Составление бухгалтерской отчетности на примере организации ООО «Белкин Дом»

• на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов. По этой строке указывается, сколько было перечислено денежных средств на закупку  сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, в качестве арендной платы, за коммунальные услуги и т.д. Также по строке 150 отражаются суммы авансов, выданных поставщикам и подрядчикам;
• на оплату труда;
• на выплату дивидендов, процентов.
• На расчеты по налогам и сборам.

По строке «На прочие расходы» отражается выбытие денежных средств по текущей деятельности, которое не было отражено по другим строкам второго раздела.

По строке «Чистые  денежные средства от текущей деятельности»  содержится разница между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Чтобы  подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок второй части таблицы и вычесть показатели, указанные в круглых скобках. Полученная величина может быть отрицательной. Это возможно в том случае, если по текущей деятельности было израсходовано больше денежных средств, чем получено. Отрицательная величина заключается в круглых скобках.

По строке 210 «Выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов» включает выручку от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, а также нематериальных активов.

По строке 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» включает выручку  от реализации ценных бумаг, в том  числе облигаций и векселей; долей  в уставных капиталах других организаций; дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования; других финансовых вложений.

По строке 230 «Полученные  дивиденды» отражает сумму полученных дивидендов.

По строке 240 «Полученные  проценты» отражает сумму полученных процентов по векселям, а также  по займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам. Кроме того, здесь же можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств организации в соответствии с условиями договора на открытие расчетного счета.

По строке 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» отражает сумму займов, которая была возвращена предприятию. По этой строке показывается основная сумма займа, то есть сумма без учета начисленных процентов.

По строке 280 «Приобретение  дочерних организаций» отражает расходы организации на приобретение контрольного пакета акций в уставном капитале дочерних организаций.

По строке 290 «приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражает сумму денежных средств, которые были потрачены на приобретение внеоборотных активов.

По строке 300 «приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений» содержит информацию о расходах на приобретение долговых ценных бумаг – облигаций, векселей, а также на покупку дебиторской задолженности на основании уступки права требования.

По строке 310 «Займы, предоставленные  другим организациям» отражает сумму  предоставленных займов.

По строке 340 «Чистые  денежные средства от инвестиционной деятельности» отражает разницу между поступлением и выбытием денежных средств в рамках инвестиционной деятельности. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок третьего раздела и вычесть показатели в круглых скобках.

По строке «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» заполняется акционерными обществами, которые осуществили эмиссию акций или иных долевых бумаг.

По строке «поступления от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями» содержит суммы полученных займов и кредитов. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства от других организаций.

По строке «Погашение займов и кредитов (без процентов)»  отражает суммы кредитов и займов, которые были погашены в отчетном периоде. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства от других организаций. По строке указывается только погашенная сумма основного долга по кредитному договору или договору займа. Сумма начисленных и перечисленных процентов по этим договорам отражается в разделе по текущей деятельности по строке 170.

По строке «Погашение обязательств по финансовой аренде»  отражает перечисленную сумму лизинговых платежей.

По строке «Чистые  денежные средства от финансовой деятельности»  содержит разницу между поступлением и выбытием денежных средств в рамках  финансовой деятельности. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок четвертого раздела и вычесть показатели в круглых скобках.

По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» рассчитывается как сумма чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

По строке «остаток денежных средств на конец отчетного периода» содержит: в графе 3 – остаток денежных средств на конец отчетного года; в графе 4 – остаток денежных средств на конец предыдущего года.

Показатель по этой строке должен быть равен сумме соответствующих  показателей по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» (раздел 1) и строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» (раздел 5).

По строке «Величина  влияния изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю» отражает расхождение в оценке иностранной  валюты по отношению к рублю за год, то есть курсовую разницу.

Чтобы рассчитать влияние  изменений курса иностранной  валюты, нужно сравнить оценку иностранной  валюты по каждой операции в течение  года.

 

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Форма № 5 (приложение 6) содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Приложение к бухгалтерскому балансу по многим позициям дополняет показатели баланса. Так, по отдельным видам имущества в приложении отражается их движение за отчетный период по первоначальной стоимости, в отличие от баланса, где приведены только остатки на начало и конец года в оценке по остаточной стоимости.

В разделе «Нематериальные  активы» отражается следующая информация.

По строке 010 «объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)» отражается стоимость соответствующих исключительных прав. Далее приводится расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, товарные знаки, знаки обслуживания, селекционные достижения и т.д.).

