Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 12:41, курсовая работа
Цель курсовой работы – изучить особенности составления бухгалтерской отчетности, а также рассмотреть значение и функции приложения к балансу (ф.№5) в рыночной экономике.
На основе цели определим задачи курсовой работы:
изучить заполнение журналов – ордеров, заполнение главной книги, составление оборотно-сальдовой ведомости;
изучить составление форм бухгалтерской отчетности;
раскрыть особенности составления пояснительной записки;
По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается прибыль (убыток) до налогообложения, которая определяется расчетным путем как сумма всех прибылей и доходов, уменьшенная на сумму всех убытков и расходов.
По строке 141 «Отложенные налоговые активы» отражаются отложенные налоговые активы организации. По строке 141 отражается разница между начисленными и списанными отложенными налоговыми активами, то есть разница между дебетовым оборотом счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредитовым оборотом по этому счету за отчетные период.
По строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».
По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога, начисленная к уплате в бюджет (то есть кредитовое сальдо по субсчету «расчеты по налогу на прибыль» счета 68). По этой строке отражается сума оборотов по кредиту счета 68 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Из этой суммы вычитается сумма оборотов по дебету счета 68 в части уменьшения налога на прибыль на суммы постоянных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и условного дохода по налогу на прибыль.
Также по строке 150 следует отразить суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды.
По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
По строке 200 справочно отражаются постоянные налоговые обязательства (активы). Они рассчитываются по формуле:
Постоянные налоговые обязательства (активы) = Постоянные разницы х 24%
В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится расшифровка наиболее значительных видов прибылей и убытков, представленных отдельными прочими доходами и расходами, полученными (выявленными) организацией в течение отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.
Отчет об изменениях каптала (форма № 3).
В состав пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках включается Отчет об изменениях капитала (приложение 4), который содержит данные о величине капитала на начало и конец отчетного периода, об увеличении капитала с разделением по причинам увеличения и уменьшении капитала с разделением по причинам.
В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала, к которому относятся:
Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы или израсходованы организацией.
Раздел I «Изменения капитала».
В этом разделе отражают данные о наличии и движении составных частей капитала организации. Все названия составляющих собственного капитала представлены соответственно в графах 3-6, а в графе 7 приведены итоговые данные по всем составляющим капитала.
При заполнении формы № 3 нужно отразить данные за два года - предыдущий и отчетный.
Раздел I построен по балансовому принципу:
Сальдо на начало года + Увеличение каждой составляющей капитала за год – Уменьшение каждой составляющей капитала за год = Сальдо на конец года.
Форма раздела показывает, за счет каких факторов меняется величина каждой из составляющих капитала организации.
Для заполнения графы 3 «Уставный капитал» используются данные по счету 80 «Уставный капитал».
По данной графе приводится изменение сумм уставного каптала в течение отчетного и предшествующего ему года. Изменение показателей сумм капитала может иметь место только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. В соответствующих строках записываются остатки уставного капитала на конец года, предшествующего предыдущему, на начало и конец предыдущего и отчетного года, а также суммы, на которые в течение года данный капитал был увеличен или уменьшен.
Так как изменения капитала не происходили, то имеем одно и тоже значение в графе 3 и 7 по всем строкам.
Для заполнения графы 4 «Добавочный капитал» используются данные по счету 83 «Добавочный капитал». Увеличение добавочного капитала может произойти за счет:
Особенность графы в том, что в ней отражаются показатели, оказывающие влияние на величину добавочного капитала в период между 31 декабря предшествующего года и 1 января отчетного года. Это связано с тем, что результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года, а согласно ПБУ 6/01 отражаются при формировании вступительного баланса на 1 января отчетного года. Если в результате переоценки сумма добавочного капитала уменьшилась, то ее отражают в круглых скобках.
Статья «Результаты от перерасчета иностранных валют» заполняется организациями, в составе учредителей которых имеются учредители-нерезиденты, которые вносили средства в уставный капитал в иностранной валюте. В этом случае формирование уставного капитала ведется в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ на дату поступления средств. В связи с этим возможно формирование разницы между рублевой оценкой и валюты на дату поступления платежа и рублевой задолженностью учредителя, отраженной на дату регистрации фирмы.
Для заполнения графы 5 «Резервный капитал» используются данные по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Резервный капитал создается за счет чистой прибыли путем ежегодных отчислений до достижения размера, установленного уставными документами (в акционерных обществах – не менее 5% уставного капитала).
По данной графе приводится величина резервного капитала на начало и конец года, отчисления в резервный капитал и его использование в предыдущем и отчетных годах.
В графе 6 «Нераспределенная прибыль (убыток)» приводятся показатели по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В графе 6 отражаются показатели, оказавшие влияние на величину этой составляющей капитала в период между 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года. К ним относятся:
В строке «Изменения в учетной политике» указывается изменение прибыли организации в связи с изменением учетной политики.
