Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

29.Порядок формирования показателей наличия и движения внеоборотных активов в бухгалтерском балансе и форме №5.

Внеоборотные  активы: 1.)Нематериальные активы – основным нормативным документом регулирующим порядок учета и правила оценки НМА ПБУ 14/2007. К ним относятся 1. результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. 2. деловая репутация. 3. Результаты исследований и разработок – основной нормативный документ ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР. 2.) Основные средства – основной документ ПБУ 6/01 «Учет ОС» приказ минфина от 13 октября 2003 №91 «Методические указания по учету ОС. В балансе отражаются по остаточной стоимости. Баланс = Дт с-до 01 – Кт с-до 02. В приложении конкритизируются какие именно ОС в организации 3.) Доходные вложения в материальные ценности: Дт 08 Кт 60, 76, 68, 70, 69. Дт 01 Кт 08 для собственных нужд, Дт 03 Кт 08 если аренда.  4.) Финансовые вложения – ПБУ 19/02 «Учет финн вложений» Учет финн вложений осуществляется на сч 68 с уелью последующей переоценки финн. Вложения делятся на две группы. 1. Финн. Вложения по которым определяется текущая рыночная стоимость (ценные бумаги каптируются на рынке ценных бумаг) 2. Фин вложения по которым текущая рыночная стоимость не определяется. 5.) Отложенные налоговые активы – это в соответствии с ПБУ 18/02 «учет расчетов по налогу на прибыль» - часть отложенного налога на прибыль которая в будущем приведет к уменьшению платежей по налогу на прибыль в бюджет.  6.) Прочие внеоборотные активы – незавершенные кап вложения в ОС и НМА Дт 08 Кт 60, 76, 70 ,69  Дт 01, 03, 04 Кт 08 Дт с-до сч 08 отражается по этой строке и сч 07 «Оборудования к установке»

 
 

30. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Проблемы раскрытия финансовой информации. Критерии сопоставимости, существенности и нейтральности информации.

    Пояснения к формам №1 и №2 должны раскрывать сведения относящиеся к учетной  политике предприятия и обеспечивать пользователей данными, которые  нецелесообразно включать в бухгалтерский  баланс и ф№2, но которые необходимы пользователям бух. отчетности для реальной оценки финансового положения предприятия, а также финансовых результатов её деятельности и изменений в её финансовом положении. В пояснениях должно быть указано, что бух. отчетность сформирована предприятием исходя из действующих в РФ правил учета и отчетности, кроме случаев, когда предприятие допустило при формировании бух. отчетность отступление от правил. Существенные отступления должно быть раскрыты в бух. отчетности с указанием причин, а также результата, который данные отступления  оказали на состояние финансового положения и финансовый результат деятельности предприятия. Предприятием должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в РФ правил б/у и б/о. Пояснения должны раскрывать следующие дополнительные данные: о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов ОС, НМА, финансовых вложений, дебиторской задолженности, арендованных ОС; об изменениях в капиталах; о количестве акций, выпущенных АО; номинальной стоимости акций; об объемах продаж продукции, работ, услуг; о составе затрат на производство и др., а также о прибыли на одну акцию. Хозяйственные товарищества и общества в составе б/о должны раскрыть информацию, о наличии изменении уставного (складочного) капитала и др. капиталов. Также пояснения должны раскрывать юр. адрес, основные виды деятельности, среднегодовую численность работающих, состав (фамилия, должность) членов исполнительных и контролирующих органов организации. Субъекты малого предпринимательства имеют право Пояснения не представлять.

 

31.Проблемы трансформации российской бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности.

    Трансформация по своей сути это перегруппировка учетной информации фирмы в другой бух стандарт. Существует два варианта трансформации фин отчетности российских предприятий. 1. Подход с точки зрения инфляции. Отчетность должна быть представлена в денежных единицах, учитывающих инфляцию, т.е. в единицах измерения, действующих на дату составления отчетности. Для этого данные отчетности пересчитываются с помощью общего индекса цен, отражающего изменение общей покупательной способности. Отчетность, составленная в российских рублях, должна быть при трансформации скорректирована на общий индекс цен, переведена в валюту по курсу на дату составления отчетности. 2. Подход с точки зрения валюты. При отсутствии надежного общего индекса цен предполагает делать оценки на основании движения курса обмена валюты отчетности и какой-либо стабильной иностранной валюты. Правило выбора курса валют: 1) денежные статьи пересчитываются по курсу на дату составления отчетности. 2) неденежные статьи, отражаемые по стоимости приобретения, пересчитываются по курсу на дату приобретения. 3) неденежные статьи, отражаемые по рыночной стоимости, пересчитываются по курсу на дату определения рыночной стоимости. Важный момент при трансформации: рублевые данные пересчитываются в валюту по различным курсам, а полученная разница носит название «трансформационная разница» и классифицируется как статья собственного капитала. Затем проводиться перегруппировка полученных статей, выраженных в валюте. Д52 К91.1 – отражена положительная курсовая разница по валютным счетам. Д52 К75.1 – зачислены на валютный счет вклады учредителей в уставной капитал.

