Анализ использования фонда заработной платы в организации

Сводные ведомости  показывают суммы фактически начисленной заработной платы по категориям: администрация, врачи, средний и младший персонал, пищеблок, хозяйственные подразделения, сторожа, бухгалтерия и др. Анализ структуры заработной платы по общему и специальному фондам в санатории им. Н.А. Семашко проведен по Результаты анализа приведены в табл.7.

Таблица 7

Анализ структуры  заработной платы в санатории  им. Н.А. Семашко по общему и специальному фондам

за август 2011 г

Виды выплат	Администрация, бухгалтерия		Врачи		Средний и младший  мед. персонал		Пищеблок		Хозслужбы		Трудовые соглашения		Всего по учреждению
	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %
Основная заработная плата	11205,5	34,9	6099,1	51,4	32181,2	67,0	10936,9	80,7	17653,4	52,5	0,0	0,0	78076,0	54,4
Совместительство	1224,7	3,8	1662,2	14,0	4211,1	8,8	1303,5	9,6	4508,7	13,4	4356,0	100,0	17266,1	12,0
Интенсивность	2936,4	9,1	419,8	3,5	1779,9	3,7	274,1	2,0	1369,4	4,1	0,0	0,0	6779,5	4,7
Дежурства	257,9	0,8	2158,7	18,2	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0	0,0	2416,6	1,7
Ночные	48,0	0,2	448,5	3,8	2457,3	5,1	0,0	0,0	787,1	2,3	0,0	0,0	3740,9	2,6
Отпуск очередной	0,0	0,0	0,0	0,0	2097,8	4,4	0,0	0,0	654,4	1,9	0,0	0,0	2752,2	1,9
Компенсация за неиспользованный отпуск	8978,5	28,0	0,0	0,0	0,0	0,0	348,5	2,6	0,0	0,0	0,0	0,0	9327,0	6,5
Праздничные	274,1	0,9	984,7	8,3	667,8	1,4	203,0	1,5	277,8	0,8	0,0	0,0	2407,2	1,7
Совмещение	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Материальная  помощь	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	627,0	1,9	0,0	0,0	627,0	0,4
Премия	7200,0	22,4	100,0	0,8	4528,0	9,4	283,0	2,1	5850,0	17,4	0,0	0,0	17961,0	12,5
Больничные  до 5 дней	0,0	0,0	0,0	0,0	139,2	0,3	198,3	1,5	453,7	1,4	0,0	0,0	791,1	0,6
Больничные  свыше 5 дней	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	1414,9	4,2	0,0	0,0	1414,9	1,0
Учебный отпуск	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Пособия на детей	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Декретные отпуска	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Всего начислено	32125,0	100,0	11872,8	100,0	48062,2	100,0	13547,1	100,0	33596,4	100,0	4356,0	100,0	143559,5	100,0

Источник: составлено автором

Проведенный анализ показал, что доля основной заработной платы в административно-управленческом аппарате самая низкая (34,9%). Большой удельный вес в структуре заработной платы этого подразделения занимают премия (22,4%) и компенсации за неиспользованный отпуск (28%). Кроме того, в структуре заработной платы администрации и бухгалтерии 9,1% занимают начисления за интенсивность и 3,8% за совместительство.

Наибольшая  доля основной заработной платы –  у работников пищеблока (80,7%). Незначительный удельный вес занимают начисления за совместительство (9,6%), премия (2,1%), компенсация  за неиспользованный отпуск (2,6%), праздничные (1,5%) и больничные (1,5%).

Врачи санатория  получают основную заработную плату (51,4%), за совместительство (14%), дежурства (18,2%), праздничные (8,3%), ночные (3,8%). Незначительный удельный вес в структуре заработной платы врачей занимает премия (0,8%).

Средний и младший  медицинский персонал имеют значительную долю основной заработной платы (67%). Кроме  того, этой категории работников начисляются  доплаты за совместительство (8,8%), интенсивность (3,7%), ночные (5,1%), праздничные (1,4%), премия (9,4%).

Хозяйственные подразделения в структуре заработной платы имеют 52,5% основной заработной платы, 13,4% за совместительство, 4,1% интенсивность, 17,4% премия и другие начисления.

По результатам  анализа можно сделать вывод, что начисления осуществляются в соответствии с графиком и режимом работы подразделений. Нормы трудового законодательства по оплате труда соблюдаются, то есть производятся начисления не только за основное рабочее время, но и осуществляются доплаты в соответствии с КЗоТ (праздничные дни, ночное время работы, совмещение и т.д.). Структура заработной платы в целом по санаторию приведена на рис. 24.

 

 

Рис. 24. Анализ структуры заработной платы в Санатории им. Н.А. Семашко по общему и специальному фондам за август 2007 года

Анализ показал, что в целом по санаторию основная доля в структуре заработной платы  приходится на основную заработную плату (54,39%). Премии и совместительство занимают около 25%, все остальные виды начислений – 21%. Экономия (перерасход) фонда оплаты труда выявляется сопоставлением фактически начисленного фонда оплаты труда с плановым. Сопоставить эти показатели и провести анализ можно с использованием Ф. № 3-4 «Отчет об исполнении плана штатов и контингентов» (Приложения 1-3). Анализ использования фонда оплаты труда в Санатории им. Н.А. Семашко за 2008-2010 гг. приведен в табл. 8.

