Составление бухгалтерской отчетности на примере организации ООО «Белкин Дом»

Основной источник информации в  программах автоматизации бухгалтерского учета — журнал хозяйственных  операций. Данные вводятся в журнал в виде первичных документов, проводок или типовых операций, перечень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал, программы делают разноску операций по счетам, определяют обороты и сальдо, составляют оборотную ведомость, готовят итоговый баланс и другие отчеты. Программы позволяют вести различные виды учета: синтетический и аналитический, суммовой и количественный, валютный учет, проводить расчет заработной платы и действующих налогов.

В комплект поставки программ входит стандартный набор бланков первичных  документов и отчетности, а также других документов, соответствующих текущему законодательству. В программах имеется возможность оперативно корректировать план счетов, ставки налогов, добавлять новые отчетные формы в соответствии с любыми изменениями в законодательстве.

Автоматизированная форма учета позволяет проводить большое число различных операции, в частности начисление амортизации, заработной платы, отчислений на социальные нужды, распределение затрат, закрытие месяца и другие операции.

Регистры бухгалтерского учета, такие как оборотные и шахматные ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, формы бухгалтерской и налоговой отчетности могут быть сформированы за любой отрезок времени. Существует возможность получать выходные формы, содержащие необходимую информацию по аналитическому и синтетическому учету.

Основными достоинствами данной формы  учета является однократное введение первичной информации, быстрота обеспечения  пользователей необходимой информацией.

При автоматизированной форме бухгалтерский  учет осуществляется путем внесения корреспонденций счетов непосредственно в журнал хозяйственных операций либо заполнением первичных учетных документов.

 При проведении  заполненных первичных учетных  документов происходит автоматическое  формирование корреспонденции счетов.

Единство информационной базы и полный автоматизированный технологический процесс обеспечиваются за счет однократного ввода информации. Учет осуществляется, как правило, путем заполнения журнала хозяйственных операций. Однако бухгалтерские проводки могут также отражаться в этом журнале и после ввода или формирования первичных документов. В любом случае, информация по отдельной хозяйственной операции вводится только один раз и затем обрабатывается компьютером. На основании введенных данных легко и быстро можно сформировать выходные формы (бухгалтерский баланс, оборотную ведомость, различные нестандартные отчеты и т. п.).

Информация о хозяйственных  операциях, произведенных организацией за определенный период времени, из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

 

2. Составление форм бухгалтерской отчетности

 

Бухгалтерский баланс (форма №1).

Бухгалтерский баланс (приложение 2) – это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать  финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Бухгалтерского баланса состоит  из актива и пассива. Активы и пассивы  должны представляться с подразделениями в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Основной элемент бухгалтерского баланса – балансовая статья, которая соответствует виду имущества, капитала или обязательств. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы.

Содержание бухгалтерского баланса  характеризуется содержанием, входящих в него статей.

По строке 120 «Основные средства»  бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость всех основных средств организации. Согласно ПБУ 6/01 основные средства – это имущество, которое используется в организации в качестве средств труда более одного года.

Основные средства Общества составили 483 тыс. руб. на начало отчетного года  и 453 тыс. руб.  на конец отчетного периода.

По строке 210 «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. В соответствии с ПБУ 5/01 сырье, материалы принимаются к учету по фактической себестоимости.

У Общества по данной строке 1055 тыс. руб. и 1715 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная или нормативная (плановая) себестоимость произведенной готовой продукции и фактическая себестоимость товаров, учитываемых на счете 41 «Товары».

По группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)» (строка 230) показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По данной строке данных нет.

Данные о дебиторской  задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 240) и в Обществе на начало года составили 4225 тыс. руб., на конец отчетного периода – 4273 тыс. руб..

По строке 260 «Денежные  средства» отражается общая сумма  денежных средств, которыми располагает  организация (счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»). Если организация располагает денежными средствами в иностранной валюте, то при составлении баланса они пересчитываются в рубли. 

Общество денежных средств имеет 19 тыс. руб. на начало года и 193 руб. на конец отчетного периода, что не отражается, т.к. отчетность составлена в тысячах рублях.

Заканчивается актив строкой 300 «Баланс». Валюта баланса в Обществе составила 5783 тыс. руб. на начало года и 6442 тыс. руб. на конец отчетного периода.

В разделе III «Капитал и резервы» в статье «Уставный капитал» (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами. По строке 410 указывается кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Данная фирма имеет уставный капитал в размере 50 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

По строке 430 «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала, образованного  предприятием и ученного на счете 82 «Резервный капитал».

При этом указываются резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431).

