Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты. (План счетов)

Счет 60 – балансовый, основной, расчетный, активно-пассивный первого вида. По дебету отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, а также выданные авансы; по кредиту - образование задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ, услуг) в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (счета 08, 10, 15, 41, 43 и др.) или счетов учета соответствующих затрат (счета 20, 23, 25, 26, 44 и др.).

За услуги по доставке материальных ценностей и по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. (счета 08, 10, 15, 41, 43, 20, 23, 25, 26, 44 и др.)

При принятии материальных ценностей (работ, услуг) к учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

Данный счет дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и другими счетами. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно. (Тумасян)

Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению и оплате материальных ценностей (работ, услуг) представлено в приложении А1

Вовремя не оплаченные поставки приводят к тому, что организация становится должником. Если контрагент не требует возврата долгов, то организация в некоторых случаях должна списать кредиторскую задолженность. Важно отметить, что просроченной считается только та задолженность, которая не оплачена в срок, указанный в договоре. Определение момента, когда организация должна была заплатить своему кредитору, - важный шаг, поскольку именно с этой даты начинает отсчитываться срок исковой давности по конкретному долгу. В общем случае срок исковой давности составляет 3 года. Это означает, что кредитор может требовать возврата долга в судебном порядке в течение 3 лет со дня, следующего за последним днем, установленным договором для возврата долга, или другими словами, в течение срока исковой давности кредитор может обратиться в суд для получения своих денег с должника. (12)

После истечения срока исковой давности невостребованная кредиторская задолженность должна быть списана с бухгалтерского баланса предприятия. Суммы кредиторской задолженности, списанные по истечении срока исковой давности, отражаются по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности. Это оформляется следующей проводкой:

Дебет 60    Кредит 91-1

Они включаются в прочие доходы организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в ее бухгалтерском учете (п.7,10.4 ПБУ 9/99), включая НДС. Указанные суммы следует отразить в расшифровке отдельных прибылей и убытков формы №2, где показать их за отчетный и аналогичный прошлогодний периоды. (10)

Если организация-кредитор ликвидирована, то списать кредиторскую задолженность можно, не дожидаясь окончания срока исковой давности. Необходимо помнить, что ликвидация юридического лица считается завершенной после внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). (11)

Кредиторская задолженность может быть списана только после инвентаризации обязательств организации. (* К+)Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации. Инвентаризация расчетов осуществляется на основании изданного руководителем приказа по форме №ИНВ-22. Как правило, инвентаризация расчетов проводится в конце года перед составлением годового баланса. В течение года инвентаризация расчетов с целью списания просроченной задолженности может быть проведена в случае реорганизации или ликвидации предприятия. По результатам инвентаризации составляется Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17.

Инвентаризация расчетов проводит постоянно действующая или специально созданная инвентаризационная комиссия, в которую входят представители администрации организации, работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты и т.п.). (К+инвентаризация)

При инвентаризации проверяется подлинность кредиторской задолженности на основании первичных документов. Например, под кредиторской задолженностью на счете 60 могут скрываться оплаченные, полученные, но умышленно не оприходованные товары с целью их присвоения материально ответственными лицами. Проверке подлежат товарные, расчетные документы по проведенным в учете операциям, книга выданных доверенностей на получение товарно-материальных ценностей, договоры на поставку товаров. Проверку расчетов с поставщиками проводят на основании данных аналитического учета, соответствующих первичных документов, а также акта выверки расчетов. Для подтверждения обоснованности сумм задолженности, числящейся в бухгалтерском учете организации, кредиторам направляют запросы. (11)

Члены инвентаризационной комиссии составляют акт инвентаризации расчетов в двух экземплярах в разрезе синтетических счетов. При выявлении по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, акт подписывают ответственные лица комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. (13)

Таким образом, на основании данных инвентаризации выявляются обязательства с истекшим сроком исковой давности. По каждому обязательству, подлежащему списанию с бухгалтерского баланса, нужно составить бухгалтерскую справку, в которой указать причины списания. На ее основании руководитель организации издает соответствующий приказ. (11)

Аналитический учет по счету 60 ведут по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету. Синтетический учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6. В бухгалтерском балансе задолженность перед поставщиками и подрядчиками отражается в пассиве по строке 621 «Поставщики и подрядчики» и входит в итог строки 620 «Кредиторская задолженность». В части задолженности поставщиков и подрядчиков суммы отражаются в активе баланса и включаются в итог строки 240 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Финансово-экономическая характеристика организации

 

2.1 Экономическая характеристика

 

Общество с ограниченной ответственностью Кировский консервный завод «Принто ТМ» зарегистрировано распоряжением регистрационно-лицензионной палаты. Данное общество создано физическим лицом. Учредителем Общества является Гражданин РФ Метелев Владимир Викторович.

