- Формула расчета точки безубыточности в денежном выражении:
Тбд = В*Зпост/(В -
Зпер), где
- Тбд – Точка безубыточности в денежном выражении;
- В – Выручка от продаж;
- Зпост – постоянные затраты;
- Зпер. – переменные затраты.
- аренда помещения и коммунальные услуги;
- заработная плата персоналу и страховые взносы;
- прокат фильмов;
- выплаты по кредиту.
- Итого: Зпост.=5 887 157,33 руб.
- за пользование торговой маркой IMAX (5% от объема продаж);
- Итого: Зпер.=402 900 руб.
- Точка безубыточности составит:
- Тбд=8 058 000*5 887 157,33/(8 058 000-402 900) = 1305600*1202763,7064/(1305600-100000)= 6 197 008 руб.
- для обеспечения безубыточной работы кинотеатра необходимо собирать не менее 6 197 008 руб. в месяц или обеспечить посещаемость на уровне не менее 38%.
Финансовое
планирование и контроль
При
изучении системы финансового
планирования нельзя не отметить
ее тесную связь с системой
финансового контроля. Несмотря
на то, что планирование и контроль
— это две разные функции управления,
существование их в хозяйственной деятельности
предприятий отдельно друг от друга является
невозможным, т.к. они взаимодополняют
и обусловливают друг друга. А поэтому
оценка достижения целей, поставленных
в рамках финансового планирования, была
бы невозможна без проведения финансового
контроля. Вот почему решая задачу совершенствования
системы финансового планирования на
предприятии, нельзя не оставить в стороне
и систему финансового контроля.
Изучая
систему финансового контроля, необходимо
так же, как и в случае с системой
финансового планирования, рассмотреть
элементы исследуемой системы. Систему
финансового контроля целесообразно рассматривать
как систему внутреннего финансового
контроля, принимая во внимание тот факт,
что объектом совершенствования в данной
работе выступает система финансового
планирования, замкнутая в рамках предприятия.
К элементам
системы внутреннего финансового
контроля можно отнести:
- элементы входа (информационное обеспечение контроля);
- центры ответственности;
- технику контроля (информационно-вычислительная техника и технология);
- процедуры контроля;
- среду контроля;
- систему учета;
- элементы выхода (информация об объекте управления, полученная в результате контроля).
Информационная
база внутреннего финансового
контроля создается в процессе
финансового планирования и затем
используется в целях контроля в ходе
исполнения финансовых планов. Техника
контроля представляет собой содержание,
внутреннюю сторону системы финансового
контроля, поэтому, с нашей точки зрения,
как и в случае с системой финансового
планирования, она должна подлежать реформированию
в первую очередь.
Процедуры финансового
контроля могут быть представлены в
виде следующего алгоритма:
- определение и документальное закрепление порядка деятельности конкретного состава работников в процессе планирования и контроля на предприятии.
- определение первичных документов, в которых отражаются данные об исполнении соответствующими работниками своих функций и о реализации планов соответствующих финансовых или хозяйственных операций.
- выбор порядка движения документов.
- определение точек контроля для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых или хозяйственных операций и оценки наличия и состояния ресурсов предприятия; установление контролируемых параметров объектов контроля; установление критических точек контроля, где риск возникновения ошибок и искажений особенно велик.
- выбор методов проведения контроля.
Среда
внутреннего контроля определяется
как внутренними, так и внешними
факторами. В числе внутренних
факторов можно выделить следующие:
- стиль работы руководителей (включая конкретные действия по организации на предприятии системы внутреннего контроля);
- организационный статус отдела внутреннего контроля;
- определение и документальное закрепление процедур контроля;
- налаженность системы информационного обеспечения управления;
- изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений, своевременность принятия ими решений по данным отклонениям.
К внешним
факторам, определяющим среду внутреннего
финансового контроля на предприятии, относятся:
- уровень развития экономики;
- развитие законодательной базы;
- налоговая политика государства;
- соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля;
- риск, присущий деятельности данного предприятия, и ряд других факторов.
Также
важными элементами внутреннего
финансового контроля являются
применяемые на предприятии системы
бухгалтерского и управленческого
учета.
Наряду
с выявлением проблем в области
финансового планирования на
основе опыта работы консалтинговых фирм России был
выявлен и ряд проблем в области финансового
контроля. Так, было признано, что финансовый
план только тогда будет являться эффективным
инструментом управления, когда его выполнение
можно оперативно контролировать на основе
фактической информации, получаемой из
управленческого учета. С другой стороны,
организация самого финансового контроля
на предприятии полностью зависит от порядка
составления документов и всей схемы документооборота.
