Анализ и управление предпринимательскими рисками в системе экономического анализа

В зарубежных странах  для обеспечения системного подхода  при изучении факторов изменения  прибыли и рентабельности и прогнозирования  их величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит  маржинальный доход.

Маржинальный доход (МД) – это прибыль в сумме с  постоянными затратами предприятия (Н):

МД = П + Н

Отсюда

П = МД – Н

Сумму маржинального  дохода можно в свою очередь представить  в виде количества проданной продукции (К) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (Д_с):

П = К х Д_с – Н, где Д_с = Ц – V,

П = К (Ц – V) – Н, где

V – переменные затраты на единицу продукции.

Аналогично производится и анализ рентабельности, который дает более  точные результаты, т.к. учитывается  взаимосвязь элементов объема продаж, издержек и прибыли.

 

Заключение

Рентабельность характеризует  результативность деятельности организации. Показатели рентабельности позволяют  оценить, какую прибыль имеет  фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы предприятия. Существуют различные группировки системы показателей рентабельности. Мы рассмотрели одну из таких классификаций с подразделением показателей рентабельности на показатели, базирующиеся на затратном подходе (рентабельность продукции, рентабельность деятельности);показатели, характеризующие прибыльность продаж (рентабельность продаж); показатели, в основе которых лежит ресурсный подход (рентабельность совокупных активов, рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала).

Как выяснилось в ходе проведения анализа, рентабельность хозяйственной деятельности отражает норму возмещения (вознаграждения) на всю совокупность источников, которые используются предприятием для осуществления своей деятельности.

Финансовая рентабельность характеризует эффективность инвестиций собственников предприятия, которые предоставляют ему ресурсы или оставляют в его распоряжении всю или часть принадлежащей им прибыли с целью получения максимального дохода в будущем.

И, наконец, показатели рентабельности продукции могут ответить на вопросы, касающиеся определения эффективности основной деятельности предприятия по производству и реализации товаров, работ, услуг.

             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть.

 

1. Анализ товарной и реализованной продукции предприятия

Таблица 1

Анализ динамики и структуры выпуска продукции по данным отчетности  предприятия (см. индивидуальное задание)

 

Наименование показателя	Ед. измерения	1 год	2 год	Структура, %		Отклонение
				1 год	2 год	Абсолютное.	Относи-тельное.
1.Выпуск продукции	Тонн
Тип А	,,	492	500	41,45	38,23	8	1,63
Тип Б	,,	363	370	30,58	28,29	7	1,93
Тип В	,,	332	438	27,97	33,49	106	31,93
Итого:	,,	1187	1308	100,00	100,00	121	10,19
2. Цена продукции	Тыс.руб./т
Тип А	,,	155	160	-	-	5	3,23
Тип Б	,,	322	315	-	-	-7	-2,17
Тип В	,,	209	208	-	-	-1	-0,48
3.Выпуск продукции	Тыс.  руб.
Тип А	,,	76260	80000	29,05	27,81	3740	4,90
Тип Б	,,	116886	116550	44,52	40,52	-336	-0,29
Тип В	,,	69388	91104	26,43	31,67	21716	31,30
Итого:	,,	262534	287654	100,00	100,00	25120	9,57
4. Средняя цена 1 т товарной продукции	Тыс. руб./т	221,17	219,92			-1,26	-0,57

Выводы: Выпуск товарной продукции в натуральном и денежном выражении увеличился главным образом за счёт увеличения выпуска продукции типа В, но средняя цена одной тонны товарной продукции уменьшилась за счёт снижения цены на продукцию типа Б.

 

Таблица 2

 Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение объема производства в денежном выражении.

Наименование  показателя	Ед. измерения	Расчет влияния
1. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения реализации продукции в натуральном выражении	тыс. руб.		26762,10
	%		106,54
2. Изменение объема  товарной продукции под влиянием изменения цен на продукцию	тыс. руб.		-1642,10
	%		-6,54

Выводы: На изменение объема продукции в основном повлияли количественные характеристики – рост выпуска (тонн) на 10,19% привел к увеличению объема в денежном выражении на 26762,10 тыс. руб. Из-за снижения средней цены на 0,57% выпуск уменьшился на 1642,10тыс.руб.

