Порядок расчетов налогов на ООО «Атлант»

В соответствии с п. 1 ст. 230 Налогового кодекса ООО «Атлант» ведет учет доходов, полученных осуществления в нём трудовой деятельности физическими лицами в налоговом периоде, с использованием Налоговой карточки формы № 1-НДФЛ. В разделе 3 «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица» ООО «Атлнат» производит расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц - по всем доходам, начисленным (выплаченным) им в налоговом периоде и облагаемым по ставке 13%.

На основании письменного заявления подтверждающих и документов работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты. Бухгалтерия ООО «Атлант» регулярно представляет сведения о суммах начисленного и удержанного НДФЛ не только в налоговые органы, но и налогоплательщикам.

В соответствии с требованиями пункта 3 статьи 230 Налогового кодекса РФ, по заявлению (письменному запросу) работника (физического лица) бухгалтерия предприятия выдает справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина России.

Рассмотрим, как производится расчет сумм НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет, на примере конкретного сотрудника и совершенных ему выплат. Ниже мы рассмотрим сведения о доходах слесаря Панова М.Р. за январь-июль 2013 г., информация о которых приведена в таблице 7. В соответствии с заявлением, слесарю Панову М.Р. должны быть предоставлены стандартные вычеты на него самого и одного ребенка в возрасте до 16 лет.

При этом к заявлению были приложены копии свидетельств о рождении детей.

Рассмотрим, как облагался доход Панова М.Р. с начала года:

1) в январе сумма заработной  платы составила 12800 руб. + сумма пособия  по временной нетрудоспособности 1450 руб. = 14250 руб. Стандартные налоговые  вычеты составят 1800 руб. (400 руб. на работника и 1400 руб. на ребенка). Рассчитаем сумму налога:

(14250 руб. - 1800 руб.) х 13 % = 1 619 руб.

Таблица 7 - Сведения о доходах Панова М.Р. за январь- июль 2013 г.

Месяц	Долж-ной оклад	Пособие по временной нетрудоспособности	Итого за месяц	Нараст. итогом с начала года	Стандартные вычеты
					на работника	на ребенка
1	2	3	4	5	6	7
Январь	10000	1450	14250	14250	400	1400
Февраль	12000		16000	30250	400	1400
Март	12000		18800	49050		1400
Апрель	12000		16200	65250		1400
Май	12000		15560	80810		1400
Июнь	12000		16210	97020		1400
Июль	12000		18800	115820		1400
Итого	82000	1450	115820		800	9800

 

 

2) в феврале сумма заработной  платы составила 16000 руб., доход нарастающим  итогом с начала года составил 30250 руб. Сумма налога на доходы  за февраль составит:

(16000 руб. - 1800 руб.) х 13 % = 1846 руб.

3) в марте сумма заработной  платы составила 18800 руб., доход нарастающим  итогом с начала года превысил 40000 руб. и составил 49050 руб. В связи  с этим сотруднику Панову стандартные  налоговые вычеты на работника не применяется, а вычет на ребенка продолжается до тех пор пока сумма дохода с начала отчетного года превысит 280 тыс.руб. Сумма налога на доходы за март составит:

(18800 руб. – 1400) х 13 % = 2262 руб.

4) в апреле сумма заработной  платы составила 16200 руб., а доход  нарастающим итогом с начала  года составил 65250 руб. Никакие из  стандартных налоговых вычетов, начиная с предыдущего месяца, не применяются, а значит, что  сумма налога на доходы за  апрель рассчитывается таким  же образом, как и за апрель, и таким же образом он будет  рассчитываться до конца года. Сумма налога за апрель составляет:

(16200 руб. – 1400) х 13 % = 1924 руб.

5) в мае заработная  плата составила 15560 руб., а доход нарастающим итогом с начала года составил 80810 руб. сумма налога за май составит:

(15560 руб. – 1400руб.) х 13% = 1841 руб.

6) в июне заработная  плата составила 16210 руб., а доход нарастающим итогом с начала года составил 97020 руб. сумма налога за май составит:

(16210 руб. – 1400руб.) х 13% = 1925 руб.

7) в июле заработная  плата составила 18800 руб., а доход нарастающим итогом с начала года составил 115820 руб. сумма налога за май составит:

(18800 руб. – 1400руб.) х 13% = 2262 руб.