По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» указывается изменение нераспределенной прибыли за счет переоценки основных средств.
В графе 7 «Итого» подводятся итоговые данные по всем составляющим капитала. Для этого сложить данные граф 3-6 по данной строке Отчета. Итоговые показатели на 31 декабря отчетного года по каждой составляющей капитала должны совпадать с данными раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса на конец отчетного года.
Раздел II «Резервы».
При заполнении раздела необходимы данные по счетам, представленным в табл. 1.
Таблица 1
Взаимоувязка показателей раздела «Резервы» и счетов
бухгалтерского учета.
Виды резервов |
Балансовые счета |
Резервный капитал (фонд) |
82 |
Оценочные резервы |
14, 59, 63 |
Резервы предстоящих расходов |
96 |
Раздел построен по балансовому принципу:
Остаток резерва на начало года + Поступило, отчислено в резерв - Использовано средств резерва за год = Остаток на конец отчетного года.
В разделе выделены резервы, которые образуются за счет нераспределенной прибыли организации. Это:
К таким резервам относится резервный капитал.
По статье «Оценочные резервы» приводятся данные о движении резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение финансовых вложений и резервов под снижение стоимости материальных ценностей
В бухгалтерском балансе оценочные резервы отдельно не отражаются, а лишь вычитаются из сумм соответствующих статей. Поэтому единственным источником информации об оценочных резервах является Отчет об изменениях капитала.
Статья «Резервы предстоящих расходов» включает данные о движении резервов, которые создаются для покрытия затрат, предстоящих в будущем.
В графах 3 и 6 показывают остатки резервов предстоящих расходов на начало и конец предыдущего и отчетного года, а также те суммы, на которые эти резервы были увеличены или уменьшены в течение года.
В Обществе резервный фонд создан в размере 4225 тыс. руб. в предыдущих отчетных периодах.
Раздел «Справки».
В разделе «Справки» к Отчету приводятся данные о стоимости чистых активов на начало и конец отчетного года. При исчислении данного показателя необходимо руководствоваться приказом Министерством финансов РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» от 29 января 2003 г № 10/03-6/пз.
Чистые актива являются показателями, характеризующим финансовую устойчивость организации. Успешно развивающаяся, прибыльная организация ежегодно наращивает свои чистые активы за счет прибыли. В убыточной организации чистые активы. Снижаются, так как убытки уменьшают величину собственного каптала, который и представлен чистыми активами.
В том случае, если активы снизятся настолько, что окажутся ниже уставного капитала, организация буде обязана снизить уставный капитал до их величины. Это связано с тем, что уставный капитал должен быть обеспечен собственными средствами как гарант минимальной платежеспособности организации.
В разделе «Справки» также отражаются данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
Показатели Отчета о движении денежных средств (приложение 5) условно можно разбить на пять разделов.
В первом разделе отражается остаток денежных средств организации на начало отчетного периода.
Второй раздел посвящен поступлению и выбытию денежных средств в рамках текущей деятельности организации.
Третий раздел отражает движение денежных средств по инвестиционной деятельности.
Четвертый раздел характеризует движение денежных средств по финансовой деятельности организации.
Второй, третий четвертый разделы построены по единому принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по той или иной деятельности. Затем следует группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка, которая отражает сальдо движения денежных средств по той или иной деятельности. То есть эта строка позволяет узнать, увеличилось количество денежных средств у организации по той или иной деятельности или уменьшилось.
В пятом разделе отражается:
В качестве остатка на начало года отражается сумма денежных средств, числящаяся на счетах предприятия и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года, а в графе 4 – остаток денежных средств на 1 января предыдущего года.
Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года» заполняется по данным Главной книги путем сложения дебетовых сальдо по счетам 51 «Расчетный счет» и 55 «Специальные счета в банках» на 1 января соответствующего года. А по счету 50 «Касса» суммируется дебетовое остаток только по субсчету «Касса в рублях».
При наличии остатков валютных ценностей сальдо в иностранной валюте по счету 50, субсчет «Валютная касса», и счету 52 «Валютные счета» на 1 января пересчитывается по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года и прибавляется к дебетовым остаткам по счетам 50, 51 и 55. Полученная величина отражается по строке 010.
По строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражается общая сумма поступлений от покупателей и заказчиков.
По строке «прочие доходы» приводятся прочие денежные средства, которые поступили на финансирование текущей деятельности организации.
Далее в форме № 4 отражается использование денежных средств по текущей деятельности, то есть все показатели в этих строках указываются в круглых скобках:
Информация о работе Составление бухгалтерской отчетности на примере организации ООО «Белкин Дом»