Содержание

 

     Введение 3

     1. Особенности проведения аудита ООО «ПТФ Родник» 5

     1.1. Характеристика предприятия 5

     1.2. Аудиторский договор 8

     1.3. Планирование аудита 19

     2. Методика аудита безналичных расчетов 21

     3. Совершенствование бухгалтерского учета в ООО ПТФ «Родник» 34

     Заключение. 39

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ: 42

     Приложения 44

 

              Введение

 

     В соответствии с законодательством Российской Федерации подавляющее большинство экономических субъектов России подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. К таким субъектам отнесены:

• банки и другие кредитные учреждения;
• открытые акционерные общества;
• организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;
• страховые организации и общества взаимного страхования;
• товарные и фондовые биржи;
• инвестиционные институты;
• внебюджетные фонды;
• благотворительные и другие неинвестиционные фонды с добровольными отчислениями юридических и физических лиц;
• другие экономические субъекты, за исключением полностью находящихся в государственной или муниципальной собственности, при определенных критериях.

     Таким критерием является наличие хотя бы одного из следующих финансовых показателей: объема выручки от реализации продукции за год, превышающей в 500 тыс. раз минимальный размер оплаты труда или суммы активов баланса, превышающей на конец года в 200 тыс. раз минимальный размер оплаты труда.

     Следует также иметь в виду, что в соответствии с Законом РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 19.11.92 г. на аудиторов возложены проверка и составление бухгалтерского баланса должника в случае возбуждения судебного дела о его несостоятельности.

     Кроме обязательной аудиторской проверки, затраты на проведение которой включают в себестоимость продукции (издержки обращения), организации могут прибегать к услугам аудиторских фирм по собственной инициативе. При этом преследуется цель провести своеобразную экспертизу бизнеса и постановки бухгалтерского учета, с целью оптимизировать налоговые выплаты и своевременно устранить недостатки в учете. Однако оплата инициативных проверок осуществляется за счет чистой прибыли организации.

     Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами анализа правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения организации, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

     В ходе аудита проверяется правильность составления баланса, отчета о прибыли и убытках, достоверность данных пояснительной записки. При этом определяется: все ли активы и пассивы отражены в отчете; все ли документы использованы в отчете; насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики организации.

     Отчет о прибыли и убытках аудитор проверяет для установления правильности расчета балансовой и налогооблагаемой прибыли.

     Источниками конкретной информации для проведения исследования являются бухгалтерская отчетность предприятия за 2005 г.:

• форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
• форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
• форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
• главная книга за 2005 г., журналы-ордера №1, 2, 10, 11, 6, 8 и т.д.

     Информационной базой исследования послужили теоретические и фактические (практические) материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов: Шеремета А.Д., Андреева В.Д, а также зарубежных - Суйц В.П., кроме этого использована периодическая печать (журнал Аудиторские ведомости». Объектом работы является аудит безналичных расчетов в ООО «ПТФ Родник», юридический адрес - 452680, г.Нефтекамск, пр. Комсомольский, 25.

 

      1. Особенности проведения аудита ООО «ПТФ Родник»

     1.1. Характеристика предприятия

 

     Полное фирменное наименование Общества - Общество с ограниченной ответственностью «Производственно - торговая фирма «Родник».

     Сокращенное фирменное наименование Общества - ООО ПТФ «Родник».

     Местонахождение Общества - 452680, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г.Нефтекамск пр. Комсомольский, 25

     Официальный язык Общества - русский.

     Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и Республики Удмуртии. Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.

     Учредители общества:

• Лузина Надежда Дмитриева, паспорт х111- АР № 592126 выдан Нефтекамским ГОВД 3.09.1982г., прописан г.Нефтекамск ул. Луговая, 25., соц. номер 026403851054.
• Шайдуллина Раиса Азатовна, паспрт У-АР № 693438 выдан Нефтекамским ГОВД 1.06.1978г., прописан г.Нефтекамск ул. Дзержинского 1б-55., соц. номер 026408684093.
• Хабибуллина Лилия Фильсоновна, паспорт 80 01 180027 выдан Нефтекамским ГОВД 21.09.01., прописан г.Нефтекамск ул. Строителей 45г-63., соц. номер 026406580243.
• Емельяновна Татьяна Ардольоновна, паспорт У111-АР № 733218 выдан Нефтекамским ГОВД 18.09.1979г., прописан г.Нефтекамск ул. Ленина 34-25., соц. номер 026408006404.
• Галиева Рашида Миргалиевна, паспорт У11-АР № 535656 выдан Нефтекамским ГОВД 21.021979г., прописан г.Нефтекамск ул.Вишневая, 13., соц. номер 026404305989.
• Сироткина Рашида Саетовна, паспорт У-АР № 546078 выдан Нефтекамским ГОВД 9.03.1978г., прописан г.Нефтекамск пр. Комсомольский 38-33., соц. номер 026404300444.

     Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов его Участников образован уставный капитал в размере 10000 (десять тысяч) рублей.

     Уставный капитал Общества разделен на доли, которые выражены в виде процентов.

     Номинальная стоимость и размер долей Участников составляют:

     

      

     В качестве своих вкладов в уставном капитале Общества участники вносят деньги. На момент государственной регистрации Общества участниками на расчетный счет внесено шесть тысяч рублей.

     Основные виды деятельности Общества:

• Снабжение промышленными и продовольственными товарами;
• Оказание платных услуг населению;
• Обучение, подготовка и переквалификация кадров;
• Оптовая и розничная торговля, в том числе алкогольной продукции, фармацевтическими и медицинскими товарами;
• Внешнеэкономическая деятельность;
• Информационная рекламная деятельность.

     Структура управления:

     Директор - Лузина Надежда Дмитриевна;

     технический директор - Хабибуллина Лилия Фильсоновна;

     отдел маркетинга - 2 человека;

     бухгалтерия - 3 человека;

     сметно-договорной отдел - 2 человека;

     плановый отдел - 2 человека.

     Структура бухгалтерии

     

     Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору ООО «ПТФ Родник». Главной задачей главного бухгалтера является организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности ООО «ПТФ Родник».

     Бухгалтер-экономист ООО «ПТФ Родник» ведет бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и осуществляет контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности ООО «ПТФ Родник». Зам. главного бухгалтера подчиняется непосредственно главному бухгалтеру ООО «ПТФ Родник».

     Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил обеспечивающих их сохранность, оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премии, оплаты командировочных и других расходов, ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, составляет кассовую отчетность, регистрирует платежные требования, выставляемые на расчетный счет ООО «ПТФ Родник», и немедленно сообщает главному бухгалтеру, получает в банке выписки по всем счетам и оправдательные документы к ним, сдает их главному бухгалтеру.

     Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ №1 (6) допущений и требований.

     1.2. Аудиторский договор

 

     Договор № 65

     на оказание аудиторских услуг 

     г. Екатеринбург                                                                                                                  «23» августа 2006 г. 

           ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг», Лицензия № Е 006762 на осуществление аудиторской деятельности, выдана Министерством финансов Российской Федерации на основании приказа от 23 декабря 2004 г. № 360 сроком на пять лет, именуемое в дальнейшем Исполнитель, в лице Директора Жесткова Андрея Руслановича, действующей на основании Устава, с одной стороны, и ООО «ПТФ Родник», именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице Лузиной Надежды Дмитриевны, действующего (ей) на основании решения общего собрания участников ООО «ПТФ Родник», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 
 
 

     1. Предмет договора

     1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику качественно и в срок аудиторские услуги, а Заказчик обязуется оплатить их в порядке и на условиях, установленных настоящим договором.

     1.2. По настоящему договору Исполнитель оказывает следующие аудиторские услуги:

     а) проведение аудиторской проверки (аудита) бухгалтерской отчетности Заказчика, составление по результатам проведения аудита аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности Заказчика и (или) письменного отчета аудитора (аудиторов) руководителю Заказчика;

     б) консультационные услуги по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (налоговое консультирование);

     в) консультационные услуги по вопросам  бухгалтерского и налогового учета (бухгалтерское консультирование);

     г) консультационные услуги в области применения норм гражданского, административного и иных отраслей законодательства  Российской Федерации (правовое консультирование).

     1.3. Исполнитель при оказании аудиторских услуг руководствуется Федеральным законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001 г. № 119-ФЗ, правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы, связанные с аудиторской деятельностью.