Если в течение налогового периода
вычеты не предоставлялись или были предоставлены
в меньшем размере, то по окончании налогового
периода на основании заявления налогоплательщика,
налоговой декларации и документов, подтверждающих
право на вычеты, налоговый орган должен
произвести перерасчет налоговой базы.
Стандартный налоговый вычет
не может быть перенесен на следующий
налоговый период. Вместе с тем в случаях,
когда в течение отдельных месяцев налогового
периода сумма стандартных налоговых
вычетов окажется больше суммы доходов,
облагаемых налогом по ставке 13%, разница
между этими суммами переносится на следующие
месяцы этого налогового периода. Например,
если работник находится в отпуске без
сохранения заработка и сохраняет трудовые
отношения с работодателем, он имеет право
на получение стандартных налоговых вычетов
в периоды этого отпуска. Сумма вычетов,
накопленная в период отпуска, будет исключена
из его налогооблагаемой базы в месяце
получения дохода.
Необходимые
документы
Физическим лицам, имеющим право
на стандартные налоговые вычеты в размере
3 000 руб. или 500 руб., они предоставляются
на основании письменного заявления при
предъявлении одного из следующих документов:
- справки врачебно-трудовой
экспертной комиссии;
- специального удостоверения
инвалида;
- удостоверения участника
ликвидации последствий аварии
на Чернобыльской АЭС;
- книжки Героя Советского
Союза или Героя Российской
Федерации;
- орденской книжки;
- удостоверения инвалида
Великой Отечественной войны;
- удостоверения инвалида;
- специального удостоверения
инвалида;
- удостоверения участника
Великой Отечественной войны;
- пенсионного удостоверения;
- справки военного комиссариата;
- пенсионного удостоверения,
в котором проставлен штамп "вдова
(вдовец, мать, отец) погибшего воина"
или имеется соответствующая
запись, заверенная подписью руководителя
учреждения, выдавшего пенсионное
удостоверение, и печатью этого
учреждения (если указанные лица
не являются пенсионерами, льгота
предоставляется им на основании
письменного заявления и справки
о гибели военнослужащего или
государственного служащего, выданной
соответствующими государственными
органами);
- свидетельства о праве
на льготы и справки районного
военного комиссариата, воинской
части, военного учебного заведения,
предприятия, учреждения и организации
Министерства обороны СССР, Комитета
Государственной безопасности СССР,
Министерства внутренних дел
СССР и соответствующими органами
Российской Федерации;
- других документов, выданных
уполномоченными органами.
При применении стандартных
налоговых вычетов следует учитывать
следующие правила:
- вычеты в размере 3 000
руб. и 500 руб. применяются независимо
от величины дохода;
- налогоплательщикам, имеющим
одновременно право на вычеты
в размере 3 000 руб. и 500 руб., предоставляется
максимальный из соответствующих вычетов;
- налоговый вычет на
детей предоставляется независимо
от предоставления остальных
стандартных налоговых вычетов.
Стандартные
вычеты в размере 3 000 рублей.
Стандартные вычеты в размере
3 000 руб. распространяются на следующие
категории налогоплательщиков:
- лиц, пострадавших вследствие
катастрофы на Чернобыльской
АЭС или принимавших участие
в ликвидации ее последствий,
в том числе военнослужащих
и пожарных;
- ставших инвалидами, получившими
или перенесшими лучевую болезнь
и другие заболевания вследствие
аварии в 1957 г. на производственном
объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку
Теча;
- лиц, непосредственно участвовавших
в работах (в том числе военнослужащих)
по сборке ядерных зарядов, по
сбору и захоронению радиоактивных
веществ, в испытаниях ядерного
оружия или участвовавших в
ликвидации радиационных аварий,
происшедших на ядерных установках
на военных объектах;
- инвалидов Великой Отечественной
войны;
- инвалидов из числа
военнослужащих, ставших инвалидами
вследствие ранения, контузии или
увечья, полученных при защите
СССР, Российской Федерации или
при исполнении иных обязанностей
военной службы либо полученных
вследствие заболевания, связанного
с пребыванием на фронте, а
также других категорий инвалидов,
приравненных к ним по пенсионному
обеспечению.
Пример.
Работающий инвалид Великой
Отечественной войны ежемесячно получает
заработную плату 8 000 руб. в месяц или 96
000 руб. в год. Этот работник предоставил
заявление на стандартный вычет в размере
3 000 руб.
При исчислении налоговой базы
ежемесячный доход работника должен уменьшаться
на 3 000 руб. в течение всех 12-ти месяцев
календарного года.
Общая сумма стандартного вычета,
предоставленного за год, составит 36 000
руб. (3 000 руб. х 12 месяцев).
Пример.
Работающий инвалид Великой
Отечественной войны ежемесячно получает
заработную плату 2 500 руб. и помимо этого
дохода в течение календарного года он
получил вознаграждение по договору подряда
в сумме 6 000 руб.
Им было подано заявление на
стандартный вычет в размере 3 000 руб.
При исчислении налоговой базы
организацией его доход ежемесячно уменьшается
на 2 500 руб. в течение всех 12 месяцев календарного
года. Налоговая база в данном случае равна
нулю. Общая сумма стандартного вычета,
предоставленного этой организацией за
год, составляет 30 000 руб. (2 500 руб. х 12 месяцев).
