Управленческий учет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 РАЗРАБОТКА БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Предприятие производит запасные части. При подготовке к  разработке основного бюджета на плановый 2002 г. досконально изучаются все существенные факторы, ожидаемые расходы. Нормативные расходы на основные материалы, их цена и оплата затрат труда следующие:

материал 111    1.2 грн.за кг

материал 112    2.6 грн.за кг

основная заработная плата   2.05 грн.за час

 

Таблица 3.1

Затраты на единицу готовой продукции:

Показатели	Виды продукции
	Продукт А	Продукт В
материал 111, кг.	15	17
материал 112, кг.	9	10
затраты труда, ч.	16	23

 

Таблица 3.2

Данные по готовой  продукции

Показатели	Виды продукции		Сумма
	А	В
Предполагаемый обьем  продаж, шт.	5500	1250
Цена единицы, грн.	112,6	172,8
Запасы на конец периода, шт.	1100	50
Запасы на начало периода, шт.	100	50
Запасы на начало периода, грн.	8 670	5 810	14 480

 

Таблица 3.3

Данные по основным материалам

Показатели	Марки материалов
	111	112
Запасы на начало периода, кг.	5 000	5 000
Запасы на конец периода, кг.	6 000	1 000

 

 

Таблица 3.4

Косвенные расходы за год

Виды расходов	Сумма, грн
Общепроизводственные  расходы:
вспомогательные материалы	30 000
заработная плата вспомогательных рабочих	70 000
энергия (переменная часть)	8 000
обслуживание (переменная часть)	20 000
амортизация	25 000
заработная плата управленческого  персонала	20 000
страхование	4 500
энергия( постоянная часть)	1 000
обслуживание (постоянная часть)	4 500
прочие расходы	25 000
ВСЕГО	208 000
Коммерческие и административные расходы:
комиссионные	20 000
реклама	3 000
заработная плата торговым работникам	10 000
транспортные расходы	5 000
заработная плата служащим	10 000
вспомогательные материалы	1 000
заработная плата административного  персонала	21000
прочие	5 000
ВСЕГО	75 000

 

Шаг 1. Бюджет продаж

Этот бюджет представляет собой основу всех других бюджетов, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж. Бюджет продаж представлен в табл. 3.5

 

Таблица 3.5

Бюджет продаж на 2002 год

Продукт	Количество	Цена, грн	Сумма, грн
Продукт А	5500	112,6	619300
Продукт В	1250	172,8	216000
ВСЕГО			835300

Сумма 835300 грн. используется в разработке бюджета прибыли.

 

Шаг 2. Бюджет производства

Этот бюджет базируется на бюджете 1 и заполняется в количественных показателях. Обычно бюджет или производственная программа формируется следующим образом (табл. 3.6):

• из сметы 1 берется объем продаж по каждому виду товаров;
• вычитаются запасы этого вида товара на начало планируемого периода (на основе фактических или ожидаемых данных );
• прибавляются запасы этого товара, прогнозируемые на конец планируемого периода.

 

Таблица 3.6

Бюджет производства на 2002 год (в шт)

Показатели	Продукция А	Продукция В
Плановый объем продаж (шаг 1)	5500	1250
Заданные остатки готовой  продукции на конец периода	1100	50
Общие потребности	6600	1300
Остатки готовой продукции  на начало периода	100	50
Производственная программа	6500	1250

 

Шаг 3. Бюджет прямых материальных затрат

Эта смета включает расчет затрат, величина которых может быть определена по действующим нормативам. Обычно она формируется следующим образом:

• по нормам для каждого производимого товара рассчитывается количество материалов, полуфабрикатов и т. п., необходимых для выполнения годовой программы;
• полученные показатели группируются в разрезе материалов, полуфабрикатов и т. п.;
• по каждому материалу, полуфабрикату и т. п. подсчитывается его потребность на выполнение годовой программы (табл. 3.7);
• к полученному результату прибавляется количество запасов, необходимое на конец планируемого периода;
• из полученного количества вычитается количество запасов на начало планируемого периода ( из фактических бухгалтерских данных).

В результате получается потребность в закупке соответствующих материалов. Эта величина умножается на цену единицы материалов. В результате получается величина прямых материальных затрат на планируемую продукцию (табл. 3.8).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.7

Бюджет основных материалов (производственная потребность) на 2002 год

Показатели	Материал  111	Материал 112	Сумма, грн
Продукт А ( 6500 единиц  х 15 (9) )	97500	58500
Продукт В ( 1250 единиц х 17 (10) )	21250	12500
Общая потребность в  основных материалах, кг	118750	71000
Цена за 1 кг., грн.	1.20	2.60
Общая сумма, грн	142500	184600	327100

 

Таблица 3.8

Бюджет основных материалов (приобретение ) на 2002 год

Показатели	Материал 111	Материал 112	Сумма, грн.
Производственная потребность  в кг	118750	58500
Запланированные остатки на конец периода, кг	6500	1250
Общая потребность	125250	72250
Остатки материалов на начало периода, кг.	5000	5000
Приобретение, кг.	120250	67250
Цена за 1 кг., грн.	1.20	2.60
Затраты на приобретение, грн.	144300	174850	319150

 

Шаг 4. Бюджет прямых расходов на оплату труда

Этот бюджет разрабатывается  следующим образом (табл. 3.9):

• на основе  норм выработки и планируемых объемов производства определяется количество рабочих часов, необходимых для выполнения производственной программы по каждому планируемому изделию;
• суммируя полученные значения, определяют количество рабочих часов, необходимое для выполнения всей запланированной программы;
• полученная величина умножается на средний уровень почасовой оплаты.

Таблица 3.9

Трудовой бюджет на 2002 год

Шаг 4	Произведено единиц, шт	Затраты времени на единицу, часов	Всего часов	Трудовые затраты (по 2.05 грн. в час)
Продукт А	6500	16	104000	213200
Продукт В	1250	23	28750	58937,5
Всего	7750	-	132750	272137,5

 

Шаг 5. Бюджет общепроизводственных расходов

Этот бюджет составляется по следующим статьям (табл. 3.10):

• заработная плата вспомогательного персонала;
• заработная плата управленческого персонала;
• затраты на освещение и электроэнергию;
• амортизация  основных фондов;
• затраты на вспомогательные материалы;
• затраты на ремонт;
• прочие статьи накладных расходов.

Таблица 3.10

Бюджет общепроизводственных расходов на 2002 год

Смета затрат на 132750 рабочих часов	Сумма, грн
Вспомогательные материалы	30000
Заработная плата вспомогательных  рабочих	70000
Прочие расходы	25000
Энергия ( переменная часть)	8000
Обслуживание (переменная часть)	20000
Сумма переменных общепроизводственных расходов	153000
Амортизация	25000
Страхование	4500
Заработная плата управленческого  персонала	20000
Энергия (постоянная часть)	1000
Обслуживание ( постоянная часть)	4500
Сумма постоянных общепроизводственных расходов	55000
Всего общепроизводственных расходов (208000 грн./132750 ч. = 1,57 грн./час)	208000