Предоставление стандартных
вычетов на содержание ребенка (детей),
включая учащегося дневной формы обучения,
аспиранта, ординатора, студента, курсанта,
производится независимо от наличия у
ребенка (детей) самостоятельных источников
дохода и совместного проживания с родителями.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям,
опекунам или попечителям, приемным родителям
(лицо, имеющее ребенка от незарегистрированного
брака, единственным родителем не считается)
налоговый вычет производится также в
двойном размере. Предоставление вычета
в двойном размере прекращается с месяца,
следующего за месяцем их вступления в
новый брак.
6. Социальные налоговые
вычеты
Установлены следующие виды
социальных налоговых вычетов:
- при перечислении пожертвований;
- при затратах на обучение;
- при затратах на лечение;
- при выплатах по договорам
негосударственного пенсионного
обеспечения, заключенным налогоплательщиком
как в свою пользу, так и в пользу членов
его семьи, а также при выплате дополнительных
страховых взносов на накопительную часть
пенсии (см. Пенсии).
В качестве получателя благотворительной
денежной помощи с точки зрения права
на налоговый вычет рассматриваются только
организации. К организациям, которым
может оказываться благотворительная
помощь (пожертвования) относятся:
- благотворительные организации;
- социально ориентированные
некоммерческие организации - на
осуществление деятельности, предусмотренной
законодательством;
- некоммерческие организации,
осуществляющие деятельность в
области науки, культуры, физической
культуры и спорта (за исключением
профессионального спорта), образования,
просвещения, здравоохранения, защиты
прав и свобод человека и
гражданина, социальной и правовой
поддержки и защиты граждан, содействия
защите граждан от чрезвычайных
ситуаций, охраны окружающей среды
и защиты животных;
- некоммерческие организации
- на формирование или пополнение
целевого капитала в порядке,
установленном законодательством;
- религиозные организации
- на осуществление уставной деятельности.
Благотворительные налоговые
вычеты предоставляются в размере фактически
произведенных расходов, но не более 25%
суммы дохода, полученного в налоговом
периоде и подлежащего налогообложению.
К еще одной разновидности социальных
вычетов относятся образовательные налоговые
вычеты, предоставляемые налогоплательщику
в случае затрат на обучение его самого,
его детей или братьев и сестер (родителям,
а также братьям и сестрам - за детей в
возрасте до 24 лет, опекунам или попечителям
- за обучение подопечных в возрасте до
18 лет). Они предоставляются в размере
фактически произведенных расходов за
обучение, но не более 50 000 руб. за себя
или не более 50 000 руб. на каждого ребенка
в общей сумме на обоих родителей (опекуна
или попечителя).
Такие налоговые вычеты применяются
при выполнении следующих условий:
- налогоплательщик должен
представить документы, подтверждающие
его расходы на обучение;
- у образовательного учреждения
должна быть соответствующая
лицензия или иной документ, подтверждающий
статус учебного заведения;
- дети (подопечные) должны
обучаться по очной форме обучения.
К образовательным учреждениям
относятся:
- дошкольные (в том числе
детские сады);
- общеобразовательные (начального
общего, основного общего, среднего
общего образования);
- учреждения начального,
среднего и высшего профессионального
и послевузовского образования;
- учреждения дополнительного
образования взрослых;
- специальные (коррекционные)
для обучающихся, воспитанников
с ограниченными возможностями
здоровья;
- учреждения дополнительного
образования детей (в том числе
курсы иностранных языков);
- другие учреждения, осуществляющие
образовательный процесс.
Вычет не применяется, если
оплата расходов на обучение производится
за счет средств материнского (семейного)
капитала, направляемых для обеспечения
реализации дополнительных мер государственной
поддержки семей, имеющих детей.
Если налогоплательщик получил
налоговый вычет в связи с приобретением
квартиры (см. ниже) и у него осталась сумма
доходов, подлежащих налогообложению
(с учетом иных налоговых вычетов), то он
вправе получить социальный налоговый
вычет по расходам на обучение в пределах
оставшейся части подлежащих налогообложению
доходов. В противном случае получить
социальный налоговый вычет не удастся,
поскольку будут отсутствовать доходы,
которые могут быть уменьшены.
Необходимые
документы.
Налогоплательщик-родитель
для получения социального налогового
вычета в связи с расходами на оплату обучения
его ребенка (детей) должен представить
следующие документы, подтверждающие
фактические расходы за обучение:
- справку (справки) о доходах
родителя-налогоплательщика;
- справку об оплате
обучения для представления в
налоговые органы РФ;
- копию договора с образовательным
учреждением, имеющим лицензию на
оказание соответствующих образовательных
услуг, заключенного между образовательным
учреждением и учащимся либо
между образовательным учреждением
и налогоплательщиком - родителем
учащегося дневной формы обучения;
- копии платежных документов,
подтверждающие внесение (перечисление)
денежных средств образовательному
учреждению за обучение ребенка
(детей) налогоплательщика. При приеме
в кассу образовательного учреждения
наличных денежных средств в оплату обучения
помимо кассовых чеков должны выписываться
приходные кассовые ордера с указанием
в них информации о плательщике;
- копию (копии) свидетельства
о рождении ребенка (детей) налогоплательщика.
Социальный налоговый вычет
предоставляется за период обучения, включая
академический отпуск, оформленный в установленном
порядке в процессе обучения.
