Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2013 в 08:42, курсовая работа
Целью написания данной работы является изучение методики расчета показателей рентабельности и применение ее на практике. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
-дать определение понятия рентабельности, раскрыть его значение для финансового анализа и охарактеризовать основные области его применения;
-рассмотреть систему показателей рентабельности в соответствии с их классификацией на показатели рентабельности хозяйственной деятельности, финансовой рентабельности и показатели рентабельности продукции;
- рассмотреть общую методику факторного анализа показателей рентабельности организации.
Выводы: Производительность труда в отчётном периоде увеличилась по сравнению с базовым вследствие увеличения выпуска продукции в денежном выражении. Фондовооружённость увеличилась за счёт большего увеличения среднегодовой стоимости основных фондов и уменьшением численности работников.
Таблица 8
Определим норму амортизации и нормативный срок полезного использования (нормативный срок службы) основных фондов, лет
Наименование показателя |
Единица измерения |
1 год |
2 год |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
1.Среднегодовая стоимость основных фондов. |
тыс. руб. |
22500 |
30500 |
8000 |
35,56 |
2.Годовые амортизационные отчисления |
тыс. руб. |
6100 |
6200 |
100 |
1,64 |
3. Годовая норма амортизации |
% |
27,11 |
20,33 |
-6,78 |
-25,02 |
4. Нормативный срок службы |
лет |
3,69 |
4,92 |
1,23 |
33,37 |
Выводы: Годовая норма амортизации в отчётном периоде уменьшилась по сравнению с базовым за счёт увеличения среднегодовой стоимости основных фондов, вследствие чего увеличился нормативный срок службы.
3 Анализ материального обеспечения процесса производства
Таблица 9
Динамику изменения материальных затрат по данным отчетности
Наименование показателя |
Единица измерения |
1 год |
2 год |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
1.Расход материалов на 1т продукции. |
тонн/тонну |
||||
А |
,, |
1,02 |
1,10 |
0,08 |
7,84 |
Б |
,, |
1,12 |
1,14 |
0,02 |
1,79 |
В |
,, |
1,18 |
1,15 |
-0,03 |
-2,54 |
Средний расход материалов на 1т продукции |
,, |
1,11 |
1,13 |
0,02 |
1,8 |
2. Выпуск продукции. |
тонн |
||||
А |
,, |
492 |
500 |
8 |
1,63 |
Б |
,, |
363 |
370 |
7 |
1,93 |
В |
,, |
332 |
438 |
106 |
31,93 |
Итого |
,, |
1187 |
1308 |
121 |
10,19 |
3. Расход материалов на весь выпуск продукции, т |
тонн |
||||
А |
,, |
501,84 |
550 |
48,16 |
9,60 |
Б |
,, |
406,56 |
421,80 |
15,24 |
3,75 |
В |
,, |
391,76 |
503,70 |
111,94 |
28,57 |
Итого |
,, |
1300,16 |
1475,50 |
175,34 |
13,49 |
3.Цена материалов для производства продукции |
руб./тонну |
||||
А |
,, |
54,9 |
55,2 |
0,3 |
0,55 |
Б |
,, |
55,5 |
55,3 |
-0,2 |
-0,36 |
В |
,, |
66,5 |
78 |
11,5 |
17,29 |
4.Материальные затраты на производство продукции |
тыс. руб. |
||||
А |
,, |
27551,02 |
30360 |
2808,98 |
10,20 |
Б |
,, |
22564,08 |
23325,54 |
761,46 |
3,37 |
В |
,, |
26052,04 |
39288,60 |
13236,56 |
50,81 |
Итого: |
76167,14 |
92974,14 |
16807 |
22,07 | |
5. Средняя стоимость одной тонны материалов |
руб./ тонну |
58,58 |
63,01 |
4,43 |
7,56 |
Выводы: Материальные затраты на производство всех типов продукции увеличились вследствие увеличения выпуска всех трех типов продукции. Средняя стоимость одной тонны материалов также увеличилась.
Таблица 10
Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов на изменение материальных затрат в денежном выражении.
Наименование показателя |
Ед. измерения |
Расчет влияния |
|
1. Изменение материальных затрат под влиянием изменения материальных затрат в натуральном выражении |
тыс. руб. |
10271,42 | |
% |
61,12% | ||
2. Изменение материальных затрат под влиянием изменения цены на материалы |
тыс. руб. |
6535,08 | |
% |
38,88% |
Выводы: На изменение материальных затрат в основном повлияли количественные характеристики. Рост расходов материалов на весь выпуск продукции (тонн) на 13,49% привел к увеличению материальных затрат на 102871,92 тыс.руб. Из-за увеличения средней стоимости 1 тонны материалов на 4,43% материальные затраты увеличились на 6535,08 тыс.руб.
