Составление бухгалтерской отчетности на примере организации ООО «Белкин Дом»

Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов» заполняют аналогично разделу 4 «Расходы на НИОКР».

В разделе «Финансовые вложения»  отражаются остатки по счету 58 «Финансовые вложения»:

• в графе 3 отражается остаток по счету 58, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения», по состоянию на 1 января отчетного года;
• в графе 4 отражается сальдо счета 58, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения», по состоянию на 1 января отчетного года;
• в графе 5 отражается остаток по счету 58, субсчет «Краткосрочные финансовые вложения», по состоянию на 1 января отчетного года;
• в графе 6 отражается сальдо счета 58, субсчет «Краткосрочные финансовые вложения», по состоянию на последнее число отчетного периода.

В этом разделе приводится расшифровка состава долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений по их видам:

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
• вклады в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги;
• вклады в ценные бумаги других организаций;
• предоставленные другим организациям займы;
• депозитные вклады.

По статье «Из общей  суммы финансовые вложения, имеющие  текущую рыночную стоимость» отдельно выделяются из общей суммы финансовых вложений стоимость вложений, имеющих текущую рыночную стоимость.

Если организация проводила корректировку рыночной стоимости ценных бумаг, необходимо показать справочно изменение стоимости в результате корректировки оценки.

По статье «По долговым ценным бумагам разница между  первоначальной стоимостью и номинальной  стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода» справочно следует указывать отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (облигаций и иных долговых бумаг) и их номиналом.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается информация о дебиторской и кредиторской задолженности организации. Отдельно отражается сумма краткосрочной задолженности и долгосрочной дебиторской задолженности.

При заполнении этого  раздела в графе 3 «Остаток на начало года» указывают сальдо по состоянию на 1 января отчетного года. В графе 4 «Остаток на конец отчетного периода» показывается остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на последний день отчетного периода.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» отражаются суммы расходов, произведенных организацией.

Расходы организации  при отражении в приложении к  балансу группируются по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

По строке «Итого по элементам  затрат» отражается общая сумма  затрат.

Также в разделе показывается изменение (увеличение или уменьшение) стоимости  незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов на конец отчетного периода по сравнению с началом.

В разделе «Обеспечения» указываются  данные, отраженные в учете по забалансовому  счету 008 «Обеспечения обязательств и  платежей полученные». Сумы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы. Отдельно выделяется информация о стоимости имущества, полученного в залог.

В этом же разделе приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Отдельно указывается информация о стоимости имущества, переданного организацией в залог.

По строке «Имущество, находящееся в залоге» показывает общую стоимость заложенного имущества, удерживаемого организацией, далее приводится его расшифровка по видам находящегося в залоге имущества.

По аналогии с полученным обеспечениями заполняются строки по выданным обеспечениям.

При заполнении строки «Выданные  – всего» указывается сумма гарантий, которые выданы другому лицу в обеспечение выполнения тех или иных обязательств сторонней организацией.

Если организация сама передела имущество в залог другим лицам, то по строке «Имущество, переданное в залог» указывается вся его стоимость, а ниже приводится расшифровка стоимости выданного имущества.

В разделе «Государственная помощь» отражается суммы бюджетных средств.

3. Составление пояснительной записки

 

Пояснительная записка  представляет аналитическую часть  бухгалтерской отчетности и содержит сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах бухгалтерской отчетности. Она содержит информацию об организации, ее финансовом состоянии, сопоставимости данных за отчетный период и предшествующие ему годы.

В пояснительной записке  отражаются краткая характеристика деятельности организации, основные показатели деятельности, факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты, текущая инвестиционная деятельность, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. Информация, отраженная в записке, необходима для получения более полной и объективной картины о деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении (Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н). В записку должны войти те данные, которые не раскрыты в формах годовой бухгалтерской отчетности. В этом документе должно сообщаться о неприменении правил бухгалтерского учета, в случае если они не позволяют достоверно отразить стоимость имущества и финансовые результаты деятельности организации. Иначе неприменение рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства.