Пример.
Гражданин И. в течение года
затратил на свое обучение 10 000 руб. За
обучение своих детей (сына и дочери) за
этот же год он заплатил 40 000 руб., а его
супруга - 20 000 руб., вместе - по 30 000 руб.
на каждого. Годовой доход И., подлежащий
уменьшению на сумму вычетов, составил
50 000 руб. Годовой доход его супруги составил
25 000 руб.
В этих условиях (без учета иных
вычетов) И. имеет право на три образовательных
вычета: на свое обучение, на обучение
сына и обучение дочери.
Поскольку вычеты на обучение
детей предоставляются в общей сумме на
обоих родителей, то при сдаче налоговой
декларации они могут применить их следующим
образом.
Налоговая база И. = 0 руб. (50 000
- 10 000 - 30 000 - 10 000).
Налоговая база супруги И. =
5 000 руб. (25 000 - 20 000).
Медицинские налоговые вычеты
также относятся к разновидности социальных
вычетов и предоставляются налогоплательщику
в случае осуществления им затрат на оплату
услуг по лечению в медицинских учреждениях.
См. раздел Медицина и здоровье.
Медицинские вычеты предоставляются
следующим образом:
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком
в налоговом периоде за услуги
по лечению, предоставленные ему,
его супругу (супруге), родителям
и (или) его детям в возрасте
до 18 лет медицинскими учреждениями
РФ в соответствии с перечнем
медицинских услуг, утверждаемым
Правительством РФ.
Примечание. С 1 января 2013 г.
этот вычет предоставляется также при
лечении усыновленных детей и несовершеннолетних
подопечных. Кроме того, вычет можно будет
получить и тем, кто проходил лечение у
частнопрактикующих врачей, имеющих лицензию.
- в размере стоимости медикаментов,
назначенных налогоплательщику лечащим
врачом, и приобретаемых за счет его собственных
средств в соответствии с перечнем лекарственных
средств, утверждаемым Правительством
РФ.
Лекарственные средства, стоимость
которых (согласно перечню) можно учитывать
при определении суммы социального налогового
вычета, должны быть выписаны лечащим
врачом на рецептурном бланке (не более
двух лекарственных средств на одном бланке).
Рецепт выписывается в двух экземплярах,
один из которых предъявляется в аптеку
для получения лекарства, второй представляется
в налоговый орган по месту жительства
налогоплательщика. На этом экземпляре
лечащий врач (в центре рецептурного бланка)
должен поставить штамп "Для налоговых
органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика",
заверить подписью и своей личной печатью,
а также печатью учреждения здравоохранения.
Такой рецепт, письменное заявление,
а также товарные и кассовые чеки из аптеки,
отпустившей лекарственные средства,
пациент должен представить в налоговый
орган по месту жительства при подаче
налоговой декларации.
При применении медицинского
налогового вычета учитываются суммы
страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком
в налоговом периоде по договорам добровольного
личного страхования, а также по договорам
добровольного страхования супруга (супруги),
родителей и (или) своих детей в возрасте
до 18 лет (с 1 января 2013 г. - также усыновленных
и несовершеннолетних подопечных). Договор
должен быть заключен со страховой организацией,
имеющей лицензию, и предусматривать оплату
исключительно услуг по лечению.
Медицинский налоговый вычет
(за исключением случая расходов на дорогостоящее
лечение), предоставляется в размере фактически
произведенных расходов, но не более 120
000 рублей в налоговом периоде. Необходимо
помнить, что если налогоплательщик имеет
право на получение других социальных
налоговых вычетов, то ему нужно определиться,
какие виды расходов и в каких суммах учесть
так, чтобы совокупность общей суммы (за
исключением расходов на благотворительность
и обучение детей) не превышала 120 000 руб.
По дорогостоящим видам лечения
сумма налогового вычета принимается
в размере фактически произведенных расходов.
Перечень дорогостоящих видов лечения
утверждается постановлением Правительства
РФ.
Если оплата лечения и приобретенных
медикаментов производится работнику
за счет средств работодателя, то вычет
работнику не предоставляется, а налоговые
льготы получает работодатель.
Вычет в размере уплаченных
взносов предоставляется налогоплательщику,
который выплачивает взносы по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения,
заключенным им как в свою пользу, так
и в пользу членов его семьи, а также дополнительные
страховые взносы на накопительную часть
пенсии - см. Пенсии. Следует иметь в виду,
что право на вычет распространяется только
на те суммы расходов по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, оплата которых
произведена налогоплательщиками начиная
с 1 января 2007 года.
Необходимые
документы.
Вычет предоставляется при
подаче налоговой декларации в налоговый
орган налогоплательщиком по окончании
налогового периода.
Примечание. Если пенсионные
взносы удерживались из зарплаты налогоплательщика
и перечислялись его работодателем, то
соответствующий налоговый вычет может
быть также предоставлен налогоплательщику
до окончания налогового периода при его
обращении к работодателю.
К декларации необходимо приложить
документы, подтверждающие фактические
расходы по негосударственному пенсионному
обеспечению, в частности:
Необходимые документы.
- договор негосударственного пенсионного
обеспечения;
- платежные документы, подтверждающие
уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком;
- документы, подтверждающие родство
с физическими лицами, в пользу
которых налогоплательщик уплачивал
пенсионные взносы.