Анализ материальных затрат организации

Приведенные основные технико-экономические показатели предприятия «Роспечать» Астраханской области взяты из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2004-2005 годы. Проведя анализ показателей, можно сказать, что выручка от реализации товаров в 2005 году по сравнению с 2004 годом выросла на 13706т.р., что составило 16,43%. При этом себестоимость продукции выросла на 10586 т.р., что составило 15,58%. Предприятие произвело и реализовало на 50 т.р. продукции меньше, что составило 5%. Фондоотдача за этот период уменьшилась на 0,01 т.р., что составило 0,2%. Рентабельность продукции оказалась равной рентабельности продаж увеличилась на 2,98%, что составило 0,2% прироста. Коэффициент обновления уменьшился на 0,15 (-0,38%), коэффициент износа - на 0,05 (-0,09%), а коэффициент выбытия - на 0,12 (-0,55%). Затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 1,72 руб. (0,22%). Среднесписочная численность увеличилась на 25чел. (5,3%), а производительность труда на 18,73т.р. (10,55%). Валовая прибыль возросла на 3120, что составило 20,16%. Балансовая прибыль, как и чистая уменьшилась на 2280т.р. (20,69%). Доля прибыли от основной деятельности увеличилась на 0,32% (0,004%прироста). Прочие операционные доходы увеличились на 450т.р. (19,15%), а внереализационные на 420т.р. (97%). Отсюда увеличение прибыли от обычной деятельности составило 2280 т.р. (20,69%).

 

2.2. Анализ общих затрат на производство продукции предприятия «Роспечать»

 

Проведем горизонтальный анализ общих затрат на производство продукции предприятия «Роспечать» (табл. 4).

 

Таблица 4

Наименование	2004 г.	2005 г.	Абс. изм.	Отн. изм. %
1	2	3	4	5
1. Материальные затраты	544032	940618	396586	72,90
2. Затраты на оплату труда	160209	199948	39739	21,80
3. Отчисления на соц.нужды.	61700	71609	9909	16,06
4. Амортизация основных средств	121156	112201	-8955	-7,39
5. Прочие затраты, в т.ч.	50322	39568	-10754	-21,37
- расходы на рекламу	357	1054	697	195,24
- командировочные расходы	1487	2808	1321	88,84
- представительские расходы	215	511	296	137,67
- услуги связи	-	-	-	-
- расходы на охрану	-	-	-	-
- аренда	664	2654	1990	299,70
Итого по элементам затрат	937419	1363944	426525	45,50

 

В результате проведения горизонтального анализа себестоимости продукции были получены следующие результаты: абсолютное увеличение общих затрат составило 426525 тыс. руб., относительное увеличение составило 45,5 % в 2005 г. По сравнению с 2004 г.

В том числе:

- материальные затраты увеличились на 396586 тыс. руб. и на 73 %,

- затраты на оплату труда увеличились на 39739 тыс. руб. и на 25 %,

- отчисление на социальные нужды увеличились на 9909 тыс. руб. и на 16 %,

- амортизация основных средств уменьшилась на 8955 тыс. руб. и на 7 %,

- прочие затраты уменьшились на 10754 тыс. руб. и на 21 %.

Результаты проведения вертикального анализа себестоимости продукции представлены в таблице 5.

 

Таблица 5 Анализ структуры постоянных затрат предприятия «Роспечать»

Статьи затрат	2004	2005	Удельный вес, %		Отклонение, тыс. руб.
			2004	2005
Коммерческие затраты	-	-	-	-	-
Командировочные	1487	2808	0,42	0,66	1321
Административные расходы	1542	511	0,43	0,12	-1031
Услуги предприятия	1327	-	0,37	-	-
Представительские расходы	215	511	0,06	0,12	296
Канцелярские расходы	-	-	-	-	-
Почтовые расходы	-	-	-	-	-
Литература	-	-	-	-	-
Оргтехника	-	-	-	-	-
Обновление программ	-	-	-	-	-
Хоз. нужды	-	-	-	-	-
Бензин	-	-	-	-	-
Ремонт а-м	-	-	-	-	-
Проезд	-	-	-	-	-
Ведение реестра	-	-	-	-	-
Юридические, аудиторские услуги	-	-	-	-	-
Офисные затраты	-	-	-	-	-
Производственные расходы	2380	2147	0,67	0,51	-233
Техмасла	-	-	-	-	-
Энергетика, механика	-	-	-	-	-
Производственный транспорт	599	449	0,17	0,11	-150
Лаборатория, цех	-	-	-	-	-
Охрана труда	-	-	-	-	-
Спецодежда	-	-	-	-	-
Вода	1781	1698	0,50	0,40	-83
Бухгалтерия	228365,29	302972,45	63,88	71,58	74607,16
Оклады, постоянная зарплата	160203	199948	44,81	47,24	39745
Налоги	68162,29	103024,45	19,07	24,34	34862,16
Экология	-	-	-	-	-
Автодор (1%)	2497,29	10231,45	2,66	2,42	374,16
Амортизация	121156	112201	33,89	26,51	-8955
Аренда	644	2654	0,19	0,63	1990
% за кредит	1924	-	0,54	-	-1924
Итого постоянные затраты	357518,29	423293,45	100	100	65775,16

В результате проведения вертикального анализа себестоимости продукции были получены следующие результаты:

1) наибольший удельный вес в общем объеме постоянных затрат занимают следующие затраты:

• оклады, пост, з/пл: 45% в 2004 г. и 47% в 2005 г.
• налоги: 19% в 2004г. и 24% в 2005 г.
• амортизация: 34% в 2004 г. и 27% в 2005 г.

2) абсолютное увеличение постоянных затрат составило 65775,162 тыс, руб. в 2005 г. по сравнению с 2004 г.

В том числе:

• административные расходы уменьшились на 1031 тыс. руб.
• командировочные расходы увеличились на 1321 тыс. руб.
• производственные расходы уменьшились на 233тыс. руб.
• расходы на бухгалтерию увеличились на 74607,162 тыс. руб.
• амортизация уменьшилась на 8655тыс. руб.
• аренда увеличилась на 1990 тыс. руб.
• % за кредит уменьшились на 1924 тыс. руб.

 

2.3. Вертикальный анализ себестоимости графическим способом

 

В представленных графиках введены следующие обозначения:

1. - материальные затраты;
2. - затраты на о/т;
3. - отчисления на соц. нужды;
4. - амортизация основных ср-в;
5. - прочие затраты.

Рис. 5. Структура себестоимости в 2004 году.

 

Из диаграммы видно, наибольший удельный вес в общем объеме затрат составляют материальные затраты - 58%, далее следуют затраты на оплату труда - 17%, амортизация осн. ср-в - 13%, отчисления на соц. нужды - 7% и прочие затраты - 5%.

 

Рис. 6. Структура себестоимости в 2005 году.

 

Из диаграммы видно, наибольший удельный вес в общем объеме затрат составляют материальные затраты -69%, далее следуют затраты на оплату труда - 15%, амортизация осн. ср-в - 8%, отчисления на соц. нужды - 5% и прочие затраты - 3%.

Нахождение переменных и суммы постоянных затрат графическим методом.

Для нахождения переменных и суммы постоянных затрат графическим методом необходимо построить таблицу, где следует указать объем производства продукции, общие, переменные и постоянные затраты.

Постоянные затраты останутся неизменными, т.к. не зависят от объема выпускаемой продукции.

Нахождение переменных и суммы постоянных затрат графическим методом на примере предприятия «Роспечать» при производстве продукции за 2004 год.

 

Объем производства	Общие затраты, тыс. руб.	Переменные затраты, тыс. руб.	Постоянные затраты, тыс. руб.
669,8	352568,6	41527,6	311041
1339,6	394096,2	83055,2	311041
2009,4	435623,8	124582,8	311041
2679,2	477151,4	166110,4	311041
3349	518679	207638	311041

 

 

Нахождение переменных и суммы постоянных затрат графическим методом на примере предприятия «Роспечать» при производстве за 2005 год.

 

Объем производства	Общие затраты, тыс. руб.	Переменные затраты, тыс. руб.	Постоянные затраты, тыс. руб.
624,64	435720,6	63088,6	372632
1249,28	498809,3	126177,3	372632
1873,92	561897,9	189265,9	372632
2498,56	624986,6	252354,6	372632
3132,2	688984,2	316352,2	372632

 

 

Данные графики наглядно иллюстрируют изменение общих, переменных и постоянных затрат в результате изменения объема выпускаемой продукции.

При увеличении объема выпускаемой продукции общие и переменные затраты тоже увеличиваются, т.е. между ними существует прямая зависимость. Постоянные же затраты не зависят от объема производства и не изменяются при его изменении. Все это хорошо видно на представленных графиках, при использовании которых можно легко вычислить объем общих или переменных затрат при известном значении объема продукции.

 

2.4. Анализ прямых материальных затрат в себестоимости продукции предприятия «Роспечать»

 

Прямые материальные затраты на производство продукции определяются по следующей формуле:

 

    (25)

 

Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (УВП), ее структуры (УДО, изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМ31), которые зависят от количества израсходованных материалов на единицу продукции (УР i) и средней цены единицы материалов (U,i).

Влияние этих факторов определим способом цепной подстановки.

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа материальных затрат на производство электроэнергии на предприятия «Роспечать».

Затраты материалов на производство продукции	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения
		Объем выпуска прод.	Расходование материалов на единицу продукции	Средняя цена единицы материалов
1	2	3	4	5
по плану	544031	3349000	0,0009	180
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры	511389,14	3349000	0,0009	180
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре	507416,4	3132200	0,0009	180
Фактические при плановом уровне постоянных затрат	541244,16	3132200	0,00096	180
Фактические	940523	3132200	0,00096	312

 

Ктп = 3132,2/3349 = 0,94

Из табл.6 видно, что материальные затраты на производство электроэнергии выросли на 396492 тыс. руб. в 2Q02 г. по сравнению с 2001г. (940523-544031), в том числе за счет:

• уменьшение объема производства продукции привело к уменьшению суммы материальных затрат на 36614,6 тыс. руб. (507416,4-544031);
• в связи с сокращением выпуска продукции на 6% (Ктп=94%) сумма материальных затрат уменьшилась на 32641,86 тыс. руб. (511389,14-544031);
• увеличение расхода материала на изделие привело к увеличению материальных затрат на 33827,76 тыс. руб. (541244,16-507416,4);
• увеличение стоимости материальных ресурсов привело к увеличению материальных затрат на производство электроэнергии на 399278,84 тыс. руб. (940523-541244,16).