Формирование отчетных показателей о движении денежных средств

      - операции с недвижимым имуществом, предоставление имущества в аренду;

      - медицинская деятельность;

      - осуществление всех иных видов  хозяйственной деятельности, а также  других работ и оказание услуг  соответствующих целям ради которых  создано общество незапрещенных  и не противоречащих законодательству  РФ. (Приложение 1).

     На  сегодняшнее время Председателем  Совета районного потребительского общества является Поздняков Леонид Александрович, а его заместитель  Председатель правления – Червякова  Вера Владимировна, главный бухгалтер - Авдеенко Светлана Петровна.

     Преимущественным  видом деятельности Райпо является торговля товарами народного потребления  и организация деятельности предприятий  общественного питания.

     Важным  этапом в разработке организации  бухгалтерского управленческого учета  на предприятии отводится в настоящее  время учетной политике (см. Приложение 2).

     Основными показателями деятельности Злынковского Райпо являются: себестоимость; выручка от реализации; прибыль до налогообложения; прочие доходы и прочие расходы;чистая прибыль и др.

     Их  расчет показан в ниже приведенной  таблице 2 (данные взяты из Приложений 3, 4, 5). 

     Таблица 1 – Основные финансово-экономические показатели работы Злынковского Райпо за 2008 – 2010 г.г.

Показатели	2008 г., тыс. руб.	2009 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	Отклонение
				Абсолютное (+,-), тыс. руб.		Относительное (%)
				2009к 2008	2010к 2009	2009к 2008	2010к 2009
1.Выручка  от реализации, тыс.руб.	45018	50207	54865	+5189	+4658	111,53	109,28
2.Себестоимость, тыс.руб.	32589	35724	39063	+3135	+3339	109,62	109,35
3.Среднегодовая  численность работников, чел.	135	135	135	-	-	100	100
4.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс.руб.	161	461	62	+300	-399	286,34	13,45
5.прочие доходы, тыс.руб.	1954	2831	2351	+877	-480	144,88	83,04
расходы, тыс.руб.	1646	2015	1890	+369	-125	122,42	93,8
6.задолженность дебиторская, тыс.руб.	314	604	708	+290	+104	192,36	117,22
кредиторская, тыс.руб.	6306	7546	11080	+1240	+3534	119,66	146,83
7.прибыль  до налогообложения, тыс.руб.	799	1120	740	+321	-380	140,18	66,07
8.чистая  прибыль, тыс.руб.	161	461	62	+300	-399	286,34	13,45
9. Выручка на одного работника,тыс.руб/чел	333,5	371,9	406,4	+36,4	+34,5	111,51	109,28

 

     Анализируя  результаты таблицы 1, мы видим, что выручка от реализации в отчетном периоде выросла на 4658 тыс. руб., хотя по сравнению с прошлым периодом она снизилась на 2,25%, но в целом это хорошо, ведь от выручки зависит финансовое состояние предприятия и ее увеличение говорит о положительном факторе. Себестоимость в 2009 году увеличилась на 9,62% по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году по отношению к 2009 году – на 9,35%, то есть растут расходы на производство продукции.

     Выручка от реализации составила в 2008 г. 333,5 тыс.руб. на одного работника, в 2009 г. увеличилась на 36,4 тыс.руб. и составила 371,9 тыс.руб. и на конец 2010 г. Так же произошло увеличение выручки на одного работника на 34,5 тыс.руб. Увеличение данного показателя связано с тем, что ежегодно увеличивалась выручка от реализации продукции и в неизменном состоянии оставался показатель среднегодовой численности работников (135 человек).

     Прочие  доходы и расходы в 2010 году снизились  на 480 тыс. руб. и  на 125 тыс. руб. соответственно. В 2010 году динамика расходов составила 93,8%, что положительно для работы предприятия.

     Снизился  показатель чистой прибыли на 399 тыс. руб., что обусловлено снижением  прибыли до налогообложения (на 380 тыс. руб.).

     Рост  дебиторской задолженности является отрицательным фактором для предприятия. Но, если сравнить показатели динамики дебиторской задолженности отчетного  и прошлого периода, то видим, что  в 2009г. она увеличилась на 92,36%, в 2010г. – на 17,22%, то есть по сравнению с  прошлым годом увеличение было на меньшую сумму (на 104 тыс. руб.) и может  свидетельствовать об улучшении  ситуации с оплатой продукции.

     В общем, можно сделать вывод, что  предприятие работало лучше в  прошлом году. Сравнивая темп роста  в отчетном году выручки (увеличилась  на 9,28%) и себестоимости (увеличилась  на 9,35%), мы видим, что предприятие  работало не эффективно.

     Предприятию необходимо контролировать уровень  задолженности, как кредиторской, так  и дебиторской, чтобы их темпы  роста были одинаковы. Что касается дебиторской задолженности, положительным  является то, что большая часть  приходится на краткосрочную дебиторскую  задолженность, то есть эти средства вернутся в оборот в течение года.

     Так же организации следует принять  меры для снижения себестоимости  и соответственно для увеличения прибыли, чтобы покрыть расходы.

     На  основании бухгалтерской отчетности Злынковского Райпо проведем анализ финансового состояния предприятия за 2008 – 2010 г.г. 

     Таблица 2 – Показатели платежеспособности Злынковского Райпо за 2008-2010 г.г.

