Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

1. Актив баланса: понятие, состав разделов, оценка статей и техника составления.

Активами  считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация  получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Актив – одна из двух частей бухгалтерского баланса, в котором отражаются внеоборотные и оборотные активы. Актив строится в порядке возрастания ликвидности, т.е. способность активов превращается в денежные средства. Актив – одна из двух частей бухгалтерского баланса, в котором отражаются внеоборотные и оборотные активы. I раздел: «Внеоборотные активы» отражает: 1.НМА 2.ОС, 3. Незавершенное строительство. 4. доходные вложения в материальные ценности, они учитываются по фактической стоимости.5. долгосрочные финансовые вложения, 6. отложенные налоговые активы 7.прочие внеоборотные средства. II раздел: «Оборотные активы»: 1. запасы учитываются по учетным, фактическим ценам в БУ и ББ. Например: поступили материалы: Д10 К15 – учетная, Д10 К 60 – фактическая, Д16 К15 – отклонение учетной цены от фактической. В балансе по фактическим затратам сч.10+16. 2. Незавершенное производство – по планово – учетным ценам, по производственным затратам – в БУ. БУ=ББ; 3.Готовая продукция – в учете по фактической себестоимости, по учетным ценам. Например: Д43 К40 – учетная, Д40 К20 – фактическая,  Д90 К 40 – отклонения. 4. Товары отгруженные, так же как готовая продукция. 5.Расчеты с покупателями – в учете по договорным ценам, в балансе, по той же, но за минусом созданного резерва. 6. Расходы будущих периодов – сумма фактических затрат, 7. дебиторская задолженность – за минусом резерва по сомнительным долгам; 8. валюта – по курсу на 01 число месяца.

2. Актив бухгалтерского баланса: понятие, содержание, оценка статей, техника формирования.

      Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Актив – одна из двух частей бухгалтерского баланса, в котором отражаются внеоборотные и оборотные активы. Актив строится в порядке возрастания ликвидности, т.е. способность активов превращается в денежные средства. Актив – одна из двух частей бухгалтерского баланса, в котором отражаются внеоборотные и оборотные активы. I раздел: «Внеоборотные активы» отражает:1.НМА 2.ОС, 3. Незавершенное строительство. 4. доходные вложения в материальные ценности, они учитываются по фактической стоимости.5. долгосрочные финансовые вложения, 6. отложенные налоговые активы 7.прочие внеоборотные средства. II раздел: «Оборотные активы»: 1. запасы учитываются по учетным, фактическим ценам в БУ и ББ. Например: поступили материалы: Д10 К15 – учетная, Д10 К 60 – фактическая, Д16 К15 – отклонение учетной цены от фактической. В балансе по фактическим затратам сч.10+16. 2. Незавершенное производство – по планово – учетным ценам, по производственным затратам – в БУ. БУ=ББ; 3.Готовая продукция – в учете по фактической себестоимости, по учетным ценам. Например: Д43 К40 – учетная, Д40 К20 – фактическая,  Д90 К 40 – отклонения. 4. Товары отгруженные, так же как готовая продукция. 5.Расчеты с покупателями – в учете по договорным ценам, в балансе, по той же, но за минусом созданного резерва. 6. Расходы будущих периодов – сумма фактических затрат, 7. дебиторская задолженность – за минусом резерва по сомнительным долгам; 8. валюта – по курсу на 01 число месяца.

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - источник информации о деятельности организации в рыночной экономике. Обязательность ее аудита, представления пользователям, публикации и хранения.

  Основным  источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая  является публичной. Отчетность предприятия  в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

  Субъекты анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов.  
Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности – это субъекты анализа, которые должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы. В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

  Методика  финансового анализа состоит из трех взаимосвязанных блоков: 1) анализ финансовых результатов деятельности предприятия; 2) анализа финансового состояния; 3) анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

  Основным  источником информации для анализа  финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия: отчет о финанансовых результатов и их использовании (ф.№2). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (ф.№5)

4. Бухгалтерский баланс: сущность, функции, виды и содержание.

