Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

За время работы налажены прочные хозяйственные связи по снабжению материалами, сырьем и сбыту готовой продукции. Заключены договоры прямых поставок с заводами – изготовителями (например, стеклобанки, крышки). Основными поставщиками сырья ККЗ «Принто ТМ» являются предприятия Кировской и соседних областей. Это является несомненным плюсом, т.к. происходит экономия на транспортных расходах и сроки поставок являются минимальными.

Основными поставщиками сырья и материалов являются: ООО «Продтовары», ОАО Вятский торговый дом (сахарный песок, соль), ЗАО Время и К, ООО «Формула вкуса» (специи), Лихачев Л.С.(овощи), ООО Регион-стекло, ООО Группа промышленных предприятий Литий, ООО «Брянск-Стекло», ООО «КСЕ», ООО Камышинский стеклотарный завод (стеклобанка), ОАО Дом печати Вятка (этикетка), ОАО «Уралэлектромедь», ООО «Акварель», ООО «Пакмета» (крышка), ООО «Мартком», ООО «Корус», ООО «Консэнт-АР» (томатная паста), ООО Форум (яблочное пюре), ООО Банг и Бонсомер (крахмал).

Охарактеризуем ресурсный потенциал ООО ККЗ «Принто ТМ».

В таблице 2 представлены показатели, характеризующие обеспеченность предприятия производственными ресурсами. Эти показатели рассчитаны на основании данных финансовых отчетностей организации за 2004, 2005 и 2006 гг.  (Приложение А).

 

Таблица 2 – Показатели обеспеченности производственными ресурсами

Виды производственных ресурсов	2004 г.		2005 г.		2006 г.		Отклонения (2006 от 2004 гг)
	тыс.руб. (человек)	%	тыс.руб. (человек)	%	тыс.руб. (человек)	%	тыс.руб. (человек)	п.п.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Среднегодовая стоимость основных средств,	509,50	100	2820,50	100	6661,50	100	6152,00	Х
в том числе:     здания	-	0	1887,50	66,92	4522,00	67,88	4522,00	67,88
машины и оборудование	454,50	89,21	564,50	19,91	1351,50	20,29	897,00	-68,98
земельные участки и объекты природопользования	-	0	83,00	2,94	166,00	2,49	166,00	-0,45
другие виды основных средств	55,00	1079	288,50	10,23	622,00	9,34	567,00	-1,45
Среднегодовая стоимость оборотных средств,	18702,10	100	27403,50	100	32393,00	100	13690,90	Х
в том числе: сырье и материалы	2799,80	14,97	4040,50	14,74	5458,50	6,85	2658,70	1,,88
готовая продукция и товары для перепродажи	1569,15	8,39	2807,50	10,25	3570,50	11,02	2001,35	2,63
расходы будущих периодов	30,20	0,16	92,00	0,34	130,50	0,40	100,30	0,24
НДС по приобретенным ценностям	645,05	3,45	783,00	2,86	496,50	1,53	-148,55	-1,92
дебиторская задолженность	8663,00	46,32	13793,00	50,33	21563,00	66,57	12900	20,25
краткосрочные финансовые вложения	4986,45	26,66	5830,50	21,28	1069,00	3,30	-3917,45	-23,36
денежные средства	6,95	0,04	57,00	0,21	105,00	0,32	98,05	0,28
Продолжение Таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Средняя численность	60	100	64	100	71	100	11	Х
в том числе: работники списочного состава (без внешних совместителей)	59	98,33	63	98,44	70	98,59	11	0,26
внешние совместители	1	1,67	1	1,56	1	1,41	0	0,26

 

 

За три анализируемые года среднегодовая стоимость основных средств возросла примерно в 12 раз. В первую очередь, этот рост произошел за счет приобретения зданий, доля которых в общей стоимости основных средств увеличилась с 0% в 2004 г. до 67,88% в 2006 г. Структура основных средств также существенно изменилась: если в 2004 г. 89,21% от среднегодовой стоимости фондов составляли машины и оборудования, то в 2006 г. их доля сократилась на 68,92 п.п., и они стали занимать 20,29%. В 2006 г. наибольший удельный вес в составе основных средств приходился на здания и сооружения (67,88%), а наименьший – земельные участки и объекты природопользования (2,49%).

Среднегодовая стоимость оборотных средств за три года возросла с 18702,10 тыс.руб. до 13690,90 тыс.руб. Наибольшее влияние оказал рост дебиторской задолженности. В то же время сократилась стоимость краткосрочных финансовых вложений на 3917,45 тыс. руб. В структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность, которая в 2004 г. составила 8663 тыс.руб. или 46,32%, а в 2006 г. – 21563 тыс.руб. или 66,57% общей стоимости оборотных средств. Таким образом, ее доля по сравнению с 2004 г. увеличилась на 20,25 п.п. Рост дебиторской задолженности неблагоприятно сказывается на деятельности предприятия, т.к. средства отвлекаются из оборота. Наименьший удельный вес в структуре оборотных средств занимают денежные средства, доля которых в 2006г. по сравнению с 2004 г. выросла на 0,28 п.п. и составила 0,32%.

За анализируемый период наблюдался рост средней численности работников. Она выросла с 60 человек в 2004 г. до 71 человека в 2006.