Таким образом, начиная с марта 2013 г. вычет на работника прекратился, так как сумма дохода с начала года превысила доход 40 000 руб., а вычет на ребенка продолжается, так как сумма дохода не превысила 280 тыс.руб.

Суммы исчисленного и удержанного налога должны быть отражены бухгалтерской проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами (по налогам и сборам) осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства.

Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке.

Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогом и сборам в организации – это экономический рычаг, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику.

На основе изученных материалов предприятия ООО «Атлант» ведения  бухгалтерского учета и отчетности можно сделать следующие выводы.

Предприятие ООО «Атлант» занимается оказанием жилищно-коммунальных услуг населению. Обществом был выбран порядок исчисления налогооблагаемой базы «Доходы-расходы». Учет хозяйственных операций общество ведет в программе «1С: Бухгалтерия» - конфигурация - упрощенная система налогообложения.

Общество не является плательщиком НДС и сумму налога включает в стоимость оприходованных товаров, работ, услуг.

Бухгалтерской отчетности общество не составляет, поскольку не обязано этого делать.

ООО «Атлант» уплачивает и составляет налоговую отчетность по следующим налогам и платежам: единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения; взносы на обязательное пенсионное страхование; взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; налог на доходы физических лиц (в качестве налогового агента).

Для совершенствования организации бухгалтерского учета налогов и сборов на ООО «Атлант» предлагаем рад рекомендаций:

- совершенствование информационной  базы предприятия по учету  кадров и налогообложению доходов  физических лиц;

- внедрение в практику  предприятия аутстаффинга.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (с последними изменениями)
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2014)
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. на 3 ноября 2006г.)
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утвержден Приказом Минфина России от 31. 10. 2000 г. № 94н (с последними изменениями)
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (с последними изменениями)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации»  (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (ред. от 27.04.2012)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»  (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н. (ред. от 27.04.2012)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»  (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н. (с последними изменениями)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций»  (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н. (с последними изменениями)

11. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н. (с изменениями от 24.12.10 г.)

12. Приказ МФ РФ № 66н от 02.07.10 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» 
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (ред. 08.11.2010 г.).

14.  Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник –  М.: Издательство «Дашков и К», 2010 – 314 с.

15. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Вузовский учебник, 2009– 650 с.

16. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Макарова Л.Г., Бухгалтерский финансовый учет: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. – 418 с.
17. Благодатин А., Лозовский Л., Райзберг Б. Финансовый словарь. –М.: ИНФРА-М, 2009. - 815 с.

18. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией проф. В.Д. Новодворского. –  М.: ИНФРА-М, 2009. – 464 с.

19. Гуккаев В.Б. Учетная политика организации. – М: Бератор, 2009. - 128 с.
20. Донцова Л.В., Никифорова Н.А.  Анализ финансовой отчетности: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2009. – 368 с.

21.  Захарьин В.Р. Все о бухгалтерских проводках 2009: – М.: Эксмо, 2009 – 848с.

22.  Исанова А.З. Новые правила вычетов и другие изменения в НДС. – М.: Издательский дом «Главбух», 2009. – 214 с.

23.  Касьянова Г.Ю. Учет-2009: бухгалтерский и налоговый:  – М.: АБАК, 2009 – 696 с.

24. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.В. Бухгалтерский учет: отечественная   система   и   международные   стандарты. -М.: ИД   ФБК-ПРЕСС, 2009. - 472 с.
25. Кислов Д.В. Доходы и расходы предпринимателя на общей системе налогообложения. – М.: ГроссМедиа, 2009 – 240 с.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 635 с.

27.  Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. В.В. Кузьменко – М.: ГИОРД, 2010 – 336 с.

28. Основные документы бухгалтерского учета: Сборник  – М.: «Издательство Элит» , 2010. – 240 с.

29. Попова Л.В., Маслова И.А. Методология и методика исчисления налогов - М.: Дело и Сервис, 2009 – 240 с.

30.  Сафанова Е.Ю. се о налоговых вычетах - М.: ИНФРА-М, 2010.– 122с.

31.  Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. - М.: ТК Велби, 2010.-336 с.

32.  Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2011. - 576 с.

33.  Батретдинова С.Б. Учет операций, облагаемых и необлагаемых НДС. // «Бухгалтерский учет», 2009. - №2.

34. Справочно-правовая система «Гарант»
35. Полезная информация - Основы экономики - Налогообложение предприятий. Интернет ресурс: http://tenders.ru/ info/itemid/120954/