По строке 430 Общество имеет следующие данные: 4225 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

По строке 470 «Нераспределенная  прибыль» показывается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации, отраженных в виде сальдо по счетам 84 (в годовом балансе) или 99 (в промежуточном балансе).

В Обществе нераспределенная прибыль отчетного года составила на начало и конец отчетного периода 552 и 1436 тыс. руб.соответственно.

В группе статей «Кредиторская  задолженность» (строка 620): по статье «Поставщики и подрядчики» (строка 621) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда; по строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»  отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости; по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, которая равна кредитовому сальдо 68 «Расчеты по налогам и сборам.

В Обществе  имеются следующие данные:

• по строке 620 на начало 955 тыс. руб. и на конец 731 тыс. руб.;
• по строке 621 на начало 947 тыс. руб. и на конец 661 тыс. руб.;
• по строке 622 на начало 7 тыс. руб. и на конец 43 тыс. руб.;
• по строке 623 на начало 1 тыс. руб. и на конец 15 тыс. руб.;
• по строке 624 на начало 1 тыс. руб. и на конец 11 тыс. руб.;

Заканчивается пассив строкой 700 «Баланс». Валюта баланса в Обществе составила 5783 тыс. руб. на начало года и 6442 тыс. руб. на конец отчетного периода.

 

 

 

Отчет о прибылях и  убытках (форма № 2).

Отчет о прибылях и  убытках (приложение 3) обобщает информацию о доходах и расходах организации  за отчетный период. Сведение о формировании прибыли рассматриваются пользователями в качестве важнейшей части бухгалтерской отчетности.

В Отчете о прибылях и  убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представлены в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Все расходы, уменьшающие финансовый результат, отражаются в круглых скобках.

Раздел I. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности.

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и иных обязательных платежей)» отражаются доходы от обычных видов деятельности организации. Согласно ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими доходами.

По строке 010 отражается суммарный оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», за минусом сумм налогов и обязательных платежей, отраженных (Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

В Обществе по строке 010 отчета за аналогичный период предыдущего года сумма составила 73 тыс. руб., а за отчетный период 3415 тыс. руб.

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются затраты организации, связанные с производством и  реализацией продукции, работ, услуг, выручка от продажи которых отражена по строке 010 отчета о прибылях и убытков. Данный показатель указывается по строке 020 в круглых скобках.

В Обществе себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за аналогичный период предыдущего года не возможно определить, т.к. деятельность стала осуществляться с четвертого квартала 2008 года, а за отчетный период составила 2095 тыс. руб..

По строке 029 отражается валовая прибыль организации. Она  определяется как разность между выручкой от продажи (строка 010) и себестоимостью продаж (020). То есть за отчетный период составила 1356 тыс. руб.

По строке 030 «Коммерческие  расходы» по производственным организациям отражаются расходы по реализации продукции, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», относящиеся к реализованной продукции и списанные. За отчетный период сумма строки составила 473 тыс.руб..

Строка «Коммерческие  расходы» заполняется по данным аналитического учета по субсчету 90-7 «Расходы на продажу».

По строке 040 «Управленческие  расходы» отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 90 «Продажи». Значение за аналогичный период предыдущего года – 1 тыс. руб..

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Он определяется как разница между выручкой от продажи, отраженной по строке 010, и суммой затрат, отраженной по строкам 020, 030, 040.

В Обществе строка 050 имеет следующие данные: за аналогичный период предыдущего года 72 тыс. руб., а за отчетный период 883 тыс. руб.

Раздел II. Прочие доходы и расходы.

По строке 060 «проценты  к получению» отражают сумму доходов, причитающиеся к получению и не связанные с участием организации в уставных капиталах других предприятий, а также ведением совместной деятельности.

То есть это проценты, полученные:

• по облигациям;
• по депозитам;
• за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации;
• за предоставление денежных средств (другого имущества) по договору займа.

По строке 070 «Проценты  к уплате» отражаются суммы процентов, уплачиваемые организацией за полученные во временное пользование денежные средства (кредиты и займы). Это затраты по уплате процентов по кредитам и займам, которые в соответствии с учетной политикой организации отражаются в составе прочих расходов.

По строке 080 «Доходы  от участия в других организациях» отражаются:

• поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль от совместной деятельности.

По строкам 090 «Прочие  доходы» и 100 «Прочие расходы» отражаются данные по операциям, связанным с  движением имущества организации. Это реализации основных средств и прочего имущества; списание основных средств с баланса по причине морального износа; сдача имущества в аренду, если аренда не является предметом деятельности; участие в совместной деятельности без образования юридического лица; содержание законсервированных производственных  мощностей и объектов; аннулирование производственных заказов.