Показатель	Норматив	2008г.	2009г.	2010г.	Абсолютное  отклонение, (+,-)
					2009к2008	2010к2009
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,0007	―	0,00007	-0,0007	+0,00007
Коэффициент быстрой ликвидности	>0,7	0,02	0,05	0,04	+0,03	-0,01
Коэффициент текущей ликвидности	>2	0,39	0,50	0,49	+0,11	-0,01
Коэффициент общей платежеспособности	>2	1,13	1,16	1,12	+0,03	-0,04
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	>1,0	―	0,28	0,24	+0,28	-0,04

 

     Анализируя  платежеспособность Злынковского Райпо,  мы видим, что предприятие может оплатить лишь малую долю краткосрочной задолженности за счет своих денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Об этом нам говорит коэффициент абсолютной ликвидности, который во всех анализируемых периодах был ниже норматива (0,2). В 2009 году не было возможности оплатить даже самую малую часть долгов, так как отсутствовали денежные средства.

     Коэффициент быстрой ликвидности также оказался ниже нормы (0,7): в 2008 г. он составил 0,02, в 2009 г. – 0,05, т.е. произошло увеличение данного показателя,  и к концу 2010 г. коэффициент быстрой ликвидности уменьшился на 0,01, что составило 0,04. Можно сказать, что в основном, краткосрочные обязательства может покрыть краткосрочная дебиторская задолженность, так как она составляет большую долю денежных средств Злынковского Райпо.

     Ниже  норматива оказался рассчитанный коэффициент общей платежеспособности потребительского общества: в 2008 году он составил 1,13; в 2009 г. – 1,16, а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. этот показатель уменьшился на 0,04 пункта. Это означает, что Райпо не в силах покрыть все свои обязательства (краткосрочные) всеми имеющимися активами.

     Коэффициент текущей ликвидности в 2008г. составил 0,39,  в 2009г. – 0,50 и в 2010г – 0,49. Ни в одном из анализируемых периодов этот показатель не соответствовал нормативу (2,0), это значит, что краткосрочные обязательства не обеспечены оборотными активами и свидетельствует о неплатежеспособности Злынковского Райпо.

     Рассчитанный  коэффициент восстановления (по тому, как коэффициент текущей ликвидности ниже нормы) в 2009г. составил 0,28; в 2010г. – 0,24, что также ниже нормы (1,0). Следовательно, у Злынковского Райпо нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев. 

     Таблица 3 – Показатели финансовой устойчивости Злынковского Райпо за 2008-2010 г.г.

     

Показатель	Норматив	2008г.	2009г.	2010г.	Абсолютное  отклонение, (+,-)
					2009 к 2008	2010 к 2009
Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости)	>0,5	0,11	0,14	0,11	+0,03	-0,03
Коэффициент концентрации заемного капитала	<0,5	0,89	0,86	0,89	-0,03	+0,03
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	<1,0	8,03	6,2	8,26	-1,83	+2,06
Коэффициент обеспеченности источниками собственных  оборотных средств	>0,1	-1,51	-0,95	-1,02	+0,56	-0,07
Коэффициент реальной стоимости имущества	≥0,5	0,66	0,58	0,59	-0,08	+0,01
Коэффициент маневренности собственных средств	>0,1	-4,83	-3,03	-4,16	+1,8	-1,13

 

     По  результатам анализа финансовой устойчивости (табл. 3) можно сделать вывод, что Злынковское Райпо зависит от внешних кредиторов и неплатежеспособно, так как коэффициент автономии в анализируемых периодах составил меньше норматива (0,5).

     В отчетном 2010 году увеличилась доля заемного капитала в отношении к  общей величине источников на 0,03, это  связано с увеличением краткосрочных  долгов, что, конечно же, отрицательно для потребительского общества.

     Злынковское Райпо является неплатежеспособной организацией, так как коэффициент обеспеченности источниками собственных оборотных средств в анализируемых периодах составил: -1,51 в 2008г., -0,95 в 2009 г.,      -1,02 в 2010 г. Это связано с тем, что предприятие не имеет собственных оборотных средств.

     Соответствует нормативу в анализируемых периодах коэффициент реальной стоимости имущества. Это говорит о том, что в 2008 г. доля имущества, обеспечивающая основную деятельность Райпо, составила 0,66; в 2009 г. произошло уменьшение на 0,08 пункта, и составила 0,58; в 2010 г. доля имущества увеличилась на 0,01 пункта и составила 0,59.

     Нуждаются в особом анализе показатели маневренности  собственного капитала, так как они  отрицательны: в 2008 г. (-4,83), в 2009 г. (-3,03) и в 2010 г. (-4,16). Это говорит о том, что в Злынковском Райпо отсутствует возможность маневрировать собственными средствами, так как они отсутствуют. Потребительскому обществу необходимо повышение более высокими темпами суммы собственных оборотных средств, тем более, что в отчетном году данный показатель снизился на 1,13 пункта.

     На  основании баланса Злынковского Райпо за 2010 год «см. Приложение 5» проведем анализ ликвидности баланса, который позволит нам дать оценку кредитоспособности Злынковского районного потребительского общества (см. табл. 4) 
 

     Таблица 4 – Анализ ликвидности баланса Злынковского Райпо за 2010 г.(тыс.руб.)

Актив	Начало  периода	Конец периода	Пассив	Начало  периода	Конец периода	Величина  платежного избытка (недостатка)		Соотношение актива и пассива
						Начало  периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода
А1	―	1	П1	7546	11080	-7546	-11079	А1≤П1	А1≤П1
А2	505	612	П2	3231	4072	-2726	-3460	А2≤П2	А2≤П2
А3	5012	6903	П3	―	―	+5012	+6903	А3≥П3	А3≥П3
А4	6998	9470	П4	1738	1834	+5260	+7636	А4≥П4	А4≥П4
БАЛАНС	12515	16986	БАЛАНС	12515	16986	Х	Х	Х	Х