 

32.Раскрытие информации о движении денежных потоков в бухгалтерской отчетности.

      Для принятия финансовых решений необходима информация не только об остатках денежных средств, но и об их потоках. Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках очень важной информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства. При составление отчета денежные потоки организации делят на 3 вида: текущий, инвестиционный, финансовый. Текущая деятельность – основная деятельность предприятия по извлечению прибыли. Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с приобретением и выбытием внеоборотных активов. Финансовая деятельность – это деятельность, связанная с использованием внешнего финансирования в виде кредитов, займов, а также средств от эмиссии ценных бумаг.

Для составления  отчета прямым методом данные берутся  непосредственно на счетах учета  денежных средств: 50, 51, 52, 55, 57.

По текущей  деятельности отчет может составляться не только прямым, но и косвенным  методом. При этом чистая прибыль  корректируется на ряд расходов, которые  влияют на прибыль, но не влияют на денежные потоки: Чистая прибыль +; чистый убыток - ; амортизация по внеоборотным активам +; прибыль от продаж внеоборотных активов -; увеличение запасов +; увеличение ДЗ-; уменьшение ДЗ +; Увеличение КЗ +; уменьшение КЗ -; выплата дивидендов -.

В результате получаем изменение денежных средств  по текущей деятельности. Увеличение активных статей берется со знаком «-« , пассивных со знаком «+»

 
 
 
 

34.Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности и ее отражение в бухгалтерской отчетности.

    Информация  о состоянии дебитор. задолж-ти с  учетом ожидаемых сроков ее погашения представляется во втором разделе бух. баланса подразделами: дебитор. задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.; дебитор. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Строка 230 «Дебитор. задолж-ть (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)» предназначена для отражения общей суммы долгосрочной дебитор. задолж-ти предприятия. В форме бухг. баланса отражается информация о величине долгоср. и кр/ср. дебиторской задолженности. Строка 620 – кредит. зад-ть в ББ  отражается: поставщики и подрядчики отражается сумма задолженности поставщиков и подрядчиков, задолженность перед персоналом организации отражаются начисленные, но не выплаченная з\плата. Задолженность перед внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сбором. Прочие кредиторы. В новой форме бухг. баланса нет обязательного требования давать расшифровки задолж-ти по видам: задолж-ти покупателей и заказчиков, по авансам выданным, полученные векселя, долги заемных и дочерних обществ и т. п. Расшифровка приводится в «Приложении к бух. балансу» (форма № 5), в отд. разделе «Дебитор. и кредитор. задолженность». По кредит. Задолж. - задолженность поставщиков и подрядчиков, задолженность перед персоналом Задолженность перед внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сбором. Прочие кредиторы. В разделе отражается информация о дебитор. и кредит. задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов.( это счета 60 «расчеты с поставщиками и подрячиками», 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68, 69, 70, и т.д.)  Заполняя форму 5 отражают, сальдо по соответствующим счетам: по дебит. Зад-ти – дебетовое, по кредитов. – кредитовое.

 

35.Раскрытие информации о доходах и расходах в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2).

      В отчете о прибылях и убытках  (ф.2) доходы и расходы сгруппированы  по двум разделам: 1. доходы и расходы по обычным видам деятельности признается выручка от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг). В бухгалтерском учете она отражается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка». Прежде чем указать сумму выручки в форме № 2, из нее предварительно нужно вычесть НДС, акцизы и экспортные пошлины. Расходами по обычным видам деятельности являются затраты, связанные с изготовлением товаров (работ, услуг), а также с их реализацией. Они отражаются по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами (20, 23, 41, 43). Исходя из указанных сумм доходов и расходов определяется величина валовой прибыли или убытка. Для этого необходимо из выручки вычесть себестоимость. Сумму убытка показывают в круглых скобках без знака минус. Д62 К 90.1 – продукция реализована покупателям. Д90.9 К99 – определен фин результат от реализации продукции. 2. прочие доходы и расходы. В данном разделе отчета о прибылях и убытках раскрываются обороты счета 91 «Прочие доходы и расходы». На этом счете отражаются полученные и выплаченные проценты, дивиденды, а также иные операционные и внереализационные доходы и расходы. Этот раздел должны заполнять все фирмы, за исключением малых предприятий. В нем следует сообщить о постоянных налоговых обязательствах (активах). В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные об отдельных видах штрафов, пени, курсовых разниц по операциям в иностранной валюте.

