного из следующих документов:

- справки врачебно-трудовой  экспертной комиссии;

- специального удостоверения  инвалида;

- удостоверения участника  ликвидации последствий аварии  на Чернобыльской АЭС;

- книжки Героя Советского  Союза или Героя Российской  Федерации;

- орденской книжки;

- удостоверения инвалида  Великой Отечественной войны;

- удостоверения инвалида;

- специального удостоверения  инвалида;

- удостоверения участника  Великой Отечественной войны;

- пенсионного удостоверения;

- справки военного комиссариата;

- пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая  запись, заверенная подписью руководителя  учреждения, выдавшего пенсионное  удостоверение, и печатью этого  учреждения (если указанные лица  не являются пенсионерами, льгота  предоставляется им на основании  письменного заявления и справки  о гибели военнослужащего или  государственного служащего, выданной  соответствующими государственными  органами);

- свидетельства о праве  на льготы и справки районного  военного комиссариата, воинской  части, военного учебного заведения, предприятия, учреждения и организации  Министерства обороны СССР, Комитета  Государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел  СССР и соответствующими органами  Российской Федерации;

- других документов, выданных  уполномоченными органами.

 

 

При применении стандартных налоговых вычетов следует учитывать следующие правила:

- вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб. применяются независимо  от величины дохода;

- налогоплательщикам, имеющим  одновременно право на вычеты  в размере 3 000 руб. и 500 руб., предоставляется  максимальный из соответствующих вычетов;

- налоговый вычет на  детей предоставляется независимо  от предоставления остальных  стандартных налоговых вычетов.

 

 Стандартные вычеты в размере 3 000 рублей.

Стандартные вычеты в размере 3 000 руб. распространяются на следующие категории налогоплательщиков:

- лиц, пострадавших вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС или принимавших участие  в ликвидации ее последствий, в том числе военнослужащих  и пожарных;

- ставших инвалидами, получившими  или перенесшими лучевую болезнь  и другие заболевания вследствие  аварии в 1957 г. на производственном  объединении "Маяк" и сбросов  радиоактивных отходов в реку  Теча;

- лиц, непосредственно участвовавших  в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов, по  сбору и захоронению радиоактивных  веществ, в испытаниях ядерного  оружия или участвовавших в  ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках на военных объектах;

- инвалидов Великой Отечественной  войны;

- инвалидов из числа  военнослужащих, ставших инвалидами  вследствие ранения, контузии или  увечья, полученных при защите  СССР, Российской Федерации или  при исполнении иных обязанностей  военной службы либо полученных  вследствие заболевания, связанного  с пребыванием на фронте, а  также других категорий инвалидов, приравненных к ним по пенсионному  обеспечению.

 

 

Пример.

Работающий инвалид Великой Отечественной войны ежемесячно получает заработную плату 8 000 руб. в месяц или 96 000 руб. в год. Этот работник предоставил заявление на стандартный вычет в размере 3 000 руб.

При исчислении налоговой базы ежемесячный доход работника должен уменьшаться на 3 000 руб. в течение всех 12-ти месяцев календарного года.

Общая сумма стандартного вычета, предоставленного за год, составит 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 месяцев).

 

 

Пример.

Работающий инвалид Великой Отечественной войны ежемесячно получает заработную плату 2 500 руб. и помимо этого дохода в течение календарного года он получил вознаграждение по договору подряда в сумме 6 000 руб.

Им было подано заявление на стандартный вычет в размере 3 000 руб.

При исчислении налоговой базы организацией его доход ежемесячно уменьшается на 2 500 руб. в течение всех 12 месяцев календарного года. Налоговая база в данном случае равна нулю. Общая сумма стандартного вычета, предоставленного этой организацией за год, составляет 30 000 руб. (2 500 руб. х 12 месяцев).

По истечении календарного года работник должен подать в налоговую инспекцию декларацию и заявление на применение неиспользованной суммы стандартного вычета в размере 6 000 руб. Общая сумма стандартного вычета, предоставленного за год в целом, составит 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 месяцев).

 

 Стандартные вычеты в размере 500 рублей

Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза  и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом  Славы трех степеней;

- лиц вольнонаемного состава, занимавших штатные должности  в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав  действующей армии в период  Великой Отечественной войны, либо  лиц, находившихся в этот период  в городах, участие в обороне  которых засчитывается этим лицам  в выслугу лет для назначения  пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих  частей действующей армии;

- участников Великой Отечественной  войны, боевых операций по защите  СССР из числа военнослужащих  и бывших партизан;

- лиц, находившихся в Ленинграде  в период его блокады;

- бывших, в том числе  несовершеннолетних, узников фашистских  концлагерей;

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- лиц, получивших или перенесших  лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой  в результате работ, связанных  с ядерными установками;

- работников лечебных  учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность  по профилю связана с источниками  ионизирующих излучений), получивших  сверхнормативные дозы радиационного  облучения при оказании медицинской  помощи лицам, пострадавшим в  результате катастрофы на Чернобыльской  АЭС и являющимся источником  ионизирующих излучений;

- лиц, отдавших костный  мозг для спасения жизни людей;

- лиц из состава органов  внутренних дел, Государственной  противопожарной службы, сотрудников  учреждений и органов уголовно-исполнительной  системы, получивших профессиональные  заболевания, связанные с радиационным  воздействием на работах в  зоне отчуждения Чернобыльской  АЭС;

- лиц, принимавших непосредственное  участие в работах по ликвидации  последствий аварии на производственном  объединении "Маяк" и сбросов  радиоактивных отходов в реку  Теча, а также эвакуированных или выехавших добровольно вследствие этой аварии из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

- лиц, эвакуированных или  выехавших добровольно в 1986 г. из  зоны отчуждения Чернобыльской  АЭС, или переселенных или выехавших  добровольно, из зоны отселения, включая детей, в том числе  детей, которые в момент эвакуации  находились в состоянии внутриутробного  развития;

- родителей и супругов  военнослужащих (при условии, что  они не вступили в новый  брак), погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных  ими при защите СССР, Российской  Федерации или при исполнении  иных обязанностей военной службы  либо вследствие заболевания, связанного  с пребыванием на фронте, а  также государственных служащих, погибших при исполнении служебных  обязанностей;

- граждан, уволенных с  военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

- граждан, принимавших участие  в соответствии с решениями  органов государственной власти  в боевых действиях на территории  России, в том числе и при  продолжении ими военной службы.

 

 Стандартные вычеты на детей.

Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, - родителям или супругам родителей, усыновителям, опекунам или попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.

Примечание. Невыплата алиментов, предусмотренных соглашением об уплате алиментов, или алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, означает, что ребенок не находится на обеспечении такого родителя.

 

 Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычет установлен в размере:

- 1 400 руб. - на первого ребенка;

- 1 400 руб. - на второго ребенка;

- 3 000 руб. - на третьего  и каждого последующего ребенка;

- 3 000 руб. - на каждого ребенка  в случае, если ребенок в возрасте  до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

 

 Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке 13% налоговым агентом, представляющим этот стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с этого месяца, этот налоговый вычет не применяется.

Одному из родителей (по их выбору), в том числе приемному, предоставлена возможность получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета. Если второй родитель не имеет доходов, облагаемых НДФЛ, право на вычет в двойном размере не возникает.

Родители ребенка, признанные таковыми в соответствии с законом, могут как состоять, так и не состоять в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.