ББ является главным источникам информации об имущественном  положении организации. Баланс характеризует  в денежной оценке финансовое положение  организации по составлению на отчетную дату. Функции баланса: 1. является одним из признаков юр. Лица. 2. по балансу определяет финансовый результат. 3. по балансу определяется снижение предпринимательского риска, т.е. способность выполнить свои обязательства. 4. источник информации. 5. служит для проверки двойной записи. Актив: внеоборотные средства, оборотные средства. Пассив: капиталы и резервы, краткосрочные кредиты и займы, долгосрочные кредиты и займы. Статьи в активе располагаются по степени возрастающей ликвидности, т.е. способность активов превращаться в денежные средства. В пассиве статьи располагаются в порядке возрастания срочности платежа. Виды и формы бухгалтерских балансов: Статистические балансы - формируются на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату. Динамические балансы - отражают данные об имуществе  экономического субъекта и источниках его образования не только по моментальным показателям, но и в динамике - в виде интервальных показателей. В бухгалтерском  учете существует много видов бухгалтерских балансов, которые отличаются в зависимости от цели их составления: 1.времени составления(текущие, начальные, промежуточные, заключительные).вступительные балансы- составляют в момент организации предприятия. Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учета. Текущие балансы- разрабатываются в соостветствии с принципом учетного периода периодически в течении всего времени функционирования предприятия. Начальные и заключительные балансы- разрабатывают в начале и конце финансового года. Промежуточный баланс- составляется за периоды между началом и концом отчетного периода. Санируемые балансы- потребность возникает когда предприятие находится на пороге банкротства. Ликвидационные балансы- составляются при ликвидации предприятия и разрабатываются несколько раз: 1. на начало периода ликвидации,2. в ходе периода ликвидации предприятия, 3. на конец периода ликвидации. Имущество в ликвидационном балансе отражается не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Разделительные балансы - составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких предприятий.

 

6. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках и с отчетом о движении денежных средств.

В бух  балансе по статье Нерапсределнная  прибыль (счет 84)показывается финансовый результат. В течение года по этой статье отражаются кредитовый остаток (прибыль) или дебетовый остаток (убыток). В конце года статья заполняется по данным этих остатков. Если прибыль Д99 К84, если убыток Д84 К99. В ф.2 на основании данных хозяйственных операций, а также данных бух баланса выявляется чистая прибыль (убыток) отчетного года, которая равна конечному сальдо сч. 99. Отчет о движении денежных средств, составляемый косвенным методом, может строиться на основании ф. 2 . Например, здесь необходимо указать размер чистой прибыли, который берем из формы 2. Д99 К84. Также в форме 4 может отражаться увеличение производственных запасов в соответствии с балансом, т.е. в балансе разница между сальдо на конец и сальдо на начало строка затраты в незавершенном производстве принимает вид в форме 4 сокращение объемов незавершенного производства. В бух балансе по строке Денежные средства указывается сумма на начало отчетного года и сумма на конец отчетного года. Эта сумма должна совпадать с суммой формы 4 (Остаток денежных средств на начало отчетного года). В этой форме расчетным путем выявляется остаток денежных средств на конец отчетного года, который должен совпадать с формой 1 Бух баланс по строке Денежные средства на конец отчетного года.

 
 

7. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.

    В бух балансе по статье Нераспределенная прибыль (счет 84)показывается финансовый результат. В течение года по этой статье отражаются кредитовый остаток (прибыль) или дебетовый остаток (убыток). В конце года статья заполняется по данным этих остатков. Если прибыль Д99 К84, если убыток Д84 К99. В ф.2 на основании данных хозяйственных операций, а также данных бух баланса выявляется чистая прибыль (убыток) отчетного года, которая равна конечному сальдо сч. 99. Отчет о движении денежных средств, составляемый косвенным методом, может строиться на основании ф. 2 . Например, здесь необходимо указать размер чистой прибыли, который берем из формы 2. Д99 К84. Также в форме 4 может отражаться увеличение производственных запасов в соответствии с балансом, т.е. в балансе разница между сальдо на конец и сальдо на начало строка затраты в незавершенном производстве принимает вид в форме 4 сокращение объемов незавершенного производства. В бух балансе по строке Денежные средства указывается сумма на начало отчетного года и сумма на конец отчетного года. Эта сумма должна совпадать с суммой формы 4 (Остаток денежных средств на начало отчетного года). В этой форме расчетным путем выявляется остаток денежных средств на конец отчетного года, который должен совпадать с формой 1 Бух баланс по строке Денежные средства на конец отчетного года.

