Шпаргалка по "Аудиту"

    Залежно від тривалості співпраці між клієнтом і аудитором.

    Первинний аудит проводиться аудиторською фірмою (аудитором) вперше для даного клієнта. Це істотно збільшує ризик і трудомісткість аудиту, оскільки аудитори не мають необхідної інформації про особливості діяльності клієнта, його систему внутрішнього контролю і т. ін.

    Повторний аудит здійснюється аудиторською фірмою (аудитором) не вперше або регулярно, і тому аудитор уже мас відповідні відомості про специфіку клієнта, його позитивні та негативні сторони в організації бухгалтерського обліку, внутрішнього контролю за результатами тривалої співпраці з клієнтом (консультування, допомога і попередні перевірки).

    Практика роботи аудиторських фірм свідчить про переваги повторного аудиту. Така співпраця зручна і аудиторам (протягом багатьох років вони досконало вивчають діяльність клієнта), і клієнту, який отримує допомогу і підтримку, засновані на багаторічній співпраці. Більше того, заміна клієнтом аудиторської фірми часто викликає настороженість як у споживачів інформації, так і в аудиторів.

    В практичній діяльності окрім перевірки повноти і достовірності фінансової звітності суб’єктів значну питому вагу часу приділяються наданню аудиторських послуг. 

          6.Регулювання аудиторської діяльності в Україні Особенностью смешанного типа модели есть то, что регулирование аудиторской деятельности в Украине осуществляет как государственные органы страны, так и независимые профессиональные организации. Верховный Совет Украины и правительство Украины осуществляют нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности путем утверждения основного Закона Украины «Об аудиторской деятельности» (Верховный Совет Украины, 1993) и ряда других правовых актов.

          Независимым от государства  самостоятельным профессиональным органом, который осуществляет организационное  и методологическое руководство  аудиторской деятельностью в  Украине, есть Аудиторская Палата Украины (АПУ). Данный орган разрабатывает методические рекомендации относительно проведения аудита, утверждает национальные стандарты, нормы, положения, инструкции по вопросам аудиторской деятельности.

          Согласно статьи 12 Закона Украины «Об аудиторской деятельности» АПУ осуществляет: 1) сертификацию лиц, которые имеют намерение заниматься аудиторской деятельностью; 2) разрабатывает и утверждает национальные стандарты аудита; 3) утверждает программы подготовки аудиторов; 4) ведет реестр аудиторов Украины; 5) осуществляет контроль за работой аудиторов (аудиторских фирм); 
6) осуществляет мероприятия по обеспечению независимости аудиторов в процессе проведении ими аудита и организации контроля за качеством аудиторских услуг.

          Каждый год АПУ получает от аудиторских фирм отчеты о выполненных работах, осуществляет их анализ и передает в Кабинет Министров Украины обобщенную информацию об аудиторской деятельности в Украине.

          АПУ функционирует  как независимый орган, есть юридическим  лицом и ведет соответствующий учет и отчетность.

          АПУ формируется  на партнерских засадах путем  делегирования в ее состав аудиторов  Украины и представителей государственных  органов власти. Общее количество членов АПУ составляет 20 лиц. От государственных  органов власти в состав АПУ делегируется по одному представителю Министерства финансов Украины, Министерства юстиции Украины, Министерства экономики Украины, Государственной налоговой администрации Украины, Государственной комиссии по ценных бумагах и фондового рынка, Государственной комиссии с регулирования рынков финансовых услуг Украины, Счетной палаты и Главного контрольно-ревизионного управления Украины.

          В состав АПУ от аудиторов  делегируются в количестве 10 лиц высококвалифицированных аудиторов со стажем аудиторской практики не менее 5 лет, а также представители высших учебных заведений и научных организаций.   АПУ может создавать на территории Украины региональные отделения. Срок полномочий члена АПУ составляет 5 лет. Одно и то же лицо не может быть делегировано в состав АПУ больше двух сроков подряд. Члены АПУ за исключением председателя данного органа выполняет свои обязанности на общественных началах.