По истечении календарного
года работник должен подать в налоговую
инспекцию декларацию и заявление на применение
неиспользованной суммы стандартного
вычета в размере 6 000 руб. Общая сумма стандартного
вычета, предоставленного за год в целом,
составит 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 месяцев).
Стандартные
вычеты в размере 500 рублей
Стандартный налоговый вычет
в размере 500 руб. за каждый месяц налогового
периода распространяется на следующие
категории налогоплательщиков:
- Героев Советского Союза
и Героев Российской Федерации,
а также лиц, награжденных орденом
Славы трех степеней;
- лиц вольнонаемного состава,
занимавших штатные должности
в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав
действующей армии в период
Великой Отечественной войны, либо
лиц, находившихся в этот период
в городах, участие в обороне
которых засчитывается этим лицам
в выслугу лет для назначения
пенсии на льготных условиях,
установленных для военнослужащих
частей действующей армии;
- участников Великой Отечественной
войны, боевых операций по защите
СССР из числа военнослужащих
и бывших партизан;
- лиц, находившихся в Ленинграде
в период его блокады;
- бывших, в том числе
несовершеннолетних, узников фашистских
концлагерей;
- инвалидов с детства,
а также инвалидов I и II групп;
- лиц, получивших или перенесших
лучевую болезнь и другие заболевания,
связанные с радиационной нагрузкой
в результате работ, связанных
с ядерными установками;
- работников лечебных
учреждений (за исключением лиц,
чья профессиональная деятельность
по профилю связана с источниками
ионизирующих излучений), получивших
сверхнормативные дозы радиационного
облучения при оказании медицинской
помощи лицам, пострадавшим в
результате катастрофы на Чернобыльской
АЭС и являющимся источником
ионизирующих излучений;
- лиц, отдавших костный
мозг для спасения жизни людей;
- лиц из состава органов
внутренних дел, Государственной
противопожарной службы, сотрудников
учреждений и органов уголовно-исполнительной
системы, получивших профессиональные
заболевания, связанные с радиационным
воздействием на работах в
зоне отчуждения Чернобыльской
АЭС;
- лиц, принимавших непосредственное
участие в работах по ликвидации
последствий аварии на производственном
объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку
Теча, а также эвакуированных или выехавших
добровольно вследствие этой аварии из
населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению, включая детей, в том числе
детей, которые в момент эвакуации находились
в состоянии внутриутробного развития;
- лиц, эвакуированных или
выехавших добровольно в 1986 г. из
зоны отчуждения Чернобыльской
АЭС, или переселенных или выехавших
добровольно, из зоны отселения,
включая детей, в том числе
детей, которые в момент эвакуации
находились в состоянии внутриутробного
развития;
- родителей и супругов
военнослужащих (при условии, что
они не вступили в новый
брак), погибших вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных
ими при защите СССР, Российской
Федерации или при исполнении
иных обязанностей военной службы
либо вследствие заболевания, связанного
с пребыванием на фронте, а
также государственных служащих,
погибших при исполнении служебных
обязанностей;
- граждан, уволенных с
военной службы или призывавшихся
на военные сборы, выполнявших интернациональный
долг в Республике Афганистан и других
странах, в которых велись боевые действия;
- граждан, принимавших участие
в соответствии с решениями
органов государственной власти
в боевых действиях на территории
России, в том числе и при
продолжении ими военной службы.
Стандартные
вычеты на детей.
Стандартный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщикам,
на обеспечении которых находятся дети,
- родителям или супругам родителей, усыновителям,
опекунам или попечителям, приемным родителям
и супругам приемных родителей.
Примечание. Невыплата алиментов, предусмотренных
соглашением об уплате алиментов, или
алиментов, взыскиваемых в судебном порядке,
означает, что ребенок не находится на
обеспечении такого родителя.
Налоговый вычет производится
на каждого ребенка в возрасте до 18 лет,
а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, интерна,
студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Вычет установлен в размере:
- 1 400 руб. - на первого ребенка;
- 1 400 руб. - на второго ребенка;
- 3 000 руб. - на третьего
и каждого последующего ребенка;
- 3 000 руб. - на каждого ребенка
в случае, если ребенок в возрасте
до 18 лет является ребенком-инвалидом,
или учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, интерна,
студента в возрасте до 24 лет,
если он является инвалидом I или
II группы.
Этот налоговый вычет действует
до месяца, в котором доход налогоплательщика,
исчисленный нарастающим итогом с начала
налогового периода по ставке 13% налоговым
агентом, представляющим этот стандартный
налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная
с этого месяца, этот налоговый вычет не
применяется.
Одному из родителей (по их выбору),
в том числе приемному, предоставлена
возможность получить налоговый вычет
на ребенка в двойном размере на основании
заявления об отказе другого родителя
от получения налогового вычета. Если
второй родитель не имеет доходов, облагаемых НДФЛ, право на
вычет в двойном размере не возникает.
Родители ребенка, признанные
таковыми в соответствии с законом, могут
как состоять, так и не состоять в браке
между собой на дату регистрации рождения
ребенка.