Таблица 11
Анализ динамики показателей интенсивного и экстенсивного использования материальных ресурсов
Наименование показателя |
Единица измерения |
1 год |
2 год |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
1.Выпуск продукции |
тыс. руб. |
262534 |
287654 |
25120 |
9,57 |
2. Материальные затраты. |
тыс. руб. |
76167,14 |
92974,14 |
16807 |
22,07 |
3. Материалоотдача. |
руб./руб. |
3,45 |
3,09 |
-0,35 |
-10,24 |
4.Материалоёмкость |
руб./руб. |
0,29 |
0,32 |
0,03 |
11,41 |
Выводы: Материалоотдача, показывающая на сколько эффективно используются материалы для производства продукции, уменьшилась вследствие большого увеличения материальных затрат. Соответственно материалоёмкость (величина обратная материалоотдачи) увеличилась.
Таблица 12
Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов на изменение объема производства в денежном выражении.
Наименование показателя |
Ед. измерения |
Расчет влияния |
|
1. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения материальных затрат |
тыс. руб. |
57984,15 | |
% |
230% | ||
2. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения материалоемкости |
тыс. руб. |
-32540,94 | |
% |
-130% |
Выводы: На изменение объема производства в основном повлияли количественные характеристики. Рост материальных затрат на 22,07% привел к увеличению объема товарной продукции на 57984,15 тыс.руб. Но из-за увеличения материалоемкости на 11,41% объем снизился на 32540,94. Это свидетельствует о неэффективном использовании материалов на предприятии.
4 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
Таблица 13
Анализ динамики показателей экстенсивного и интенсивного использования трудовых ресурсов (численности работников и их производительности труда).
Наименование продукции |
Единица измерения |
1 год |
2 год |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
1.Выпуск продукции в денежном выражении |
Тыс. руб. |
262534 |
287654 |
25120 |
9,57 |
2.Среднегодовая численность работников |
Чел. |
220 |
190 |
-30 |
-13,64 |
3.Производительность труда |
Тыс. руб./ чел. |
1193,34 |
1513,97 |
320,63 |
26,87 |
Выводы: Производительность труда в отчетном периоде увеличилась по сравнению с базовым, так как выпуск продукции увеличился, а среднегодовая численность рабочих снизилась.
Таблица 14
Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования персонала на изменение объема производства в денежном выражении.
Наименование показателя |
Ед. измерения |
Расчет влияния |
|
1. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения численности персонала |
тыс. руб. |
-35800,20 | |
% |
-142% | ||
2. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения производительности труда |
тыс. руб. |
60919,7 | |
% |
242% |
Выводы: На изменение объема производства в основном повлияли качественные характеристики. Снижение численности персонала на 13,64% привело к снижению объема производства на 35800,20 тыс.руб. Из-за увеличения производительности труда на 26,87% объем производства увеличился на 60919,7 тыс.руб.
Таблица 15
Анализ относительного отклонения (относительной экономии или относительного перерасхода по численности персонала) по сравнению с базовым периодом.
Наименование показателя |
Единица измерения |
1 год |
2 год |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
1.Выпуск продукции в денежном выражении |
Тыс. руб. |
262534 |
287654 |
25120 |
9,57 |
2.Среднегодовая численность работников |
Чел. |
220 |
190 |
-30 |
-13,64 |
3. Относительная экономия персонала |
Чел |
Х |
Х |
-51 |
-23,20 |
Выводы: Выпуск продукции увеличился на 9,57% (25120 тыс.руб), а среднегодовая численность работников снизилась на 13,64% (30 человек), из этого следует, что на предприятии наблюдается относительный недостаток работников по сравнению с базовым периодом.
Таблица 16
Анализ динамики показателей экстенсивного и интенсивного использования фонда оплаты труда
Наименование продукции |
Единица измерения |
Базовый период |
Отчетный период |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
1. Средняя заработная плата |
Тыс. руб./ чел. |
100 |
106 |
6 |
6,00 |
2.Среднегодовая численность работников |
Чел. |
220 |
190 |
-30 |
-13,64 |
3.Фонд оплаты труда |
Тыс. руб. |
22000 |
20140 |
-1860 |
-8,45 |
Выводы: В отчётном году фонд оплаты труда сократился по сравнению с базовым вследствие увеличения средней заработной платы и снижения среднегодовой численности работников.
Таблица 17
Анализ относительного отклонения (относительную экономию или перерасход численности персонала) по сравнению с базовым периодом.
Наименование показателя |
Единица измерения |
Базовый период |
Отчетный период |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
1.Выпуск продукции в денежном выражении |
Тыс. руб. |
262534 |
287654 |
25120 |
9,57 |
2. Фонд оплаты труда |
Тыс. руб. |
22000 |
20140 |
-1860 |
-8,45 |
3. Относительная экономия фонда оплаты труда |
Тыс. руб. |
Х |
Х |
-3965 |
-18,02 |