Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ

Схема 1. Использование электронных денег

 

 

Налоговая нагрузка на налог на имущество оказалась не ниже предполагаемых результатов. Это связано, прежде всего, с тем, что организация оказывает услуги по проектированию, монтажу и ремонту электрооборудования, а не занимается производственной деятельностью. Следовательно, в выявлении схем оптимизации по данному налогу нет необходимости.

 

 

 

Учетная политика как основа оптимизации

Учетная политика — это документ, который во многом определяет деятельность предприятия и ее результаты. Ведь именно в ней первоначально фиксируются особенности учета, как бухгалтерского, так и налогового. Сближение бухгалтерского и налогового учета — лишь часть тех выгод, которые может дать грамотно составленная учетная политика.

В учетной  политике установлен единый метод признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете: метод начисления.

Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, коммерческие расходы списываем в бухучете в полной сумме на затраты отчетного периода, аналогично налоговому учету.

В бухгалтерском  учете расходы будущих периодов списываем равномерно (как и в  налоговом), это позволит при расчете  налога на прибыль использовать данные бухучета.

Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, в учетной политике записываем, что объекты основных средств стоимостью до 10 т.р. за единицу, списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Амортизация и в бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным способом. Это позволяет не считать амортизацию дважды.

В учетной  политике закреплено создание резерва  по сомнительным долгам.

Принятое решение о резерве зафиксировано в двух документах: в учетной политике для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Очевидно, чтобы сблизить эти два учета, установлен одинаковый способ резервирования. Так как в бухгалтерском учете порядок создания резерва организация определяет самостоятельно, значит, в бухгалтерской учетной политике можно записать, что резерв формируется по правилам Налогового кодекса РФ.

 

 

Результаты проделанной  работы  по оптимизации и выявлению  схем можно представить в следующих  таблицах.

Таблица 13

Налоговые обязательства  ООО «Атлас-Телеком»

до выявления схем оптимизации

№	Наименование налога	Сумма налога, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	НДС	15787	83,5
2	Налог на прибыль (НПр)	2420	12,8
3	ЕСН и отчисления на страхование  от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний	675,7	3,5
4	Налог на имущество (Ним)	14,626	0,2
	Итого сумма налогов	18 897	100

 

Таблица 14

Налоговые обязательства  ООО «Атлас-Телеком»

без применения схем оптимизации

 

№	Наименование налога	Сумма налога, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	НДС	15787	75
2	Налог на прибыль (НПр)	3972	18,8
3	ЕСН и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний	1263,1	6
4	Налог на имущество (Ним)	14,626	0,2
	Итого сумма налогов	21036,7	100

 

 

 

 

 

 

Таблица 15

Налоговые обязательства  ООО «Атлас-Телеком»

после использования  схем оптимизации

 

№	Наименование налога	Сумма налога, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	НДС	13 782	81,5
2	Налог на прибыль (НПр)	2420	14,3
3	ЕСН и отчисления на страхование  от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний	675,7	4
4	Налог на имущество (Ним)	14,626	0,2
	Итого сумма налогов	16 892,3	100

 

Таким образом, при использовании  схем оптимизации по таким налогам  как НДС, налог на прибыль и  ЕСН организация сэкономит 4 144 400 руб., что составляет примерно 20 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе выполнения курсовой работы были достигнуты поставленные цели, а именно определена налоговая нагрузка предприятия и в зависимости от ее доли предложены или выявлены схемы оптимизации налогообложения.

Данная работа выполнялась  на примере общества с ограниченной ответственностью «Атлас-Телеком», которое характеризуется благополучным финансовым положением.

Доля налогов в выручке от реализации составляет 21,5%.

  Наибольший удельный вес в общей сумме налогов имеет НДС – 83,5%; на втором месте налог на прибыль – 12,8%; на третьем месте ЕСН и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 3,5%, наименьший удельный вес имеет налог на имущество – 0,2%.

Таким образом, разработаны  схемы оптимизации НДС и выявлены по налогу на прибыль и ЕСН.

Оптимизация НДС заключается  в том, чтобы, исходя из специфики расчета этого косвенного налога, стараться уменьшить «выходной» НДС и увеличить «входной» НДС.

Если ООО «Атлас-Телеком» заключит с покупателем вместо договора купли-продажи посреднический договор, то можно значительно сократить сумму платежа по НДС с аванса.

Уменьшить налоговые  обязательства ООО «Атлас-Телеком» по налогу на прибыль позволяет формирование резерва по сомнительным долгам. Благодаря созданию которого организация экономит на платеже по налогу 172 тыс. руб.

В основе применения схемы оптимизации ЕСН заложен и используется метод замены отношений, трудовых на гражданско-правовые. Таким образом, ООО «Атлас-Телеком» заключает с несколькими сотрудниками договоры аренды имущества и тем самым экономит на налоге 67,6 тыс. руб.

Была проведена работа по оптимизации учетной политики, которая заключается в сближении двух учетов.

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: издательство «Омега-Л», 2009. – 551 с.
2. Молчанов С.С., Налоги за 14 дней – 5-е изд., переработанное и   дополненное. – М.: Эксмо, 2008. – 512 с.
3. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия — 3-е изд., переработанное и дополненное. — М. : ИНФРА-М, 2006 .— 425 с.
4. http://www.taxpravo.ru/
5. http://www.nalvest.ru/books/
6. http://www.taxman.ru/
7. http://www.rnk.ru/
8. http://www.nalogplan.ru/
9. http://www.ardashev.ru/
10. http://www.pravcons.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