Таблица 8

Анализ использования  фонда оплаты труда в санатории им. Н.А. Семашко за 2008-2010 гг

	2008 г.				2009 г.				2010 г.
	план, тыс. руб.	факт, тыс. руб.	отклонение		план, тыс. руб.	факт, тыс. руб.	отклонение		план, тыс. руб.	факт, тыс. руб.	отклонение
			(+;-) тыс. руб.	темп роста %			(+;-) тыс. руб.	темп роста %			(+;-) тыс. руб.	темп роста %
Фонд оплаты труда, в том числе:	539,1	412,7	-126,4	76,6	566,2	534,9	-31,3	94,5	977,3	768,9	-208,4	78,7
врачи	69,9	36,6	-33,3	52,4	53,4	52,6	-0,8	98,5	125,7	71,6	-54,1	57,0
средний медицинский  персонал	99,8	75,1	-24,7	75,3	105,5	103,3	-2,2	97,9	164,9	136,1	-28,8	82,5
младший медицинский  персонал	108,6	72,2	-36,4	66,5	115,7	108,0	-7,7	93,3	212,7	153,5	-59,2	72,2
специалисты немедики	62,2	52,5	-9,7	84,4	75,4	67,4	-8,0	89,4	110,5	101,7	-8,8	92,0
прочий персонал	198,6	176,3	-22,3	88,8	216,2	203,6	-12,6	94,2	363,5	306,0	-57,5	84,2

Источник: составлено автором

Анализ показал, что ежегодно плановые показатели по фонду оплаты труда не выполняются (в 2008 г. на 126,4 тыс. руб., темп роста 76,6%; в 2009 г. на 31,3 тыс. руб., темп роста 94,5%; в 2010 г. на 208,4 тыс. руб., темп роста 78,7%). Самые значительные отклонения по оплате труда врачебного персонала (в 2008 г. темп роста составил 52,4%, в 2010 г. – 57%). Самое высокое выполнение плановых показателей по фонду оплаты труда специалистов немедиков (в 2008 г. на 9,7 тыс. руб., в 2009 г. на 8 тыс. руб., 2010 г. на 8,8 тыс. руб.).

Проведенный анализ свидетельствует о том, что в  санатории следует:

-выявить причины отклонений плановых показателей от фактических;

-проанализировать эти причины;

-учесть причины существенных отклонений в планировании фонда оплаты труда на будущее.

После общего анализа использования фонда оплаты труда осуществляется сравнительный анализ средней заработной платы работающих, в том числе и по категориям в разрезе структурных подразделений предприятия. Для расчета средней заработной платы по категориям работающих обобщим данные средней численности персонала санатория за 2008-2010 гг. (табл. 9).

Таблица 9

Анализ численности  штатных сотрудников в санатории  им. Н.А. Семашко за 2008-2010 гг

Показатель	2008 г.				2009 г.				2010 г.
	План, чел.	Факт, чел.	отклонение		План, чел.	Факт, чел.	отклонение		План, чел.	Факт, чел.	отклонение
			(+;-) чел.	темп роста %			(+;-) чел.	темп роста  %			(+;-) чел.	темп роста %
количество  штатных единиц, в том числе:	160,0	139,5	-20,5	87,2	160,0	121,8	-38,3	76,1	160,0	137,5	-22,5	85,9
врачи	15,0	11,5	-3,5	76,7	15,0	9,5	-5,5	63,3	15,0	10,0	-5,0	66,7
средний медицинский  персонал	28,0	24,0	-4,0	85,7	28,0	23,0	-5,0	82,1	26,0	23,0	-3,0	88,5
младший медицинский  персонал	34,5	31,0	-3,5	89,9	34,5	29,0	-5,5	84,1	36,5	32,0	-4,5	87,7
специалисты немедики	16,5	12,8	-3,8	77,3	16,5	13,3	-3,3	80,3	15,5	14,0	-1,5	90,3
прочий персонал	66,0	60,3	-5,8	91,3	66,0	47,0	-19,0	71,2	67,0	58,5	-8,5	87,3

Источник: составлено автором

Проведенный анализ показал, что за анализируемый период фактическое количество штатных  единиц санатория ниже запланированного почти на 20 штатных единиц. Таким образом, одной из причин недоиспользования фонда оплаты труда в анализируемом периоде может быть недоукомплектованность штатов санатория. Проанализируем среднюю заработную плату сотрудников санатория за 2008-2010 гг. (табл. 10.).

Таблица 10

Анализ среднегодовой  заработной платы штатных сотрудников в санатории им. Н.А. Семашко за 2008-2010 гг

Показатель	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	План, тыс. руб. /чел.	Факт, тыс. руб./ чел	План, тыс. руб. /чел.	Факт, тыс. руб./ чел	План, тыс. руб. /чел.	Факт, тыс. руб./ чел
Среднегодовая зарплата 1 штатного сотрудника, в том  числе:	3,37	2,96	3,54	4,39	6,11	5,59
врачи	4,66	3,18	3,56	5,54	8,38	7,16
средний медицинский  персонал	3,56	3,13	3,77	4,49	6,34	5,92
младший медицинский  персонал	3,15	2,33	3,35	3,72	5,83	4,80
специалисты немедики	3,77	4,12	4,57	5,09	7,13	7,26
прочий персонал	3,01	2,93	3,28	4,33	5,43	5,23

Источник: составлено автором

Для расчета  среднегодовой заработной платы  на одного штатного сотрудника были использованы данные таблиц 8. и табл. 9. Показатели исчислялись по формуле

Срзпл= ФОТ/Колед        (19)