Формирование отчетных показателей о движении денежных средств

     Результирующие  данные.

     «Сальдо денежных потоков за отчетный период» (стр.4400) – указывается сумма, полученная путем сложения:

• Сальдо денежных потоков от текущих операций (стр.4100);
• Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (стр.4200);
• Сальдо денежных потоков от финансовых операций (стр.4300);

     Стр.4400 = Стр.4100 + Стр.4200 + Стр.4300.

     Если  полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

     «Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (стр.4450) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

     Этот  показатель должен быть увязан с показателем  строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года новой формы бухгалтерского баланса, введенной в 2011 г. на основании Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 05.10.2011). Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

     «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (стр.4500) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

     Этот  показатель должен быть увязан с показателем  строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные  средства и денежные эквиваленты» на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и  пояснить возникшие отклонения.

     «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» (стр.4490) – указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

     Сумма разницы определяется следующим  образом:

     Величина  влияния изменения курса иностранной  валюты по отношению к рублю (стр.4490) = Общая сумма положительных курсовых разниц за отчетный год – Общая сумма отрицательных курсовых разниц за отчетный год.

     Если  полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

     Данные  для определения итогового сальдо по курсовым разницам отражаются на счете  бухгалтерского учета 91 «прочие доходы и расходы».

     Если  для каких-либо показателей, являющихся существенными для организации, в образце формы не представлены отдельные строки, то организация  вправе дополнить предложенный образец  формы новыми строками. Необходимость  введения новых строк организация  определяет самостоятельно.

          В данной форме не отражается  движение денежных средств между  кассой и расчетными счетами,  перевод денежных средств с расчетного счета на депозитный счет и наоборот.

     В Злынковском Райпо в Отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте Российской Федерации.

          Данные о движении денежных  средств приводятся за отчетный и предшествующий годы. Данные за предыдущий год переносятся из Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный период.

          При заполнении Отчета о движении  денежных средств в Злынковском Райпо используются данные по счетам бухгалтерского учета денежных средств, т.е. по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет".

 

     Заключение 

     Данная  курсовая работа посвящена изучению формирования отчетных показателей о денежных средствах в Злынковском Райпо. В первой главе данной работы описаны теоретические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике. Во второй главе показан порядок составления промежуточной и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере Злынковского потребительского общества. Третья глава показывает формирование отчетных показателей о денежных средствах на данном предприятии.

          Цели и задачи, поставленные перед  написанием данной курсовой работы, были полностью достигнуты и  освещены. А именно:

     - рассмотрено понятие бухгалтерской  (финансовой) отчетности в российской  и международной практике;

     - определен порядок составления  промежуточной и годовой бухгалтерской  (финансовой) отчетности;

     - отражены показатели в формах  № 1 «Бухгалтерский баланс» и  №4 «Отчет о движении денежных  средств».

          Большие и качественные изменения  в формирование денежных средств  вносит использование современных  ЭВМ и создаваемых на их  основе автоматизированных систем  управления производством. Применение  ЭВМ позволяет значительно повысить  контрольные функции, достоверность  и оперативность бухгалтерского  учета денежных средств, использование  его данных для управления  производством, открывает широкие  возможности для комплексной  механизации и автоматизации  всех планово-экономических расчетов.

          По данной курсовой работе  на примере анализируемого предприятия  можно сделать выводы об организации учета денежных средств. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через расчетный счет. Наличные расчеты применяются через контрольно-кассовый аппарат.  Прием и выдача денег или безналичные перечисления Злынковского Райпо осуществляет  через банк с помощью платежных поручений. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятие использует активный счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

     О результатах деятельности Злынковского Райпо за 2008-2010 г.г. (таблица 1) можно сказать следующее: работа предприятия в 2009 году была более динамичной и эффективней (например, показатель чистой прибыли в 2009 году составил  461 тыс. руб., а в 2010 году -  62 тыс. руб.). Даже просто взглянув на эти суммы, можно отметить, что чистая прибыль снизилась более чем на 50%.

     По  результатам таблицы 2 и 3 можно сделать вывод о том, что Райпо неплатежеспособно.  Потребительскому обществу необходимо повышение более высокими темпами суммы собственных средств, так как этот показатель с минусом.

     Для анализируемой организации установлен неустойчивый тип финансовой устойчивости. Т.е. деятельность Райпо финансируется в большей степени за счет кредитов.

          Исследования по курсовой работе  «Формирования отчетных показателей  о  денежных средствах»  показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется. Задолженности  с истекшим сроком исковой давности нет.

