Порядок расчетов налогов на ООО «Атлант»

- декларацию по страховым  взносам (по форме, приведенной в  приказе Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 30н) - не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

В территориальное отделение ПФР нужно представлять:

- копию налоговой декларации  по страховым взносам - ежегодно  до 1 июля следующего года;

- индивидуальные сведения  о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых  взносах застрахованного лица (по  форме, утвержденной постановлением  Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п) - один раз в год не позднее 1 марта.

В расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование указывают суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые предприятие платит в течение года. Его заполняют нарастающим итогом с начала каждого года.

Расчет составляют в трех экземплярах. Два экземпляра представляют в налоговую инспекцию, один из которых она передает в Пенсионный фонд. Третий экземпляр остается у предприятия.

Расчет сдают ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев).

Декларация по пенсионным взносам с порядком ее заполнения утверждена приказом Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 30н.

В декларации указывают сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, которую фирма должна перечислить в Пенсионный фонд по итогам года. Декларацию по страховым взносам представляют в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за прошедшим. Декларацию подают все налогоплательщики. Для тех, кто ничего не начислил за истекший год в пользу работников, исключения не предусмотрено.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов (15%).

Определим налоговую базу для исчисления единого налога. Доходы составляют выручка от реализации услуг и прочие доходы:

14456 тыс.руб. + 2 144 тыс.руб. = 16600 тыс. руб.

Расходами являются себестоимость услуг, без учета НДС

14791 тыс. руб.

Сумма налога, подлежащего к уплате:

(16600 – 14791) * 15% = 271 тыс. руб.

Должно выполняться еще одно условие – сумма единого налога при таком объекте не должна быть меньше суммы минимального фиксированного платежа, который составляет 1% от доходов. Сумма минимального фиксированного платежа равна:

16600 * 1% = 166 тыс. руб.

С 1 января 2011 года (основание Федеральный закон от 28.12.2010 г. № 432-ФЗ) для организаций действуют следующие ставки страховых взносов представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Ставки страховых взносов

Пенсионный фонд РФ ПФ РФ	Фонд социального страхования ФСС РФ	Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования ФФОМС
1	2	3
22%	2,9%	5,1%

 

 

Расчет страховых взносов ООО «Атлант» за 1 квартал 2013 года представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет страховых взносов ООО «Атлант» за 1 квартал 2013г

№ п/п	Наименование	Значение	Примечание
	исходные условия
1	Начислено по трудовым договорам  за I квартал 2013 г.,тыс. руб.	1246
	расчет страховых взносов
2	Взносы в ПФ РФ	274	22% от 1246
3	Взносы в ФСС РФ	36	2,9% от 1246
4	Взносы в ФФОМС РФ	64	5,1% от 1246
	Итого	374	Сумма строк 2-4

 

 

По результатам таблицы 5 видно, что сумма страховых взносов ООО «Атлант» за 1 квартал 2013 года составила 374 тыс.руб.

В бухгалтерии предприятия ООО «Атлант» также осуществляется расчет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тариф взноса, согласно классу профессионального риска, составляет 0,2%. Расчет размера суммы взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представлена в таблице 6.

 

 

 

 

 

Таблица 6 – Расчет размера суммы взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на ООО «Атлант» за  1 квартал 2013 года

Наименование	Значение	Примечание
исходные условия
Начислено по трудовым договорам  за I квартал 2013 г.,тыс. руб.	1246
расчет страховых взносов
Взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	2	0,2% от 1246

 

 

Таким образом, сумма взноса по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на ООО «Атлант»  за 1 квартал 2013 года составит 2тыс.руб.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам. Налоговый период – календарный год.

Ежемесячно доходы, полученные сотрудниками предприятия ООО «Атлант», могут быть уменьшены на суммы стандартных налоговых вычетов.

С 01 января 2012 года, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.218 НК РФ, стандартный налоговый вычет предоставляемый родителям, на обеспечении которых находится ребенок, составит:

1 400 рублей – на первого  ребенка;

1 400 рублей – на второго  ребенка;

3 000 рублей – на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей – на каждого  ребенка-инвалида до 18 лет или  учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента  в возрасте до 24 лет, если он  является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ, исчисление сумм и уплата НДФЛ налоговыми агентами, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем начисленным доходам, облагаемым по ставке 13%.

При этом производится зачет удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы НДФЛ.

НДФЛ с доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется отдельно по каждой сумме такого дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление НДФЛ производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание НДФЛ производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств:

налогоплательщику,

либо по его поручению третьим лицам.

При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать НДФЛ, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания года, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Бухгалтерией ООО «Атлант» для целей исчисления и расчетов сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих перечислению в бюджет, осуществляется следующие процедуры:

1. На основании первичных  документов по учету кадров  и затрат рабочего времени  – табелей (листов) учета рабочего  времени, распоряжений руководителя  организации, штатного расписания, листков временной нетрудоспособности  и других аналогичных документов  производится начисление заработной  платы работникам списочного  состава предприятия. Начисленные  суммы заработной платы и других  компенсационных выплат отражаются  в лицевом счете каждого работника  и в расчетно-платежной ведомости.

2. Уполномоченным специалистом  бухгалтерии по расчетам с  персоналом на каждого сотрудника  предприятия заполняются (а в  дальнейшем – проверяется правильность  заполнения и при необходимости  вносятся соответствующие коррективы) сведения в индивидуальных карточках  работника, при этом выставляются  нарастающим итогом с начала  года, являющегося отчетным, суммы  облагаемых и необлагаемых налогом  выплат, размер стандартных вычетов  и налоговых льгот, а также  размер налога, подлежащий удержанию.

5. Подлежащая удержанию  из дохода сотрудника за текущий  месяц, сумма налога переносится  из карточки в лицевой счет, а затем - в расчетно-платежную  ведомость.

6. Суммируются величины  налога на доходы физических  лиц, подлежащие уплате в бюджет  за текущий отчетный период, по  всем расчетно-платежным ведомостям  и прочим документам.

7. Рассчитывается подлежащая  уплате в бюджет за отчетный  период сумма налога на доходы  физических лиц.

Осуществление вышеперечисленных операций сопровождается подготовкой, утверждением, передачей в государственные органы соответствующей документации, а также формированием внутренних регистров бухгалтерского учета предприятия. Общая схема документооборота ООО «Атлант» по расчетам с бюджетом по налогу на доходы физических лиц приведена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Общая схема документооборота ООО «Атлант» по расчетам с бюджетом по НДФЛ

Расчет и начисление сумм заработной платы осуществляется на основании штатного расписания, утвержденной сетки окладов, отчетов линейных руководителей о выполнении сотрудниками плана продаж, табеля и листов учета рабочего времени, а также других документов.

Расчет фактической суммы выплаты заработной платы сотруднику по окладной схеме производится по формуле:

Выплата = Ставка оклада * (Nфакт / Nобщ),                (1)

где Nфакт - число фактически отработанных рабочих дней в отчетном месяце,

       Nобщ - общее число рабочих дней в отчетном месяце.

Из начисленных сотруднику сумм предприятием делаются все необходимые удержания, в том числе отчисления на содержание несовершеннолетних детей или престарелых родителей по решению суда (алименты). Все произведенные по каждому конкретному сотруднику (наемному работнику) выплаты и удержания заносятся в лицевой счет работника, откуда в последствие эта информация переносится в расчетно-платежную ведомость. Все эти документы ведутся в электронном виде в используемой на предприятии программе кадрового учета и, при необходимости, могут быть распечатаны в бумажном виде в нужном количестве экземпляров.