 
 
 
 
 

5. Взаимосвязь счетов Главной книги  с бухгалтерским  балансом и формой №2.

    Книга учета хозяйственных операций является регистром синтетического и аналитического учета, на основании которого можно проследить наличие средств и их источников у предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Главная книга является комбинированным регистром, который содержит все применяемые предприятием бухгалтерские счета, что позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. Взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса «Добавочный капитал» — счет 83 «Добавочный капитал» и т. д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 15, 16, 20,  41, 43 и т.д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы», а в пассиве — в статью «Прочие кредиторы». Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года). Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса — счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансовые счета.

 
 

8. Виды бухгалтерских балансов: их функциональное различие, порядок составления, оценка статей.

Балансы квалифицируются по следующим признака:

1. по  времени составления: организационные,  текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные.

2. по  источникам составления: инвентарные, книжные, генеральные. 3. по объему информации: единичные сводные, консолидированные. 4. по характеру деятельности: балансы основной деятельности, балансы неосновной деятельности. 5. по объекту отражения: самостоятельный баланс, отдельный баланс. Ликвидационный баланс – бух отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юр лица. Он формируется на основе данных инвентаризации и не должен содержать остатков по счетам. После составления ликвидационного баланса имущество, которое осталось у организации после всех расчетов с кредиторами, подлежит распределению между ее учредителями. Д 99 К84 – отражена прибыль отчетного года. Д84 К 80 – прибыль организации зачислена в уставный капитал. Д 80 К84 – уставной капитал уменьшен на непокрытый убыток отчетного года. Д 80 К 75 – отражена сумма уставного капитала, подлежащая распределению между учредителями. Д 75 К 50,51 – выплачена участникам их доля уставного капитала. Консолидированный баланс – сводная бух отчетность о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Две стадии составления: 1. суммируются балансовые данные материнской компании и дочерних организаций. 2. устраняются элементы «двойного счета» активов и обязательств. При  составлении  консолидированного  баланса  особое  значение  имеет порядок объединения долговых обязательств. Концерн (группа предприятий) не может иметь долговых обязательств или  задолженности по  отношению  к  самому   себе.   Поэтому   кредиты   и   прочие   долговые обязательства,  отчисления  в   резервный   фонд   и   задолженность   между предприятиями, входящими в группу, должны исключаться. Операционный баланс - разность между текущими доходами и текущими расходами бюджета. Операционный баланс составляется в связи с истечением отчетного периода. Операционный баланс показывает, сколько средств остается в распоряжении предприятия после сбора операционных доходов и осуществления текущих расходов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

9.Виды искажений бухгалтерской отчетности; способы их выявления и исправления.

    Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. В случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность. В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году, исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся. С момента введения в действие Налогового кодекса РФ организация несет ответственность за каждое налоговое нарушение, причем даже в тех случаях, когда оно выявлено и исправлено ею самостоятельно. Ошибки, допущенные в бухгалтерском учете, ведут к неправильному исчислению налогооблагаемой базы или самой суммы налога. В результате организацией неправильно заполняется налоговая декларация, и сумма налога перечисляется в бюджет не в полном размере. Когда налогоплательщиком выявлена ошибка самостоятельно, он должен внести изменения в налоговую декларацию. В этом случае организации придется доплатить неуплаченную сумму налога, уплатить пени за несвоевременную уплату налога и в ряде случаев, штраф за нарушение правил составления налоговой декларации. Недостачи выявленные при инвентаризации: Д94 К 10, Д91 К94. излишки выявленные при инвентаризации Д 10,41,01 К91.