Анализ кредиторской задолженности (на примере ЧТУП «Альмедия»)

 

 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

ИНСТИТУТ БИЗНЕСА И МЕНЕДЖМЕНТА ТЕХНОЛОГИЙ

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине

«Анализ хозяйственной деятельности» на тему:

«Анализ кредиторской задолженности (на примере ЧТУП «Альмедия») »

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Подготовил

студент 4 курса

ИБМТ БГУ                                                                                       Р.В. Лисовский

 

 

Руководитель

доцент                                                                                                     Д.В. Сокол

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2013 
Реферат

 

Тема курсовой работы

«Анализ кредиторской задолженности»

 

Работа содержит: 42 страницы, 4 рисунка, 6 таблиц, 2 приложения, 28 использованных источников литературы

 

Ключевые слова: кредиторская задолженность, сущность, структура, принципы, методы, анализ, структура, динамика, повышение эффективности

 

Целью дипломной работы является изучение эффективности кредиторской задолженности предприятия, процедуры их оценки и разработки путей повышения эффективности кредиторской задолженности в ЧТУП «Альмедия».

Объектом исследования является хозяйственно-экономическая деятельность ЧТУП «Альмедия».

Предметом исследования являются эффективность кредиторской задолженности в ЧТУП «Альмедия».

Методологическую основу исследования составили статистико-экономические, экономико-математические и социологические методы.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Стабильность экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Они могут различаться по структуре (простые и сложные), по важности результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные и временные). Но все эти факторы можно разделить в зависимости от места их возникновения на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.

Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие кредиторской задолженности.

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие, либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер, взаимозачет и пр.), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Для того чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые. Вторым шагом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений. На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

Объектом исследования в данной курсовой работе выступает реальное предприятие радиоэлектронной промышленности ЧПУП «ЗАВОД БЕЛИТ», расположенное по адресу Витебская обл.,  г. Поставы, ул.Вокзальная, 5, занятое производством моточной продукции для телевизоров «Горизонт», а также производством электробытовой техники: СВЧ-печей, DVD-проигрывателей, фенов и утюгов под маркой ОАО «Горизонт».

Актуальность и практическая значимость темы настоящей курсовой работы обусловлена рядом причин.

Управление кредиторской задолженностью является составной частью успешного управления финансовым состоянием предприятия, его финансовой устойчивостью и платежеспособностью. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

В настоящее время, в белорусской экономике ключевой проблемой является кризис неплатежей, и добрую половину белорусских предприятий следовало уже давно объявить банкротами, а полученные средства перераспределить в пользу эффективных производств, что, несомненно, способствовало бы оздоровлению рынка Республики Беларусь.

В условиях массовой неплатежеспособности белорусских хозяйствующих субъектов особое значение приобретают меры по предотвращению кризисных ситуаций, а также мероприятия, направленные на восстановление платежеспособности предприятия и стабилизацию его финансового состояния.

Целью данной курсовой работы является выявление влияния кредиторской задолженности на состояние ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, анализ финансовой устойчивости предприятия и разработка мероприятий по эффективному управлению кредиторской задолженностью для улучшения финансовой устойчивости и платежеспособности анализируемого предприятия.

В связи с этим можно выделить следующие задачи:

- изучение теоретических основ  управления кредиторской задолженностью;

- анализ состава и структуры  кредиторской задолженности предприятия;

- анализ финансовой устойчивости  предприятия;

- анализ ликвидности и платежеспособности  предприятия;

- анализ деловой активности  предприятия;

- сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности;

- разработка мероприятий по  ликвидации кредиторской задолженности;

- планирование кредиторской задолженности;

- поиск путей восстановления  платежеспособности предприятия;

- разработка рекомендаций по  выходу из кризисной ситуации.

В первой части работы будут рассмотрены теоретические основы управления кредиторской задолженностью предприятия, приведена классификация существующих видов задолженностей, раскрыто понятие кредиторской задолженности, ее состава, рассмотрены задачи анализа и источники информации для анализа кредиторской задолженности.