          Источниками финансирования деятельности АПУ может быть плата  за проведение сертификации физических лиц на право занятия аудиторской деятельностью, плата за включение до Реестра аудиторов, добровольные взносы от профессиональных организаций Украины и другие источники.

          Кроме АПУ в Украине  существует общественная профессиональная организация Союз аудиторов Украины, которая объединяет на добровольных началах практикующих аудиторов, разрабатывает проекты нормативно-правовых актов, предоставляет методические рекомендации относительно проведения аудита и выполнения сопутствующих аудиту услуг. 

7.Основні правові форми підприємницької діяльності в аудиті

    8.Порядок сертифікації аудиторів в Україні Сертификация (определение квалификационной пригодности на занятие аудиторской деятельностью) аудиторов осуществляется Аудиторской палатой Украины.  Порядок сертификации аудиторов, которые будут осуществлять аудит банков, утверждается Аудиторской палатой Украины по согласованию с Национальным банком Украины.  Право на получение сертификата имеют физические лица, имеющие высшее экономическое или юридическое образование, документ о получении которого признается в Украине, необходимые знания по вопросам аудита, финансов, экономики и хозяйственного права, опыт работы не менее трех лет подряд на должностях ревизора, бухгалтера, юриста, финансиста, экономиста, ассистента (помощника) аудитора.

   Наличие необходимого объема знаний для получения  сертификата определяется путем  проведения письменного квалификационного  экзамена по программе, утвержденной Аудиторской  палатой Украины.  Срок действия сертификата не может превышать  пяти лет.

   Продление срока действия сертификата производится через пять лет по результатам контрольного тестирования по специальности в порядке, установленном Аудиторской палатой Украины.  За проведение сертификации взимается плата в размере, установленном Аудиторской палатой Украины, исходя из сметы расходов на содержание Аудиторской палаты Украины.  При получении сертификата аудитор обязан ознакомиться с Правилами пользования сертификатом, подписать Кодекс поведения аудитора.

   Право на получение сертификата имеют  кандидаты, имеющие полное высшее экономическое или юридическое образование, документ о получении которой признается в Украине (не ниже просветительно-квалификационного уровня специалиста или магистра), необходимые знания по вопросам аудита, бухгалтерского учета, финансов, экономики, налогообложения и хозяйственного права, опыт работы не менее трех лет подряд на должностях ревизора, бухгалтера, юриста, финансиста, экономиста, ассистента (помощника) аудитора и успешно сдавших письменный квалификационный экзамен. Для получения допуска к сертификации кандидат подает в АПУ или в РВ АПУ следующие документы:— заявление по установленной форме;— копию диплома, заверенную нотариально или по месту работы;— копию трудовой книжки, заверенную нотариально или по месту работы;— документ о плате за проведение сертификации;— копию первой страницы паспорта.

   Кандидаты, не сдавшие квалификационный экзамен, имеют право сдавать его вторично на общих условиях в соответствии с данным Положением. Сданный успешно  первый этап экзамена засчитывается  кандидату при сдаче квалификационного экзамена повторно, если после даты сдачи первого этапа экзамена прошло не более года.  После утверждения на заседании АПУ протокола Комиссии по сертификации и совершенствования профессиональных знаний аудиторов АПУ с результатами сдачи квалификационного экзамена Секретариат АПУ осуществляет выдачу сертификатов.

   В случае потери или значительного  повреждения аудитором сертификата, срок действия которого не истек, на основании  ходатайства аудитора и решения  Комиссии по сертификации и совершенствованию профессиональных знаний аудиторов АПУ, в базу данных аудиторов вносятся изменения и выдается новый сертификат.   За выдачу нового сертификата взимается оплата в размере 50 процентов от суммы оплаты, установленной за проведение сертификации.  Срок действия сертификата — пять лет.