По строке 020 «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров (участников) в уставный капитал.

Строку 030 «Деловая репутация  организации» заполняют организации, приватизированные в процессе проведения аукционов и конкурсов, а также  предприятия, консолидирующие отчетность головной и дочерних организаций.

Нематериальные активы отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости. В графе 3 показывается стоимость нематериальных активов на 1 число отчетного периода. В графе 4 отражается стоимость нематериальных активов, поступивших в отчетном периоде, а в графе 5 – стоимость выбывших нематериальных активов в течение отчетного периода. В графе 6 указывается стоимость нематериальных активов по состоянию на последний день отчетного периода.

Далее в разделе указывается  сумма амортизации нематериальных активов на начало и на конец отчетного периода (сальдо по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов»).

В разделе «Основные  средства» отражается стоимость  всех основных средств, числящихся на балансе организации:

• зданий;
• сооружений и передаточных устройств;
• машин и оборудования;
• транспортных средств;
• производственного и хозяйственного инвентаря;
• рабочего скота;
• многолетних насаждений;
• других видов основных средств;
• земельных участков и объектов природопользования;
• капитальных вложений в коренное улучшение земель.

Отдельно указывается сумма амортизации основных средств на начало и на конец отчетного периода (сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств»).

Отдельно приводится перечень основных средств:

• переданных в аренду;
• переведенных на консервацию;
• полученных в аренду;
• находящихся в процессе государственной регистрации.

По строке «Передано  в аренду объектов основных средств  – всего» отражается первоначальная (восстановительная) стоимость отдельных видов основных средств организации, которые переданы в аренду другим лицам.

Из общей суммы необходимо выделить в отдельную расшифровку  стоимость зданий, сооружений и прочего  имущества, сданных в аренду. Расшифровку прочего имущества по принципу существенности его стоимости.

По строке «переведено  объектов основных средств на консервацию» отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, переведенных на консервацию. Для перевода на консервацию необходимо решение руководителя организации, срок консервации должен превышать три месяца, а в течение всего срока консервации амортизация по объекту не начисляется.

По строке «Переведено  объектов основных средств в аренду – всего» заполняет арендатор, который  заключил договор о временном  пользовании объектом. Такая аренда не предполагает выкупа имущества.

По строке «Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации» показывается первоначальная стоимость недвижимости, которую организация не успела в отчетном году зарегистрировать, но тем не менее уже эксплуатирует.

Также в разделе отражаются изменения стоимости основных средств в результате их переоценки, достройки, дооборудования, модернизации или частичной ликвидации.

Результаты переоценки отражаются в отчетности (на начало отчетного года) справочно – по строке «Результат от переоценки объектов основных средств». При переоценки меняется первоначальная стоимость и сумма амортизации основного средства. Если производилась уценка, данные приводят в круглых скобках.

Изменение стоимости  объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации приводится справочно по соответствующей строке на начало и конец отчетного периода.

Рассмотрим движение основных средств Общества: всего основных средств на начало отчетного года 518 тыс. руб., на конец отчетного периода 525 тыс. руб., выбыло 0 тыс. руб.,  поступило 7 тыс. руб.

Амортизация основных средств  составила всего на начало отчетного года 34 тыс. руб., на конец отчетного периода 72 тыс. руб.

В разделе «Доходные  вложения в материальные ценности» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их во временное владение и пользование по договору аренды (лизинга) или проката.

В разделе указывается  сумма амортизации, начисленная по доходным вложениям в материальные ценности на начало года (графа 3) и на конец года (графа 4).

В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы» указывается сумма затрат организации на НИОКР. Раздел заполняют организации, которые выполняют НИОКР собственными силами для дальнейшего использования в собственном производстве, а не для дальнейшей передачи заказчику или является заказчиком этих работ.

В графе 3 раздела указывают сумму  расходов на НИОКР, которая числится на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР», по состоянию на 1 января отчетного года. По графе 4 указывается сумму этих расходов, которую организация понесла в отчетном году. В графе 5 отражают списанные расходы, включенные в затраты по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов. По графе 6 указывают сумму данных расходов, не списанную по состоянию на 1 января отчетного года.

Справочно приводится сумма расходов по незаконченным НИОКР и по не давшим положительного результата и списанным на прочие расходы.

Справочно по строке «Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР, отнесенных на прочие расходы» приводят стоимость таких работ, списанных бухгалтерской проводкой (Дебет 91-2 Кредит 08-8).