Влияние налоговых поступлений с доходов физических лиц на формирование регионального бюджета

2 Анализ и динамика структуры доходной части регионального бюджета

2.1 Анализ доходной части регионального бюджета

 

Управление  финансовыми ресурсами области  обеспечивается формированием и  исполнением регионального бюджета, внебюджетных и валютных фондов, установление  порядка взимания региональных налогов  и сборов, доходов от использования региональной собственности, осуществлением региональных заимствований и управление региональным долгом, регулирование финансовых отношений с хозяйствующими субъектами вышестоящего  подчинения и межбюджетных отношений.  

В соответствии с Уставом Орловской области в области принимается единый региональный бюджет, предназначенный для мобилизации доходов и финансирования расходов.

Связь налогов и бюджета  имеет двусторонний и неразрывный  характер. Налоги как основной элемент  доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей, в то время как неналоговые доходы формируют лишь 15–20% бюджета.

Таблица 2- Состав и структура налоговых и неналоговых доходов бюджета Орловской области, тыс. руб. [54]

 

Наименование показателя	период			Темп роста, %		Темп прироста, %
	2007	2008	2009	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Налог на прибыль организаций	2261787	3 121 267	3 007 072	134	101	34	1
НДФЛ	2225377	2 982 006	3 147152	138	96	38	-4
НДС	2724179	3154469	3201873	116	102	16	2
Акцизы	2149551	2711816	2851173	126	105	26	5
Безвозмездные поступления от других бюджетов	4374160	5 730 150	8 524 354	131	148	31	48

 

 

 

продолжение таблицы

Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	1122867	2 043 618	2 631 821	182	128	82	28
Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов	102544	222 922	675 843	46	303	-54	203
Субвенции	846739	787468	1 356 273	93	172	-7	72
Субсидии	1921688	2 248 375	3 601492	117	160	17	60

 

Анализируя данные, отраженные в таблице 1, можно сделать вывод  о том, что по итогам 2007 года наблюдается рост поступлений собственных доходов в бюджете Орловской области. Это обусловлено состоянием экономики области, которая характеризуется стабильным ростом основных социально-экономических показателей. Индекс промышленного производства составил 109%, на развитие экономики и социальной сферы области направлено около 24000 млн. руб. инвестиций в основной капитал [39.С. 79].

Рост поступлений собственных доходов обусловлен, прежде всего, ростом реальной заработной платы, и, как следствие, поступления налога на доходы физических лиц на 30%. Также высокими темпами выросли доходы областного бюджета от налога на прибыль и других налогов. План перевыполнен по следующим источникам доходов:

- по налогу на прибыль организаций на 30524 тыс. руб. за счет поступлений от основных инвесторов;

- по налогу на доходы  физических лиц на 21596 тыс. руб. за счет роста фонда оплаты труда;

- по акцизам на 6334 тыс. руб. в связи с увеличением реализации алкогольной продукции.

Безвозмездные поступления  из федерального бюджета составили 4370 млн. руб. Из общей суммы безвозмездных поступлений 1122 млн. руб., или 25,7%, составила дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, 483,1 млн. руб. - дотация на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов. Остальные поступления носят строго целевой характер.

По доходам областной  бюджет исполнен в сумме 11270 млн. руб., или 100,5% годового плана.

Гарантии и поручительства за счет средств областного бюджета  в 2007 году не предоставлялись, заимствования  не проводились, бюджетные кредиты  не выделялись. Возврат ранее предоставленных  бюджетных кредитов составил 698 млн. руб. Списана задолженность перед федеральным бюджетом в сумме 160 млн. руб. [39.С. 79].

Исполнение бюджета  области в 2007 году позволило на должном  уровне обеспечить решение основных задач: в бюджетной сфере своевременно выплачивалась заработная плата с учетом повышения на 15 процентов с 1 сентября 2007 г.; своевременно проведена подготовка к отопительному сезону; бесперебойно обеспечивалось питание в бюджетных учреждениях; произведены все необходимые социальные выплаты населению; медицинские учреждения своевременно обеспечивались медикаментами; профинансирована программа дополнительного лекарственного обеспечения льготных категорий граждан; выплачивались субсидии производителям молока, зерна, успешно реализовывались приоритетные национальные проекты.

Таким образом, необходимо отметить, что бюджетная наполненность по доходам Орловской области за анализируемый период, обладает позитивной тенденцией и постоянным ростом, что характеризует возрастающую динамику налоговых поступлений и увеличение объема денежных средств в бюджете области за счет налогообложения градообразующих предприятий.

Доходы бюджета области  в 2008 году сложились в сумме 15,4 млрд. руб., что выше по сравнению с прошлым годом, соответственно, на 37%. Собственные доходы регионального бюджета составили 8,7 млрд. руб., превысили уровень предыдущего года, соответственно, на 30,8%.

Увеличение поступления доходов в областной бюджет по сравнению с предыдущим годом на 37% отмечено исполнение бюджета с профицитом в 365,3 млн. руб. при плановом дефиците 768,3 млн. руб. [37.С. 79].

