Формирование отчетных показателей о движении денежных средств

           Однако величина стоимости определенного  товара, изготовленного отдельным  товаропроизводителем, выражается  ценой, зависящей не столько  от индивидуальных затрат отдельного  товаропроизводителя, сколько от  существующего в обществе уровня  затрат на изготовление тех  или иных товаров. Поэтому при  реализации товара его владелец  может претендовать лишь на цену, обусловленную общественно необходимым уровнем затрат на изготовление определенного товара.

           Это означает, что цена, определяемая  в соответствии с общественно  необходимым уровнем затрат на  изготовление отдельных товаров,  позволяет товаровладельцам претендовать  на получение других товаров  в сумме, равной стоимости произведенных  товаров. Этому способствует соблюдение  требования эквивалентности, выполняемое  с помощью денег. Последние  также создают возможность регулирования  оценки отдельных товаров и  приобретения (покупки) лишь определенной  части общественного продукта. Деньги  являются всеобщим товарным эквивалентом.

           Сущность денег как экономической  категории проявляется в их  функциях, которые отражают внутреннее  содержание денег. Основные функции  денег, которые они выполняют  в повседневной жизни людей: 

     1. Функция денег как меры стоимости. 

          Деньги как всеобщий эквивалент  измеряют стоимость всех товаров.  Однако не деньги, а общественно  необходимый труд, затраченный на  производство товаров,  создает  условия для их соизмеримости. 

          Действительные деньги (серебро  и золото), обладающие стоимостью, могут стать мерой стоимости  товаров. При этом измерение  стоимости товаров деньгами происходит  идеально, т.е. у товаровладельца  не обязательно должны быть  наличные деньги.

          Стоимость товара, выраженная в  деньгах, называется ценой. Цена  определяется общественно необходимыми  затратами труда на производство  и реализацию товара. В основе  цен и их движения лежит  закон стоимости. Его суть заключается  в том, что товаропроизводитель  вынужден постоянно следить   за тем, чтобы его затраты  на производство товаров не  превышали общественно необходимые  затраты. Цена товара формируется  на рынке, и при равенстве  спроса и предложения на товары  она зависит от стоимости товара  и стоимости денег. 

          Деньги как мера стоимости  товаров при функционировании  действительных денег:

     - цена на товары прямо пропорциональна  стоимости этих товаров и обратно  пропорциональна стоимости денег;

     - стоимость денег, золота была  относительно постоянной.

          В связи с несоответствием  спроса и предложения на рынке  цена товара неизбежно отклоняется  от его стоимости. По таким  отклонениям цен (вверх и вниз) от стоимости товаропроизводителя  определяют, каких товаров произведено  недостаточно, а каких — в избытке.

     2. Функция денег как средства  обращения. 

          В отличие от первой функции,  где товары идеально оцениваются  в деньгах до начала их обращения,  деньги при обращении товаров  должны присутствовать реально.  Деньги остаются постоянно в  обмене и непрерывно его обслуживают,  что создает условия для товаропроизводителя  преодолеть индивидуальные, временные  и пространственные границы, которые  характерны при прямом обмене  товара на товар. Это значит, что деньги способствуют развитию  товарного обмена.

          Особенности денег как средства  обращения:

     - реальное присутствие денег в  обращении;

     - мимолетность их участия в  обмене.

           В связи с этим функцию средства  обращения могут выполнять неполноценные  деньги — бумажные и кредитные.  В настоящее время господствующее  положение заняли кредитные деньги, выступающие как покупательное  и платежное средство.

           Несмотря на то, что кредитные  деньги возникли из функции  денег как средства платежа,  ныне они обслуживают обращение  преимущественно капитала. Кредитные  деньги, таким образом, выступают  и как средство обращения, и  как средство платежа, и поэтому  в зарубежной экономической

     науке функции денег как средства обращения  и как средства платежа объединяются в одну.

     3. Функция денег как средства  накопления и сбережения.

          Деньги, являясь всеобщим эквивалентом, т.е. обеспечивая его владельцу,  получение любого товара, становятся  всеобщим воплощением общественного богатства. Поэтому у людей возникает стремление к их накоплению и сбережению. При этом деньги извлекаются из обращения, т.е. акт продажа-купля прерывается. Однако простое накопление и сбережение денег владельцу дополнительного дохода не приносят.

          Отличие от предыдущих двух  функций:

     - деньги как средство накопления  и сбережения должны обладать, способностью сохранять, стоимость  хотя бы на определенный период;

     - деньги обязательно должны быть  реальными.

     4. Функция денег как средства  платежа. 

           Товары не всегда продаются  за наличные деньги, по причине  неодинаковой продолжительности  периодов производства и обращения  различных товаров, а также  сезонного характера производства  и сбыта ряда товаров, что  создает нехватку дополнительных  средств у хозяйствующего субъекта. Как следствие этого возникает  необходимость купли-продажи товара  с рассрочкой платежа, т.е. в  кредит.

          Решению ускорения платежей между  предприятиями может способствовать  расширение использования таких  видов кредитных денег, как  банковские векселя, электронные  деньги и возникшие на их  основе кредитные карточки.

     5.Функция  мировых денег.