Кроме
того, было установлено, что для
управленческого учета характерна
низкая достоверность и оперативность
получаемых данных, в том числе первичных
учетных документов; территориальная
удаленность подразделений предприятия;
несоответствие системы аналитического
учета задачам управления; нехватка человеческих
и материальных ресурсов.
Что
же касается автоматизации финансового
контроля, то данный процесс осуществляется
в рамках уже разработанной
системы бухгалтерского и управленческого
учета, хотя очень часто учетные
процедуры и регистры бухгалтерского и управленческого
учета не совпадают
1.4 Современные
программные продукты для бизнес-планирования и стандарты составления бизнес-планов
В настоящее
время не существует определенных методик
подготовки бизнес-плана, однако, существуют
несколько групп стандартов его составления.
В соответствии
с Методическими рекомендациями
Минэкономразвития РФ по реформе
предприятий от 1 октября 1997г. № 118 бизнес-план
проекта, реализуемого в рамках инвестиционной
политики предприятия, должен включать
следующие разделы:
- вводная часть;
- обзор состояния отрасли (производства), к которой относится предприятие;
- производственный план реализации проекта;
- план маркетинга и сбыта продукции предприятия;
- организационный план реализации проекта;
- финансовый план реализации проекта;
- оценка экономической эффективности затрат, осуществленных в ходе реализации проекта.
Весьма популярны
в России пакеты разработки бизнес-планов
COMFAR (UNIDO) и Project Expert (UNIDO, Tacis).
- COMFAR III Expert - это программный продукт нового поколения, разработанный ЮНИДО для проведения финансовой и экономической оценки инвестиционных проектов.
- "МАСТЕР ПРОЕКТОВ: Бюджетный подход" - профессиональная программа для оценки эффективности инвестиций, подбора оптимальных схем финансирования проекта, а также расчета критических значений ключевых исходных параметров.
- "МАСТЕР ПРОЕКТОВ: Предварительная оценка" - программа для оценки рентабельности инвестиционных проектов и расчета основных финансовых показателей эффективности инвестиций при минимуме исходных данных.
- Программа «Альфа-Проект» - является многофункциональной и автономной программой для полного обеспечения автоматизации процессов бизнес-планирования, финансового планирования, финансового и инвестиционного анализа, оценки инвестиционных проектов.
- Project Expert - инструмент разработки бизнес-планов и анализа инвестиционных проектов
- "Business Plan PL"
- программа для разработки бизнес-планов
- «Мастерская бизнес планирования» - продукт, работающий в среде Excel 97/2000 позволяет провести полный инвестиционный анализ проекта на период до 60 лет и автоматически получить основные финансовые отчеты
- "ИНЭК-Аналитик" - результатом работы с программным комплексом является всесторонний финансово-экономический анализ текущего состояния предприятия и качественно подготовленный, соответствующий требованиям ведущих российских и международных финансовых организаций бизнес-план.
Разнообразие направлений
и задач, которые стоят перед планированием,
порождает разные научные подходы к их
решению и разные стандарты планирования UNIDO, ЕБРР, BFM Group,
KPMG (см. Приложение 3).
Стандарты UNIDO
- Общая структура бизнес-плана, в соответствии со стандартами UNIDO, должна придерживаться следующих параметров:
- Резюме
- Идея (сущность) предлагаемого проекта
- Общие исходные данные и условия.
- Описание образца нового товара.
- Оценка опыта предпринимательской деятельности.
- Оценка рынка сбыта
- Описание потребителей нового товара.
- Оценка конкурентов.
- Оценка собственных сильных и слабых сторон относительно конкурентов.
- План маркетинга
- Цели маркетинга.
- Стратегия маркетинга.
- Финансовое обеспечение плана маркетинга.
- План производства
- Изготовитель нового товара.
- Наличие и требуемые мощности производства.
- Материальные факторы производства.
- Описание производственного процесса.
- Организационный план
- Организационно-правовая форма собственности фирмы.
- Организационная структура фирмы.
- Распределение обязанностей.
- Сведения о партнерах.
- Описание внешней среды бизнеса.
- Трудовые ресурсы фирмы.
- Сведения о членах руководящего состава.
- Финансовый план.
- План доходов и расходов .
- План денежных поступлений и выплат.
- Сводный баланс активов и пассивов фирмы.
- График достижения безубыточности.
- Стратегия финансирования (источники поступления средств и их использование).
- Оценка риска и страхование.
- Приложение