Однако, ситуация по 2009г. резко меняется. Итоги исполнения бюджета  текущего года неутешительны. Резко упали собственные доходы бюджета - на миллион рублей от плана. Свыше трети этой суммы составил недобранный налог на прибыль. Области помогают держаться на плаву трансферты из федерального центра. Однако даже с их помощью Орловская область по темпам доходов отстает от прошлогодних показателей. При этом расходы, напротив, растут. В основном, за счет повышения заработной платы бюджетникам, в частности, учителям.

И хотя органам государственной  власти удалось  удержать ситуацию под контролем и сохранить  социальную стабильность в области, собственные доходы консолидированного бюджета (налоговые и неналоговые) в 2009 году исполнены в сумме 109,3 млрд. руб., что ниже факта 2008 года на 20,8%.

Основным источником формирования налоговых доходов  бюджета области в 2009 году являлся налог на доходы физических лиц, удельный вес которого в общем объеме поступлений составил 54,5 % против 31 % в 2008 году. За 2009 год его поступило 12 671 000 000 млн. руб. это на 3 000 174 000 000 руб. или на 33,4 % больше 2008 года.

Кризисная ситуация в 2009 году способствовала тому, что многие организации старались использовать для покрытия дефицита денежных средств удержанные суммы НДФЛ, и не перечисляли их в бюджет, таким образом, фактически кредитовались за счет бюджета.

За 2009 год повысили заработную плату 2207 налогоплательщиков, в том  числе выше минимального размера  оплаты труда - 663 и до среднеотраслевого уровня – 1544. В бюджет дополнительно поступило более 18 млн. руб. налога на доходы физических лиц. Основной состав налогоплательщиков, имеющих низкий уровень заработной платы - это предприятия малого бизнеса [54.С. 79].

Вторым источником формирования налоговых доходов территориального бюджета в 2009 году являлся налог на прибыль, удельный вес которого в общем объеме поступлений составил 21,7 % против 54,4 % в 2008 году. За 2009 год поступило 5 млрд. 58 млн. руб. это на 11 млрд. 541 млн. руб. или на 69,5% меньше 2008 года.

Из проведенного анализа  видно, что налоговые доходы бюджета  Орловской области могут обеспечить лишь 62,25% доходной части бюджета. Остальную  часть расходов бюджета области  покрывают неналоговые доходы, основной статьей которых являются дотации из федерального бюджета РФ. Однако 9,1% расходов на нужды области в 2009 г. бюджет области не в состоянии был обеспечить необходимой суммой денежных средств.

Для более подробного анализа рассмотрим динамику доходов  в разрезе основных отраслей.

Таблица 3-Динамика доходов в разрезе основных отраслей за 2007- 2009гг., млрд. руб. [28]

 

Наименование показателя	период			Темп роста, %		Темп прироста, %
	2007	2008	2009	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Обрабатывающее производство	1392011	1637524	1023474	118	63	18	-37
Производство и распределение  электроэнергии, газа, воды	212158	259974	261870	123	101	23	1
Торговля	41678	52705	52166	136	99	36	-1
Производство с/х продукции в хозяйствах всех категорий	21775	24960	26874	129	108	29	8
Строительство	8045	11 398	6 745	142	59	42	-41

 

В структуре промышленного  производства области обрабатывающие производства занимают 81,3%, производство и распределение электроэнергии, газа и воды – 18,5%. В 2009г. ситуация относительно стабилизировалась. Наблюдается некоторое замедление снижения объемов производства с 30,8% в 2008г. до 27,8% в 2009г.

Ситуация в сельскохозяйственном производстве является достаточно стабильной и характеризуется положительной динамикой. В агропромышленном комплексе области в 2008 году валовой объем сельскохозяйственной продукции во всех категориях хозяйств составил более 32,7 млрд. рублей, или в фактически действующих ценах 169,5%, в сопоставимой оценке – 126,2% к 2007 году. Рост сельскохозяйственного производства обусловлен значительным увеличением объема продукции растениеводства и животноводства.

Инвестиционная активность под влиянием событий мирового кризиса значительно снизилась. Сократилось строительство. Объем выполненных работ по виду экономической деятельности «Строительство» составил в 2008 году 11,3 млрд. руб., что соответствует уровню 2007г.

Оборот розничной торговли за 2009г. в действующих ценах ниже уровня аналогичного периода прошлого года на 1,0 %, с учетом темпов инфляции имеет место его снижение в сопоставимой оценке на 10,9 %. Оборот розничной торговли за 2008 год составил 52,3 млрд. руб., что выше уровня 2007 года на 36,2%.

В социальной сфере в текущем году наблюдается некоторое снижение показателей, характеризующих уровень жизни населения. Темпы роста потребительских цен превышают темпы роста денежных доходов населения. Далее проанализируем динамику доходов населения за 2007-2009гг.

 

 

 

 

 

 

Таблица 4-Динамика доходов населения за 2007- 2009гг. [28]

 

Наименование показателя	период			Темп роста		Темп прироста
	2007	2008	2009	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Среднедушевые денежные доходы населения (руб.)	8112	9 801	9 997	135	102	35	2
Номинальная среднемесячная заработная плата на одного работника (руб.)	10015	11 132	11 900	129	106	29	6
Безработица официальная (тыс. человек)	5,8	6,1	8,2	103	134	3	34