Вторая часть работы посвящена анализу кредиторской задолженности ЧПУП «ЗАВОД БЕЛИТ» и ее влияния на состояние финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и деловой активности данного предприятия.

Третья часть работы направлена на выявление возможностей улучшения состояния платежеспособности предприятия путем разработки мероприятий по эффективному управлению кредиторской задолженностью.

Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия явилась бухгалтерская отчетность. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1 Классификация задолженностей

 

Существует следующая классификация задолженностей:

1. По отношению к балансу:
1. дебиторская;
2. кредиторская.
2. По сроку возникновения:
1. текущая;
2. сомнительная;
3. просроченная;
4. с истекшим сроком исковой давности.
3. По сроку действия:
1. краткосрочная;
2. долгосрочная.
4. По возможности взыскания:
1. реальная;
2. безнадежная.
5. По отношению к должнику:
1. физическое лицо;
2. юридическое лицо;
3. нерезидент Республики Беларусь;
4. резидент Республики Беларусь. [15, с.41]

Текущей считается такая задолженность, которая вытекает из установленных форм расчетов организации и является неизбежной в процессе хозяйственной деятельности. Например, выплата заработной платы работникам пятого числа месяца, следующего за отчетным, является текущей задолженностью до указанной даты, а также задолженность за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) в условиях договорных обязательств. Наличие такой задолженности не считается нарушением финансовой дисциплины.

Спорной является задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам и подрядчикам, транспортным и другим организациям или переданным в хозяйственный суд. Подтверждением спорной задолженности являются копии исковых заявлений и расписки о приеме дел на рассмотрение хозяйственным судом.

Просроченная задолженность (задолженность, не оплаченная в срок) – задолженность с истекшим сроком оплаты, которая должна быть погашена. При этом необходимо установить причины ее непогашения в установленные сроки (слабый контроль со стороны ответственных лиц (бухгалтера, менеджера) за своевременной оплатой расчетно-платежных документов, временной отсутствие денежных средств на расчетом счете и др.).

Сомнительную задолженность следует отличать от безнадежной. В нормативных правовых актах Республики Беларусь нет единого правила для определения времени, когда задолженность признается безнадежной. Прямое указание, какую задолженность следует считать безнадежной, в них тоже отсутствует. По мнению автора, с учетом общепринятой практики безнадежной следует считать задолженность при условии:

- истечения  срока исковой давности по  задолженности;

- ликвидации  организации-должника;

- недостаточности  средств от заложенного имущества  должника;

- банкротства  должника;

- исчезновения  должника (юридического лица);

- форс-мажорных  обстоятельств;

- смерти  физического лица, признания физического  лица без вести отсутствующим, недееспособным или умершим, осужденным.

Задолженность с истекшим сроком исковой давности определяется путем сопоставления сроков возникновения права на иск и сроков иска, установленных законодательством. Выводы по данному виду задолженности будут зависеть от ряда факторов:

- кем  является должник (резидентом или  нерезидентом Республики Беларусь);

- в результате какой сделки (торговой или неторговой) возникла задолженность;

- является  задолженность дебиторской или  кредиторской и др.

Сроки исковой давности по задолженностям по сделкам с резидентами регулируются главой 12 Гражданского кодекса Республики Беларусь. Общий срок исковой давности устанавливается в три года и исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. [15, с.42]

При заключении договора без определения момента требования или незаключении договора вообще течение срока исковой давности по данным взаимоотношениям не возникает, что, по сути, превращает задолженность по договору в бессрочную для выполнения.

Срок исковой давности по внешнеторговым контрактам купли-продажи устанавливается Конвенцией об исковой давности в международной купле-продаже товаров от 14 июня 1974 г. (в редакции от 11 апреля 1980 г., в Республике Беларусь вступила в силу с 01.08.1997) и равен четырем годам (ст.8 Конвенции). [15, с.43]

К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты признания обязательств в финансовом учете организации), а к долгосрочной – со сроком погашения более одного года. [14, с.111]

 

1.2 Понятие кредиторской задолженности

 

Кредиторская задолженность входит в состав заемных источников образования средств организации в пассиве баланса.