Обязательная форма  пояснительной записки законодательством РФ до сих пор не установлена. В связи с этим организации разрабатывают ее самостоятельно. Пояснительная записка может состоять из тематических разделов, однако эти разделы не обязательно должны соответствовать разделам форм отчетности. Это не единственная структура, которую может применить организация. Данные можно объединить и по другим признакам. К тому же сведения можно представить в любой форме: в виде текста, таблиц, диаграмм.

В записке отражается обязательная информация и дополнительная. К обязательным данным относятся основные сведения об организации, изменения в учетной политике, показатели деятельности организации, информация по прекращаемой деятельности и т.д. Дополнительная информация отражается в пояснительной записке на усмотрение организации.

Раздел «Краткая характеристика организации и основных направлений  деятельности» отражает следующую информацию:

• сведения об организационной структуре хозяйствующего субъекта, представленные с позиции как состава и компетенции управленческих звеньев, так и исходя из положения (основного, зависимого, дочернего), занимаемого данным субъектом в объединенной группе компаний;
• данные о количестве акций, выпущенных и полностью оплаченных или частично;
• информацию о наличии, месте нахождения, наименование и направлениях деятельности материнских и дочерних организаций.

Раздел «Основные показатели деятельности организации» должны найти отражение показатели и факторы, которые повлияли на финансовые результаты деятельности организации. В пояснительной записке указываются сведения о наличии (на начало и конец отчетного периода) и движении нематериальных активов и основных средств.

Раздел «Изменения в учетной политике» описывает основные изменения в учетной политике организации на следующий отчетный. Это изменения, способные повлиять на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации. Они подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. В записке следует раскрыть как изменения учетной политики за отчетный год, так и изменения, предусмотренные на следующий год.

В разделе «Информация об аффилированных лицах» информация об аффилированных лицах включается в пояснительную записку в виде отдельного раздела (ПБУ 11/2000).

Информация об аффилированных лицах раскрывается, если:

• организация контролируется или на нее оказывается значительное влияние другой организацией либо физическим лицом;
• организация контролирует или оказывает значительное влияние на другую организацию;
• организации контролируются (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же юридическим или физическим лицом (группой лиц).

Аудиторское заключение, являясь составной частью бухгалтерской  отчетности, предназначено для ее пользователей как источник информации о достоверности этой отчетности. Пользователи бухгалтерской отчетности, полагаясь на мнение аудитора, выраженное в аудиторском заключении, предоставляют кредит доверия аудитору или аудиторской фирме. Этот кредит доверия завоевывается и оправдывается аудиторами прежде всего качеством работы.

Аудиторское заключение представляет собой итог работы аудитора, выраженный в сжатой форме в одном из его видов (безусловно положительного, условно положительного, отрицательного, с отказом от выражения мнения).

В процедурах подготовки аудиторского заключения, разрабатываемых аудиторскими фирмами, следует учитывать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Формирование аудиторского заключения происходит в процессе обобщения и оценки результатов аудита по всем разделам плана и программы.

 

4. Заполнение налоговой отчетности

 

Рассмотрим порядок  заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (приложение 8) Общества за первый квартал 2009 года.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход  для отдельных видов деятельности заполняется Обществом, осуществляющим  предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход на территории Липецкого муниципального района.

Декларация представляется налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом в налоговые органы по месту постановки на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

При заполнении декларации значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Титульный лист заполняется  налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Порядок заполнения раздела 1 »Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

По коду строки 010 указывается  код бюджетной классификации  Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная по строке 030 раздела 1.

В каждом блоке строк  с кодами 020 - 030 указываются:

1) По коду строки 020 - код административно-территориального  образования по месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

2) По коду строки 030 - сумма единого налога на вмененный  доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по коду строки 060 раздела 3 и результата от соотношения общей суммы значений по кодам строк 100 всех заполненных разделов 2 с указанным кодом ОКАТО к значению показателя по коду строки 010 раздела 3.

Порядок заполнения раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Раздел 2 декларации заполняется  налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской  деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому  месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО).

По коду строки 040 указывается  значение базовой доходности на единицу  физического показателя в месяц  по соответствующему виду предпринимательской  деятельности.