 

Таблица 3

Анализ динамики и  структуры объема реализации продукции по данным отчетности  предприятия (см. индивидуальное задание

 

Наименование  показателя	Ед. измерения	1 год	2 год	Структура, %		Отклонение
				1 год	2 год	Абсолютное.	Относи-тельное.
1.Продажи продукции	Тонн
Тип А	,,	398	505	36,58	40,34	107	26,88
Тип Б	,,	330	348	30,33	27,80	18	5,45
Тип В	,,	360	399	33,09	31,87	39	10,83
Итого:	,,	1088	1252	100,00	100,00	164	15,07
2. Цена продукции	Тыс.руб./т
Тип А	,,	155	160			5	3,23
Тип Б	,,	322	315			-7	-2,17
Тип В	,,	209	208			-1	-0,48
3. Продажи продукции	Тыс.  руб.
Тип А	,,	61690	80800	25,37	29,55	19110	30,98
Тип Б	,,	106260	109620	43,69	40,09	3360	3,16
Тип В	,,	75240	82992	30,94	30,35	7752	10,30
Итого:	,,	243190	273412	100,00	100,00	30222	12,43
4. Средняя цена 1 т товарной продукции	Тыс. руб./т	223,52	218,38			-5,14	-2,30

Выводы: Объём реализации продукции в натуральном и денежном выражении возрос в основном за счёт увеличения продаж и цены продукции типа А.

 

Таблица 4

 Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение объема реализации в денежном выражении.

Наименование показателя	Ед. измерения	Расчет влияния
1. Изменение объема  реализованной продукции под  влиянием изменения реализации продукции в натуральном выражении	тыс. руб.		36657,32
	%		121,29
2. Изменение объема  реализованной продукции под  влиянием изменения цен  на  продукцию	тыс. руб.		-6435,32
	%		-21,29

Выводы: На изменение объема реализованной продукции в основном повлияли количественные характеристики – рост продаж (тонн) на 15,07% привел к увеличению объема в денежном выражении на 36657,32 тыс.руб. Из-за снижения средней цены на 2,3% продажи уменьшились на 6435,32тыс.руб.

 

 

Таблица 5

Анализ остатков готовой продукции на конец периода по каждому виду в натуральном выражении.

Наименование  показателя	Единица измерения	1 год	2 год
1.Остатки продукции  на начало первого года	Тонн
Тип А	,,	326	-
Тип Б	,,	460	-
Тип В	,,	156	-
Итого:	,,	942	-
2.Выпуск  продукции  в течение первого года	Тонн
Тип А	,,	492	-
Тип Б	,,	363	-
Тип В	,,	332	-
Итого:	,,	1187	-
3. Реализовано продукции  в течение  первого года	Тонн
Тип А	,,	398	-
Тип Б	,,	330	-
Тип В	,,	360	-
Итого:		1088	-
4. Остатки продукции  на конец первого года (или начало второго)	Тонн
Тип А	,,	420	420
Тип Б	,,	493	493
Тип В	,,	128	128
Итого:		1041	1041
5.Выпуск  продукции  в течение второго года	Тонн
Тип А	,,	-	920
Тип Б	,,	-	863
Тип В	,,	-	566
Итого:		-	2349
6. Реализовано продукции  в течение  второго года	Тонн
Тип А	,,	-	505
Тип Б	,,	-	348
Тип В	,,	-	399
Итого:		-	1252
7. Остатки продукции  на конец второго года	Тонн
Тип А	,,	-	415
Тип Б	,,	-	515
Тип В	,,	-	167
Итого:	,,	-	1097

Выводы: Остатки готовой продукции по сравнению с базовым периодом увеличились, и стали соизмеримы с количеством реализованной продукции за год. Остатки продукции типа Б превышают количество реализованной продукции данного типа почти в два раза, т.е. выпуск продукции типа Б экономически невыгоден.

2 Анализ эффективности использования основных фондов

Таблица 6

По данным отчетности предприятия определим динамику показателей экстенсивного и  интенсивного использования основных фондов

Наименование  показателя	Единица измерения	1 год	2 год	Отклонения
				Абсолютное	Относительное
1.Выпуск продукции	тыс. руб.	262534	287654	25120	9,57
2.Стоимость основных  фондов
- на начало года	тыс. руб.	19000	26000	7000	36,84
- на конец года	тыс. руб.	26000	35000	9000	34,62
- среднегодовая	тыс. руб.	22500	30500	8000	35,56
3.Фондоотдача	руб./руб.	11,67	9,43	-2,24	-19,17
4.Фондоёмкость	руб./руб.	0,09	0,11	0,02	23,72

Выводы: Фондоотдача, показывающая на сколько эффективно используются основные фонды, уменьшилась по сравнению с базовым периодом за счёт большого увеличения стоимости основных фондов и при этом незначительного увеличения выпуска продукции в денежном выражении. Фондоёмкость (величина обратная фондоотдачи) соответственно увеличилась.

Таблица 7

Определим динамику фондовооруженности и выполним анализ соотношения между показателями фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда.за два года.

Наименование показателя	Единица измерения	1 год	2 год	Отклонения
				Абсолютное	Относительное
1.Среднегодовая стоимость основных фондов.	тыс. руб.	22500	30500	8000	35,56
2.Численность работников	чел.	220	190	-30	-13,64
3.Фондовооруженность	руб./чел.	102,27	160,53	58,25	56,96
4. Производительность  труда	руб./чел.	1193,34	1513,97	320,63	26,87
5. Фондоотдача	руб./руб.	11,67	9,43	-2,24	-19,17