   Аудиторы, срок действия сертификата которых  истекает, не ранее трех и не позднее  одного месяца до истечения данного  срока должны представить в Секретариат  АПУ (в одном экземпляре) или в  РВ АПУ (в двух экземплярах) следующие документы:— заявление о продлении срока действия сертификата аудитора установленного образца;— копию трудовой книжки, заверенную нотариально или по месту работы;— сертификат, срок действия которого истекает;— копии свидетельств о ежегодном совершенствовании профессиональных знаний;— документ о внесении платы за продление срока действия сертификата;— копию первой страницы паспорта

9.Продовження терміну чинності сертифіката аудитора

 Аудиторы, срок действия сертификатов которых истекает не раннее 3-х и не позднее 1 -го месяца до окончания срока действия сертификата должны предоставить в Секретариат АПУ или РО АПУ следующие документы: 
1) ходатайство установленного образца; 
2) выписку из трудовой книжки, заверенную в установленном порядке; 
3) сертификат, срок действия которого заканчивается; 
4) реферат об аудиторской деятельности и повышении квалификации за период владения сертификатом; 
5) документ о внесении платы за продление действия сертификата. Секретариат АПУ рассматривает представленные документы на предмет их соответствия требованиям Положения о сертификации аудиторов и передает квалификационным комиссиям АПУ, которые Рассматривают их и принимают решение Аудиторы, которые работают по специальности не менее трех лет, не имеют замечаний по работе и реферату, по решению комиссии вносят в Протокол лиц, действие сертификата которым продлевают на пять лет.

Аудиторы, которые  работают по специальности (аудиторами) от двух до трех лет (постоянное место работы), или по совместительству не менее трех лет, не имеют замечаний по работе и по реферату, про ходят собеседование в постоянных комиссиях по приему экзаменов. При положительных результатах собеседования аудиторы вносятся в Протокол лиц, действие сертификата которым продлевается на пять лет.

 Все другие аудиторы, а также аудиторы, которые не появились на собеседовании по поводу продления действия сертификата в определенный секретариатом АПУ срок без сообщения уважительной причины, должны сдавать экзамены в любое время на общих основаниях сертификации, оплачивая сертификацию. Возвращение платы за рассмотрение материалов в связи с продлением действия сертификата не проводится. 

10.Порядок постійного удосконалення професійних знань аудиторів України Для проходження обов'язкового вдосконалення професійних знань аудитори подають до центру такі документи;♦ клопотання за встановленою формою;♦ копію сертифіката;♦ документ про оплату.     Подані документи реєструються у спеціальному журналі.

 Після закінчення навчання слухачі проходять  тестування для оцінки їхніх знань. Тестування проводиться центрами за участю членів Аудиторської палати України або членів регіональних відділень Аудиторської палати України, які забезпечують Його об'єктивність. Слухачі, які правильно відповіли не менш ніж на 60% тестів, вважаються такими, що пройшли обов'язкове вдосконалення професійних знань у поточному році.

 Центри  подають до Аудиторської палати України  інформацію про осіб, які успішно  пройшли навчання і тестування. Подана інформація повинна містити: прізвище, ім'я, по-батькові. номер та дату видачі сертифіката, строк навчання і результати тестування.  Крім навчання. Положення передбачає інші види постійного обов'язкового вдосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів.  До загального обсягу обов'язкового вдосконалення професійних знань аудиторів у межах 40 годин Аудиторською палатою України можуть бути зараховані такі види науково-методичної та викладацької роботи:♦ видання підручників чи навчальних посібників із бухгалтерського обліку, контролю, аудиту, економічного та фінансового аналізу ♦ викладання в центрах, із якими Аудиторською палатою України укладені договори для здійснення постійного (щорічного) обов'язкового вдосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів, згідно з програмами, затвердженими Аудиторською палатою України, в обсязі не менше 20 годин на рік;  ♦ виступи у фахових засобах масової інформації з питань бухгалтерського обліку, контролю, аналізу й аудиту; ♦ видання методичних матеріалів (рекомендацій, методик та ін.) Ці види постійного (щорічного) обов'язкового вдосконалення професійних знань аудиторів повинні бути підтверджені відповідними документами про їх набуття та оригіналами або копіями наукових праць (довідка про викладання, методичні матеріали, примірник ЗМІ або копія та ін.).

 Аудиторська палата розглядає всі види постійного обов'язкового вдосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів та видає свідоцтво, яке затверджується АПУ.