Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

Уфимский государственный  авиационный технический

университет

Институт экономики  и управления

 

 

Кафедра налогов и  налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине «Организация и методика налогового

консультирования»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                     Выполнил: ст. гр. Н - 412                                                                                                         Коврижных С. А.

Проверил:   кандидат  

экономических наук, доцент

Зуева О. К.

 

 

 

 

 

 

 

Уфа 2009

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Желание каждого налогоплательщика  платить как можно меньше налогов  вполне естественное и объяснимое. Ведь в России доля налоговых выплат от получаемых доходов довольно высока. Выходом может стать законная экономия на налогах, т.е. так называемая оптимизация налогообложения. Оптимизация налогов является в настоящее время составной частью налоговых правоотношений, возникающих между налогоплательщиком и государством. Стремление предприятия обеспечить собственную конкурентоспособность в конечном итоге приводит к минимизации налоговых платежей.

Оптимизация налогообложения - это легальный способ обхода налогов, но в то же время процесс долгий и требующий достаточных знаний в области исчисления и уплаты налогов. Трудностей еще добавляет Российское законодательство, предусматривающее большое количество налогов и разные способы определения налогооблагаемой базы.

Однако при этом, налоговым  законодательством Российской Федерации  предоставляются все возможности для поиска путей снижения налоговых выплат, а именно наличием в законодательстве налоговых льгот, различных ставок налогообложения, наличием различных источников отнесения расходов и затрат и др.

Кроме того, оптимизация (минимизация) налогообложения - это уменьшение размеров налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех представленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов. Другими словами, это организация деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства. В связи с этим, такие действия налогоплательщика не составляют состав налогового преступления или правонарушения и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика, таких, как доначисление налогов, пени, а также взыскание налоговых санкций. Отсюда и вытекает главное отличие налоговой оптимизации от уклонения от уплаты налогов.

Актуальность курсовой работы по дисциплине «Организация и  методика налогового консультирования» заключается в вышесказанном.

Данная работа выполняется  на примере конкретного предприятия. В частности, на примере общества с ограниченной ответственностью «Атлас-Телеком», которое осуществляет деятельность по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию систем сигнализации, телеметрии, связи и видео наблюдения.

Целями курсовой работы являются определение налоговой нагрузки предприятия и в зависимости от ее доли предложить схемы оптимизации налогообложения или их выявить.

     Для реализации данных целей были поставлены следующие задачи:

• Провести анализ технико-экономических показателей предприятия;
• Рассчитать налоги  и сделать анализ налоговой нагрузки по различным методикам;
• Составление учетной политики предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета, как одной из элементов налоговой оптимизации;
• Разработать схемы оптимизации налогообложения по наиболее проблемным налогам;
• Выявить схемы оптимизации налогообложения по налогам, нагрузка которых ниже предполагаемых размеров.

Для расчета налоговой нагрузки ООО «Атлас-Телеком» были использованы «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» за 2008 год.

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ I

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Общество с ограниченной ответственностью «Атлас - Телеком» осуществляет деятельность по проектированию, монтажу  и капитальному ремонту систем охранной, пожарной сигнализации, систем телеметрии, связи и видео наблюдения. Кроме того, обществом осуществляется деятельность по поставке и реализации товаров соответствующей виду деятельности номенклатуры.

Юридический адрес: 450071, г. Уфа, ул. Менделеева, 197/2.

Бухгалтерский баланс 000 «Атлас - Телеком» за 2008 год и отчет о прибылях и убытках за 2008 год представлены в Приложении.

 

Анализ технико-экономических  показателей

Рассчитаем основные технико-экономические  показатели:

Производительность труда

Производительность труда = Выручка / Численность работников

Выручка за отчетный период = 87 755 тыс. руб.

Численность работников за отчетный период = 20 чел.

Выручка за предыдущий период = 41 394 тыс. руб.

Численность работников за предыдущий период = 20 чел.

Производительность труда за отчетный период = 87 755/20 = 4 388 тыс. руб./чел.

Производительность труда за предыдущий период =41394/20=2070 тыс. руб./чел.

Из анализа производительности труда видно, что она повысилась на предприятии с 2 070 тыс. руб./чел. до 4 388 тыс. руб./чел. на 2 318 тыс. руб., что составляет примерно 45 %.

На предприятии в отчетном периоде  увеличилась заработная плата с 1 338 тыс. руб. до 2 598 тыс. руб. на 1260 тыс. руб. примерно на 48 % в сравнении с предыдущим годом.

Проведенный анализ производительности труда и заработной платы показывает, что производство предприятия является эффективным, так как рост производительности труда превышает рост заработной платы. Это обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементам затрат.

 

Анализ основных производственных фондов

Фондоотдача = Объем продаж/Среднегодовая стоимость основных средств

Среднегодовая стоимость основных средств = (Стоимость основных средств  на начало года + Стоимость основных средств на конец года)/2

Стоимость основных средств на начало года = 417 тыс. руб.

Стоимость основных средств на конец года = 912 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость ОС=(417313 + 912301)/2=664 807 руб.

Объем продаж = 87 755 тыс. руб.