Эффективность использования основных производственных фондов можно оценить на основе анализа следующих показателей:

Таблица 3 – Показатели эффективности использования основных средств

 

Показатель	2004 г	2005 г	2006 г
Фондоотдача, руб.	75,00	18,38	9,39
Фондоемкость, руб.	0,01	0,05	0,11
Фондорентабельность, %	122,08	39,78	26,78

 

Фонды используются тем эффективнее, чем выше фондоотдача и ниже фондоемкость. В течение трех лет показатели фондоотдачи снижались, а фондоемкости, соответственно, росли. Это происходило за счет увеличения стоимости основных средств, в то время как выручка росла более медленными темпами. Однако основным показателем, позволяющим сказать о характере использования фондов, является фондорентабельность, т.к. прибыль – это итоговый показатель деятельности предприятия. Снижение фондорентабельности позволяет сделать вывод о низкой эффективности использования основных средств.

Оценка эффективности использования оборотных средств дается с помощью показателей, представленных в таблице 4:

Таблица 4 – Показатели эффективности использования оборотных средств

 

Показатель	2004 г	2005 г	2006 г
Коэффициент оборачиваемости	2,04	1,89	1,93
Период оборачиваемости, дни	176	190	186
Рентабельность оборотных средств, %	3,33	4,09	5,51

 

Оборотные средства используются тем эффективнее, чем выше коэффициент оборачиваемости и меньше период оборачиваемости. Явной тенденции изменения этих показателей не прослеживается. Однако в течение трех лет наблюдался рост рентабельности оборотных средств. Это позволяет сделать вывод о ежегодном повышении эффективности использования оборотных средств на предприятии.

 

2.2 Анализ финансового  состояния 

 

Для полной характеристики организации необходимо знать основные результаты ее деятельности. Прибыль является важнейшим показателем эффективности деятельности, основным источником формирования активов предприятия. Оценка прибыльности осуществляется в результате рассмотрения отчета о прибылях и убытках (Приложение).

Таблица 6 –  Финансовые результаты деятельности ООО ККЗ «Принто ТМ»

 

Показатель	2004 г	2005 г	2006 г
Выручка, тыс.руб.	38213	51842	62531
Себестоимость, тыс.руб.	32265	42921	54681
Валовая прибыль, тыс.руб.	5948	8921	7850
Прибыль от продаж, тыс.руб.	3256	4539	3647
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	971	1587	1749
Чистая прибыль отчетного года, тыс.руб.	622	1122	1784
Рентабельность продаж, %	8,52	8,76	5,83

 

Рентабельность продаж – основной показатель эффективности деятельности предприятия. Увеличение рентабельности продаж свидетельствует об укреплении позиций предприятия на рынке сбыта, при этом растет доля прибыли в цене. На основании таблицы 6 нельзя проследить явную тенденцию изменения результатов деятельности предприятия: показатель рентабельности продаж в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возрос на 0,24 п.п. и составил 8,76%, а в 2006 г. по сравнению с предыдущим годом снизился на 2,93 п.п. и составил 5,83%, что свидетельствует об ухудшении финансовых результатов деятельности ООО ККЗ «Принто ТМ».

Основными критериями оценки финансового состояния являются показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. понятия «платежеспособность» и «финансовая устойчивость» достаточно условны и не имеют строгих границ. Принято считать, что платежеспособность выражается коэффициентами, измеряющими соотношение оборотных активов или отдельных их элементов с краткосрочной задолженностью и показывает, в какой мере активы предприятия покрывают его краткосрочные долги. Финансовая устойчивость выражается коэффициентами, разносторонне оценивающих структуру баланса для выявления степени независимости предприятия от случайностей, связанных не только с условиями рынка, но и со срывами договоров, неплатежей и т.п. Коэффициенты финансовой устойчивости и платежеспособности рассчитываются по данным баланса (Приложение) и сопоставляются с нормативными уровнями [Шул].

Платежеспособность предприятия определяют по следующим показателям:

Таблица 7 –  Показатели ликвидности

Показатели	Норматив	на конец 2004г.	на конец 2005г.	на конец 2006г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	>=0,2	0.26	0.01	0.18
Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности	>=1	0.85	0.74	2.33
Коэффициент текущей ликвидности	>=2	1.17	1.16	3.13

 

Анализируя динамику изменения показателей ликвидности за три года, можно сделать вывод об улучшении состояния платежеспособности предприятия. По состоянию на 31.12.2006 ООО ККЗ «Принто ТМ» являлось платежеспособным, т.е. оно эффективно может функционировать в краткосрочном периоде и имеет возможность в срок погашать краткосрочные обязательства, используя ликвидные активы.

Финансовая устойчивость оценивается с помощью показателей финансовой независимости. Эти показатели характеризуют непрерывность функционирования предприятия в долгосрочном периоде. По данным коэффициентам можно судить, в состоянии ли предприятие погашать все виды обязательств на дату составления баланса, используя собственные средства.

 

 

Таблица 8 –  Показатели финансовой независимости

 

Показатели	Норматив	на конец 2004г.	на конец 2005г.	на конец 2006г.
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	>=0,5	0,05	0,06	0.01
Коэффициент концентрации заемных средств (финансовой зависимости)	<=0,5	0,95	0,94	0,99
Коэффициент финансовой устойчивости	>=0,6	0,17	0,40	0,75

 

Анализ показателей позволяет сказать, что у предприятия недостаточно собственных средств для погашения всех видов обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками

 

3.1 Анализ внутренних  документов

 

Учетная политика ООО ККЗ «Принто ТМ» разработана на основании:         

- ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете»,

- Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказам Минфина России от 29.07.1998 г. №34н,

- Положений по бухгалтерскому  учету (ПБУ №1-20), утвержденными Минфином России,

- Плана счетов бухгалтерского  учета, утвержденного Приказом Минфина  России от 31.10.2000 г. № 94н, Инструкции по его применению.