Полное наименование Общества - Общество с ограниченной ответственностью Кировский консервный завод «Принто ТМ», сокращенное наименование Общества: ООО ККЗ «Принто ТМ».

Юридический и почтовый адрес: Кировская обл., п. Радужный, пер. Автотранспортный, д.1. Местонахождение фирмы: г. Киров, Сельхозпроезд, 7. Офисные помещения находятся в аренде у ООО «Торговый центр «Разгуляево». Производственный цех находится в Нововятском районе г. Кирова по адресу: ул. Советская, 51/2. Здание цеха является собственностью компании с ноября 2005 года. Также производство осуществляется по давальческой схеме совместно с ООО «Пищекомбинат Росинка» в г. Яранске.

Участниками Общества являются его учредитель, а также другие юридические и физические лица, получившие согласие учредителя на участии в обществе и сделавшие взнос в Уставный капитал общества.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, банковские счета (в т.ч. валютный), свое фирменное наименование, круглую печать, адресные и иные штампы, бланки, эмблему, зарегистрированный товарный знак «Принто» и иную атрибутику как средство индивидуализации юридического лица.

Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ от 21.10.94 г., Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.98 г., другими законодательными и нормативно-правовыми актами, Уставом, другими учредительными документами, локальными актами Общества, регулирующими его деятельность.

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей.

В соответствии с Уставом предметом деятельности предприятия является:

- производство плодоовощной продукции и консервов;

- производство хлебобулочных и  бакалейных товаров;

- производство мясной и мясомолочной  продукции;

- оптово-розничная торговля, посредническая, сбытовая, закупочная деятельность;

- погрузочно-разгрузочные работы;

- экспедирование и транспортировка грузов на транспорте;

- организация и осуществление  строительных подрядных работ  в области реставрации, реконструкции и нового строительства зданий и сооружений гражданского и промышленного назначения, инженерных систем;

- услуги по ремонту автотехники;

- транспортные и складские услуги;

-ремонтно-строительные, отделочные работы, пусконаладочные работы;

- оказание маркетинговых информационных  услуг;

- сервисные услуги населению;

- рекламная, издательская, полиграфическая  деятельность;

- организация общественного питания;

- гостиничное хозяйство, открытие  кафе, ресторанов, мотелей, казино;

- туризм, услуги бюро путешествий  и туристических агентств, услуги экскурсионного бюро;

- внешнеэкономическая деятельность.

Но выше указанные виды деятельности не осуществляются в полном объеме. Основным видом деятельности ООО ККЗ «Принто ТМ» является производство плодоовощных консервов.

Производственное предприятие "Принто" присутствует на местном продовольственном рынке уже более десяти лет. За это время продукция, выпускаемая под торговой маркой "Принто"  по праву завоевала доброе расположение потребителей. Вятские гурманы смогли по достоинству оценить томатные соусы "Принто".

Рынок соусов и кетчупов по Кировской области отличается небольшим количеством  местных производителей. Данная ниша еще не заполнена. Самое важное достижение прошлого года – выпуск майонеза в различной упаковке (стеклобанка и полимерная упаковка)

По данным независимых специалистов марка "ПРИНТО" является наиболее известной в Кировской области. Работа направлена на узнавание данной марки в других областях.

Предприятие «Принто ТМ» ведет активную деятельность по стимулированию сбыта, которая оказывает эффективное влияние на увеличение объема продаж и узнаваемости продуктов питания, выпускаемых данной организацией.

Большой спрос на произведенную продукцию вызывает постоянное увеличение объемов производства. Номенклатура продукции приведена в таблице 1.

Таблица 1 – Номенклатура продукции ООО ККЗ «Принто ТМ»

Наименование продукции	Количество видов
Соус томатный «Принто», 540 гр Соус томатный «Принто», 370 гр Соус томатный «Принто», 260 гр	1 9 1 9 1 9
Майонез	3
Хрен столовый, 180 гр	6
Приправа «Аджика», 180гр	3
Томатная паста, 25%, 550 гр Томатная паста, 25%, 370 гр Томатная паста, 25%, 270 гр	1 1 1 1 1 1
Повидло 630 гр Повидло 450 гр	1 10 5 5
Сироп 0,375л	4
Соки, 3л Соки, 2л	5 5 1 5
Нектары, 3л Нектары, 2л	3
Икра кабачковая 0,65	1 1
Овощная консервация (супы, солянки) 0,550 гр	5 3

 

Ассортимент фруктовых соков и напитков в 2004 году был гораздо шире, но из-за низкой рентабельности этих видов продукции было принято решение прекратить их производство. С 2005 года произведена замена фасовки томатных соусов: обычные банки заменили на стеклобанки типа «твист».