Фондоотдача = 87 755/664,807= 132

Фондоемкость = Среднегодовая стоимость  основных средств/Объем продаж

Фондоемкость = 664,807/87 755  = 0,008

Фондовооруженность = Среднегодовая  стоимость основных средств / численность  работников

Фондовооруженность = 664 807/20 = 32 240 руб./чел.

Фондоотдача отражает уровень  среднегодовой стоимости основных средств в объеме продаж. На предприятии  фондоотдача составляет 13200%. Фондоемкость обратный показатель фондоотдаче 0,8%. Показатель фондовооруженности отражает уровень  обеспеченности основными средствами – 32 240 руб. на человека. Анализ основных производственных фондов показал положительную динамику развития предприятия.

 

 

 

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Кредиторская задолженность предприятия  возросла с 21 187 тыс. руб. до 46 655 руб. за счет роста задолженности перед субподрядчиками из-за задержки оплаты заказчиками. Дебиторская задолженность в течение года увеличилась с 23 624 тыс. руб. до 47 525 тыс. руб. Созданный в 2004 году резерв по сомнительным долгам в размере 417 т.р. перенесен на следующий год, т.к. должник находится в стадии ликвидации и конкурсного управления.

Уровень заемных средств

Заемными средствами ООО «Атлас – Телеком» в 2007 году не пользовалось.

Рентабельность

Рентабельность продукции = (Прибыль  от продаж/Себестоимость) *100%

Прибыль от продаж = 10 169 руб.

Себестоимость = 73 870 руб.

Рентабельность продукции = (10 169/73 870)*100 % = 14 %

Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж/Выручка от реализации)*100%

Прибыль от продаж = 10 169 руб.

Выручка от реализации = 87 755 руб.

Рентабельность продаж = (10 169/87 755)*100% = 12 %

Рентабельность использования  основных средств = (Чистая прибыль / Стоимость основных средств) * 100 %

Чистая прибыль = 7 643 тыс. руб.

Стоимость основных средств = 523 500 руб.

Рентабельность использования  основных средств = (7 643/523 500)*100%=1,5 %

Рентабельность активов = (Чистая прибыль/ Активы предприятия) *100 %

Рентабельность активов = (7 643/54 039) * 100 % =14 %

 

 

Таблица 1

Чистые активы

№ п/п	Показатель	Значение, Руб.	Форма расчета (на конец  отчетного периода)
	АКТИВЫ
1	Нематериальные активы	35 000	Ст. 110 Ф. № 1
2	ОС	912 000	Ст. 120 Ф. №1
3	Незавершенное строительство	¾
4	Доходные вложения в  материальные ценности	284 000	Ст. 135 Ф. №1
5	Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения	83 000	Ст. 140 Ф. №1 Ст. 250 Ф. №1
6	Прочие внеоборотные активы	¾
7	Запасы	4 556 000	Ст. 2110 Ф№1
8	НДС по приобретенным  ценностям	0	Ст. 220 Ф№1
9	Дебиторская задолженность	47 525 000	Ст. 240 Ф. №1
10	Денежные средства	644 000	Ст. 260 Ф. №1
11	Прочие оборотные средства	¾
	Итого активы, принимаемые  к расчету	54 039 000
	ПАССИВЫ
12	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	¾
13	Прочие долгосрочные обязательства	¾
14	Краткосрочные обязательства  по займам и кредитам	0	Ст.610 Ф. №1
15	Кредиторская задолженность	46 655 000	Ст. 620 Ф. №1
	Итого пассивы, принимаемые к расчету	46 655 000
	Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые к  расчету – итого пассивы, принимаемые  к расчету	54 039 000 – – 46 655 000 =  = 7 384 000

 

Стоимость чистых активов  равняется 7 384 000 рублей, что составляет собственный и резервный капитал.

Анализ всех показателей показал, что предприятие в целом финансово устойчиво.

Расчет налоговых  обязательств

Таблица 2

Ставки по налогам

№ п/п	Наименование налога	Ставка налога	Примечание
1	Налог на добавленную  стоимость	18 %	100% - в федеральный  бюджет
2	Налог на прибыль*	24 %	6,5 % в Федеральный бюджет, 17,5 % в бюджеты субъектов РФ
3	Единый социальный налог	26%	20 % в Пенсионный фонд; 3,1 % в Фонд обязательного  медицинского страхования: 1) 1,1 % в Федеральный  ФОМС; 2) 2 % в Территориальный  ФОМС; 2,9 % в Фонд социального страхования
4	Налог на имущество	2,2 %	100% - в региональный  бюджет

* - с 2009 г. ставка по налогу  на прибыль 20%.

В 2008г. налоговые обязательства ООО «Атлас – Телеком»  перед бюджетом выглядят следующим образом:

Таблица 3

 Налоговые обязательства ООО «Атлас – Телеком»  перед бюджетом

№	Наименование налога	Сумма налога, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	НДС	15787	83,5
2	Налог на прибыль (НПр)	2420	12,8
3	ЕСН и отчисления на страхование  от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний	675,7	3,5
4	Налог на имущество (Ним)	14,626	0,2
	Итого сумма налогов	18 897	100

 

 

Расчеты налогов:

1. НДС = Выручка*18% - НДС  по приобретенным ценностям 

    НДС = (87755 * 0,18) – 9 = 15787 тыс. руб.