 

35.Раскрытие информации об условных фактах хозяйственной деятельности и событиях после отчетной даты в бухгалтерской отчетности.

    События после отчетной даты – это события, произошедшие после 31.12 до даты утверждения отчетности (собрания акционеров). К ним относят: 1)обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в учете, которая ведет к искажению отчетности; 2)объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом; 3) крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием ОС и финансовыми вложениями; 4) непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют; 5) принятие решения о реорганизации предприятия.

    Информация  об условных фактах хозяйственной деятельности (ПБУ 8). Это события, которые не произошли, но вероятность их наступления очень велика. К ним относят: 1) незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства и разногласия с налоговыми органами; 2) выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и др. виды  обеспечения обязательств в пользу третьих лиц, срок исполнения по которым еще не наступил; 3) выданные гарантии, обязательства в отношении проданных товаров; 4) выданные обязательства в отношении охраны окружающей среды; 5) прекращение какого-либо направления деятельности.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

36.Раскрытие учетной политики в пояснительной записке организации, ее влияние на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Методы сопоставимости.

    Раскрытие может осуществляться: в тексте основных отчетов (привлечет внимание пользователей); в пояснениях в конце отч-ти, включающих повествовательное описание или детализацию сумм в таблицах. Пояснения упорядочиваются по отч. формам и статьям отч-ти, в статьях отчетов делаются ссылки на пояснения. Пояснения к ББ и ОПУ должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике орг-и, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в ББ и ОПУ, но которые необходимы для реальной оценки финанс. положения орг-и, финанс. результатов ее деят-ти и изменений в ее финанс. положении. Разделы пояснит. записки: 1 Сведения об орг-и: 1.1 общие сведения: 1.2 корпоративное управление: сведения об организационной структуре хозяйствующего субъекта: 1.3 деят-ть: цели и задачи деят-ти; краткая хар-ка деят-ти орг-и, 2. Раскрытие инф-ии к ББ и ОПУ: 2.1 заявление о соответствии отч-ти действующим в РФ правилам БУ и отч-ти и инф-я о фактах неприменения правил БУ в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деят-ти орг-и, с соответствующим обоснованием. 2.2 учетная политика орг-и и ее изменение; 2.2.1 УП на отч. год: 2.2.2. Изм-я учетной политики отч. года по сравнению с прошлым, 2.2.3. Изм-я учетной политики на следующий год. 2.3. Раскрытие статей отчетных форм. Статья ББ и ОПУ, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие. 2.4. Пр. раскрытия: 2.4.1 инф-я об аффилированных лицах (АО); 2.4.2 события после отч. даты; 2.4.3. условные факты хоз. деят-ти; 2.4.4. данные о важнейших отчетных показателях по видам деят-ти и географическим рынкам сбыта (инф-я по сегментам); 2.4.5. государственная помощь; 2.4.6. прекращаемая деят-ть. 3. Аналитическая часть: Инф-я предст-ется в аналитических таблицах, к которым составляются выводы, пояснения и эконом. хар-ки исчисленных показателей. 3.1. Хар-ка имущественного положения: хар-ка ОС, нематериальных активов, финанс. вложений, научно-технического уровня прод-и и пр. 3.2. При оценке ликвидности и платежеспособности могут приводиться показатели оценки структуры баланса. 3.3.обратить внимание на оценку положения орг-и на рынке ценных бумаг и причины, имевших место негативных явлений. 3.4. При оценке финанс. положения на долгосрочную перспективу приводятся хар-ка структуры источников ср-в, степень зависимости орг-и от внешних инвесторов и кредиторов и пр. 3.5. оценка деловой активности орг-и, критериями которой явл-ся широта рынков сбыта прод-и, репутация орг-и; 4. Инф-я, сопутствующая бухг. отч-ти. Орг-я может представлять дополнительную инф-ю, сопутствующую бухг. отч-ти, если исполнительный орган считает ее полезной для пользователей при принятии эконом. решений.