           Появление мировых денег было  вызвано возникновением внешнеторговых  связей, международных займов, оказанием  услуг внешнему партнеру и  т.п. Сегодня мировые деньги  функционируют как всеобщее платежное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализация общественного богатства.

          Функции мировых денег:

      - международное платежное средство. Выступают при расчетах по  международным балансам: если платежи  данной страны за определенный  период превышают ее денежные  поступления от других стран,  то деньги представляют собой  средство платежа;

     - международное покупательное средство. Служат при нарушении равновесия  обмена товарами и услугами  между странами, в этом случае  их оплата производится наличными  деньгами;

     - как всеобщее воплощение общественного  богатства. Используются при предоставлении  займа или субсидий одной страной  другой либо при выплате репараций  победившей стране с побежденной. В этом случае происходит перемещение части богатства одного государства в другое посредством денег.

           При золотом стандарте мировыми  деньгами выступало золото как  средство регулирования платежного  баланса и кредитные деньги (банкноты) отдельных государств, разменные  на золото (в основном доллар  США и английский фунт стерлингов).

     Все пять функций денег представляют собой проявление единой сущности денег  как всеобщего эквивалента товаров  и услуг; они находятся в тесной связи и единстве. Логически и  исторически каждая последующая  функция предполагает известное  развитие предыдущих функций.

          Классификация денежных средств:

     - наличные деньги, называемые наличностью.  Они - достаточно универсальное  платежное средство, применяющееся  в подавляющем числе платежей. Наличные деньги легко обращаются в безналичные тогда,как обратный процесс затруднителен. Наличные деньги оказываются более «невидимыми», чем безналичные деньги, т.к. безналичные деньги поневоле фиксируются учреждениями, где они находятся на счетах;

     - безналичные деньги, т.е. деньги  на банковских счетах. Они используются  предприятиями во взаиморасчетах, банками безналичным оборотом, также  гражданами, хранящими деньги на  счетах в банках;

     - символические деньги. Денежное  средство, стоимость и покупной  спрос которого как денег существенно  выше, чем издержки их выпуска,  возможная выручка от продажи  материала, из которого изготовлены  денежные знаки или от их  реализации в качестве сувениров;

     - денежные чеки занимают значительное  место в денежной системе и  денежном обращении развитых  стран. Чек – это приказ  банку о выдаче денег со  счета владельца чека предъявителю. Чеки обретают возможность выступать  в качестве инструмента платежа  благодаря наличию депозитного  вклада;

     - дорожные чеки. Продаются банками  и бюро путешествий, воплощают  в себе кредитные билеты;

     - электронные деньги. Преобразование  бумажных денежных документов  в документацию на машинных  носителях информации;

     - кредитные или банковские деньги - деньги, хранящиеся в банках  и тем самым предоставляющие  банку в кредит с правом  их использования до времени  возврата вкладчику.   

     Таблица 5 – Хозяйственные операции с денежными средствами по счету 50 «Касса» в Злынковском Райпо за  март 2012 года

№	Дата	Содержание  операции	Корреспонди-рующие счета		Сумма, руб.
			Дт	Кт
1.	01.03	В кассу поступили  денежные средства от поставщика по прочим операциям	50	60/8	7173,60
2.	01.03	Из кассы  выданы средства на топливо	10/3	50	5477,50
3.	02.03	Поступила выручка  из розничной торговли	50	90/12	145866,09
4.	02.03	Из кассы  оплачено поставщику	60	50	25000
5.	05.03	Поступила выручка  от предприятий общественного питания	50	90/13	95353,50
6.	05.03	Из кассы  произведена оплата поставщику по прочим операциям	60/8	50	1700
7.	06.03	Выданы денежные средства под отчет	71	50	153932,45
8.	07.03	Выдача пособия  по уходу за ребёнком	69/1	50	12405,32
9.	09.03	Поступила неиспользованная подотчетная сумма	50	71	475
10.	09.03	Из кассы  выплачена заработная плата	70	51	10786,25
11	12.03	Поступила выручка  из розничной торговли	50	90/12	391904
12.	15.03	Отражена сумма  выплаченных из кассы прочих расходов в розничной торговле	91/22	50	10000

 

     Журнал-ордер  по счету 50 «Касса» представлен в  Приложении 6. 

     Таблица 6 – Хозяйственные операции с денежными средствами по счету 51 «Расчетный счет» в Злынковском Райпо за  март 2012 года

№	Дата	Содержание  операции	Корреспондирую-щие счета		Сумма, руб.
			Дт	Кт
1.	05.03	С расчетного счета  перечислены денежные средства поставщику по прочим операциям	60/8	51	14 000
2.	05.03	На расчетный  счет поступили средства из кассы	51	50	159 000
3	06.03	С расчетного счета  оплачено поставщику	60	51	101 000
4.	13.03	Возврат кредита сроком менее 12 месяцев с процентами	66/02	51	100 000
5.	14.03	Отражена сумма  прочих расходов в розничной торговле	91/22	51	250
6.	20.03	Перечислено в  фонд социального страхования за травматизм	69/04	51	1 427
7.	20.03	На расчетный  счет поступило от покупателей	51	62	4 154
8.	21.03	Поставщику  возвращены с расчетного счета денежные средства	51	60/8	12 994,64