     В Злынковском Райпо бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем предприятия. Он подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование  учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется руководителем предприятия. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

          В ходе написания данной курсовой  работы в Райпо нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств, составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности и формированию отчетных показателей по формам №1 «Бухгалтерский баланс» и № 4 «Отчет о движении денежных средств»  не обнаружено.

     Из  всего сказанного выше вытекают следующие  предложения:

     1) на заседании Совета Райпо рассмотреть вопрос и принять конкретные меры по ускорению товарооборачиваемости и сокращению уровня издержек обращения в торговле, а также по увеличению размера собственных оборотных средств;

     2) соблюдать режим экономии;

     3) рассмотреть вопрос о работе в части снижения товарных запасов;

     4) повысить производительность труда;

     5) расширить число покупателей.

 

     Список  используемой литературы 

     

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129-ФЗ (ред. от 28.09.2010г.) (принят ГД ФС РФ 23.02.1996г., с изм. и доп. с 01.01.2011г.).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая (в ред. от 06.12.2011г. №405-ФЗ, с изм.от 28.11.2011 г. №422-ФЗ); Часть вторая (в ред. от 30.11.2011 г. №363-ФЗ, с изм. от 28.11.2011 г. №337-ФЗ); Часть третья (в ред. от 30.06.2008 г. №105-ФЗ)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от (ред. от 30.03.2012 №19-ФЗ); Часть вторая (ред. от 03.05.2012 №47-ФЗ)
5. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 №66н (с изм., внесенными Минфином РФ от 05.10.2011г. №124н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) (в ред. Приказа Минфина РФ от 02.02.2011 г. №11н).
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утв.  МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н (в ред. приказа МФ РФ от 24.03.2000г № 31н, с изм. от 26.03.2007).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)
9. Постановление Правительства РФ от 16.02.1992 г. N89 "О Положении, о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации".
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н. (в ре. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 №142н)
11. Аверчев И.В. Подготовка международной финансовой отчетности российскими предприятиями и банками / И.В. Аверчев. – М.: Вершина, 2005.- 89с.
12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2006. – 958 с. Андреев В. К. Правовое регулирование предпринимательской деятельности / В.К.Андреев, Л.Н. Степанюк, В.И. Остроухова: Учебное пособие. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 56с.
13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств / Ю.А. Бабаев. – М.: Проспект, 2004.-123с.
14. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации / А.С. Бакаев. – М.: Бухгалтерский учет, 2000.- 54с.
15. Бакаев А. С. Учетная политика предприятия А. С.  Бакаев, Л. З. Шнейдман. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 91с.
16. БакановМ. И. Теория экономического анализа /  М. И. Баканов, А. Д.  Шеремет.-  М.: Финансы и статистика, 2004. – 288 с.
17. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса / Т.А. Беликова. - С.-П.: Питер, 2005.-56с.
18. Бочаров В. В. Финансовый анализ /  В.В Бочаров. -  СПб.: Питер, 2004. – 240с.
19. БорисовЛ.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Л.П. Борисов. – М.: Консультант № 8, 2005. -  71с.
20. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности /  Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: ДИС, 2005. – 152с.
21. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета / М.А. Климова: Учебное пособие. - М.: РИОР, 2005.-29с.
22. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/В.В.Ковалев О.Н. Волкова: Учебник.- М.: ООО «ТК Велби», 2006.- 231с.
23. Ковалев В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров. -  М.: Ф.и Ст., 2005.–56с.
24. Коновалова Н.Г. Автоматизированное место бухгалтера/Н.Г. Коновалова, Е.М. Сухарева. – М.: Феникс, 2001.- 201с.
25. Куттер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / М.И. Куттер, Н.Ф.  Таранец,  И.Н. Уланова. – М.: Финансы и статистика, 2005.- 236с.
26. Ларионов А.Д.  Бухгалтерский учет: учебник / А. Д. Ларионов, А. И. Нечитайло. - М. : Проспект, 2010. - 355 с
27. Николаева О.Е. Международные стандарты финансовой отчетности / О.Е. Николаева, Т.В. Шишкова. – М., 2001. – 213с.
28. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. – практ.пособие: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007 г. – 532 с.
29. Пошерстник Н.В. Годовой бухгалтерский отчет /  Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. – М.: Издательский дом Герда, 2004. – 170с.
30. Пучкова С.И. Бухгалтерская отчетность: учебное пособие / С.И. Пучкова. - М.: Пресс, 2003. – 82с.
31. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 с.
32. Сугаипова, И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / И.В. Сугаипова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 73с

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЯