Анализ материальных затрат организации

Анализ удельных материальных затрат способом абсолютных разниц

Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат определим способом абсолютных разниц по формуле:

     (26)

Используя эту модель, рассчитаем влияние факторов на изменение удельных материальных затрат при производстве электроэнергии на предприятии «Роспечать» способом абсолютных разниц:

УМЗ = УР*Ц

УМЗпл = УРпл*Цпл

∆УР = УРф - УРпл = 0,00084 - 0,00077 - 0,00007

ДЦ = Цф-Цпл = 0,312-0,18 = 0,132

∆ УМЗ(УР) = АУР * Цпл = 0,00007*0,18 - 0,0000126, т.о. при увеличении количества израсходованных материалов на единицу продукции удельные материальные затраты при производстве электроэнергии выросли на 0,0000126 руб.

∆УМЗ(Ц) - УРф * АЦ = 0,00084*0,132 = 0,00011088, т.о. при увеличении средней цены единицы материалов удельные материальные затраты при производстве электроэнергии выросли на О,0001088 руб.

∆УМЗобщ = 0,0000126+0,00011088 = 0,00012348 - общее увеличение удельных материальных затрат составило 0,00012348 руб.

 

2.5. Факторный анализ материальных затрат предприятия «Роспечать»

 

Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат изделия X произведем методом цепной подстановки с помощью следующей факторной модели:

    (27)

Факторами первого уровня, влияющими на изменение себестоимости являются

• объем выпуска продукции в целом по предприятию (VВПoбщ);
• структура продукции (УДi);
• переменные затраты на единицу продукции (Вi;);
• сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции (А);

 

Таблица 7 Исходные данные для факторного анализа общих затрат на производство продукции на предприятии «Роспечать».

Показатель	Ед. изм.	2004г.	2005г.	Изменения, абс.
Объем выпуска продукции	тыс.руб.	3349000	3132200	-216,8
Структура продукции	%	87	86	-1
переменные затраты на единицу продукции	руб.	0,062	0,101	0,039
постоянные расходы на весь выпуск продукции	тыс.руб.	311041	372632	61591

 

 

Таблица 8 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции тыс. руб.

Затраты	Обозна-чение	Сумма, ден.ед.	Факторы изменения затрат
			Объем выпуск прод.	Стр-ра прод-ии	Перем. затраты	Пост. затраты
1	2	3	4	5	6	7
По плану на плановый выпуск продукции: Е(УВП1тахВ1Ш1) +	Пз	518679	3349000	87	0,062	311041
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: £ (VBTli ш, х Bin„)KTII + Ащ, где где Ктп - коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно натуральных единицах Ктп = объем производства продукции фактический : объем производства продукции плановый	Усл1з	506221	3132200	87	0,062	311041
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: L(VBni<bxBilH) + А.ЦЛ	Усл2з	505237	3132200	86	0,062	311041
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: L(VBUiexBii)) + AIul	УслЗз	627393	3132200	86	0,101	311041
Фактические: Е (VBni ф х Bi ф) + Аа	Усл4з	688984	3132200	86	0,101	372632

 

Ктп =3132200/3349000= 0,94

Из представленной таблицы видно, что в связи с сокращением выпуска продукции на 6% (Ктп = 0,94) сумма затрат уменьшилась на 12458 тыс. руб. (506221 -518679)в 2005 году по сравнению с 2004 годом.

За счет изменения структуры продукции сумма затрат уменьшилась на 984 тыс. руб. (505237-506221). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства уменьшилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась на 122156 тыс. руб. (627393- 505237).

Постоянные расходы возросли на 61591 тыс. руб. (688984 - 627393), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат в 2005 году выше, чем в 2004 году, на 170305 тыс. руб. (688984 -518679), или на 32,8%, в том числе за счет роста себестоимости продукции - на 183747 тыс. руб. (688984 - 505237). За счет уменьшения объема производства продукции и увеличения ее структуры общая сумма затрат уменьшилась на 13442(505237-518679).

Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции

Исходной факторной моделью для анализа затрат на рубль товарной продукции является следующая:

3 = Собщ./ТП= (∑(VВПобщ. * УДi * Bi) + А)/ (∑(VВПi * УД1 * Ц)),

где ТП - стоимость товарной продукции, ден. ед.

УД i - структура продукции, %

VВПi - объема выпуска продукции в целом по предприятию,

Ц - оптовые цены на продукцию, ден. ед.

Влияние факторов первого уровня на затраты на рубль товарной продукции рассчитаем способом цепной подстановки

Товарная стоимость произведенного изделия (ТПП) рассчитывается по формуле :

ТП= ∑ (VBПi * Цi * УДi)

 

Таблица 9 Исходные данные для факторного анализа стоимости товарной продукции тыс. руб.

	Обозначение	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения
			Объем выппрод прод., т.кВтч	Оптовая цена на продукцию, руб/ т.кВтч
1	2	3	4	5
Товарная продукция по плану	Птп	974157	3349000	290,88
Фактически при плановой структуре и плановых ценах	Усл. 1тп	1703746	3132200	290,88
Фактически по ценам плана	Усл2. тп	911094	3132200	290,88
Фактически по фактическим ценам	Усл.З тп	1291469	3132200	412,32

 

∆ТПстр = 792652

 

Таблица 10 Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.	Фактор
	Объем произ-ва	Струкура произ-ва	Уровнь еудельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
Зпл =Собщ.пл: ТПпл	3349000	87	0,062	311041	290,88
Зпл =53,24
Усл. 1 =Ус л 1 з: Уел 1 тп	3132200	87	0,062	311041	290,88
Усл. 1=29,71
Усл.2=Усл2з:Усл2тп	3132200	86	0,062	311041	290,88
Усл.2=55,45
Усл.З=УслЗз:Усл2тп	3132200	86	0,101	311041	290,88
Усл.3=68,86
Усл.4=Усл4з:Усл2тп	3132200	86	0,101	372632	290,88
Усл.4-75,62
Факт=Усл4з:УслЗтп	3132200	86	0,101	372632	412,32
Факг=53,35	∑1	∑2	∑3	∑4	5∑
∆общ.=53,35-53Д4=0,11;	-23,53	+25,74	+13,41	+6,76	-22,27
в т.ч.

 

 

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 10 оказывают, что размер затрат на рубль продукции увеличился на О,11I коп. за счет следующих факторов:

• уменьшения объемов производства продукции: 29,71-53,24= -23,53 коп. (уменьшение размера затрат на рубль продукции);
• увеличения структуры производства: 55,45-29,71= +25,74 коп. (увеличение размера затрат на рубль продукции);
• увеличения уровня переменных затрат: 68,86-55,45= +13,41 коп. (увеличение размера затрат на рубль продукции);
• увеличения размера постоянных затрат: 75,62-68,78= +6,76 коп. (увеличение размера затрат на рубль продукции);
• повышения цен на продукцию: 53,35-75,62= -22,27 коп. (уменьшение размера затрат на рубль продукции);

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

 

Таблица 11 Анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, ден.ед.
Объем выпуска товарной продукции	П*ТПплан =А1 -23,53*1291469/100	+303883
Структура товарной продукции	27 *ТПплаи = А2 +25,74*1291469/100	- 332424
Уровень переменных затрат на единицу продукции	27 * 777 план = A3 +13,41*1291469/100	-173190
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	27 *ТПплан =А4 +6,76*1291469/100	- 87303
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	27 * 171 план =А4 -22,27*1291469/100	+287610
Итого	-1,25	-1424

 

На основе приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли снизилась в 2002г по сравнению с 2001г. Это произошло в основном за счет роста структуры товарной продукции, а также за счет увеличения постоянных и переменных затрат. Положительное же влияние на размеры прибыли оказывают уменьшение объемов производства и увеличение уровня отпускных цен на продукцию.

 

Заключение

 

Анализ материальных затрат организации осуществляется в динамике по сравнению с предшествующим периодом и в сравнении с плановыми показателями. Для выявления резервов снижения материальных затрат анализ осуществляется по организации в целом и по каждому виду продукции.

Основными задачами анализа использования материальных ресурсов являются:

- оценка уровня обеспеченности организации необходимыми материальными ресурсами;

- выявление сверхнормативных или дефицитных видов материальных ценностей, их объема и качества;

- оценка степени ритмичности поставок;

- исчисление транспортно-заготовительных расходов;

- оценка показателей эффективности использования материальных ресурсов, простоев;

- оценка влияния потерь вследствие вынужденных замен материалов оборудования т.д.

Показателями эффективности использования материальных ресурсов в отраслях :материального производства являются

- динамика материальных затрат на 1 рубль продукции (материалоемкость продукции);

- относительная экономия материальных затрат;

- отношение темпов прироста материальных затрат к темпам прироста продукции.

Анализ комплексных расходов позволяет выявить дополнительные резервы снижения затрат на производство продукции, повышения эффективности производства. В состав себестоимости товарной продукции входят комплексные расходы, которые представляют собой расходы по обслуживанию производства и управлению, расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции, потери от брака; прочие производственные расходы; внепроизводственные расходы. в каждую статью комплексных расходов включаются затраты различного экономического характера и назначения. При учете они детализируются на более дробные позиции, объединяющие расходы одинакового целевого назначения, причем экономия по одним из них не дает перерасход по другим. При анализе отклонения от сметы расходов определяются не по статье в целом, а по отдельным входящим в нее позициям. Затем подсчитываются раздельно суммы превышения сметы по одним статьям расходов и экономии по другим. Поэтому при анализе нельзя проводить взаимное погашение отклонений путем их суммирования.

В расходы по обслуживанию производства и управления входит три статьи: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы и общезаводские расходы.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования занимают значительный удельный вес в общей сумме комплексных расходов. В их состав включаются расходы, связанные с работой оборудования, т.е. затраты на содержание, амортизацию, текущий ремонт производственного и подъемно-транспортного оборудования, цехового транспорта, обслуживание рабочих мест, а также на амортизацию и возмещение износа инструментов и приспособлений и др. Они распределяются между отдельными видами изделий пропорционально сметным (нормативным) ставкам и возрастают при перевыполнении плана по объему производства. Однако этот рост непропорционален увеличению объема производства, и темпы его зависят от тех факторов, которые обусловили сверхплановый прирост производства.