Доходы и расходы муниципальных образований

Все расходы бюджета города можно условно разделить на 3 группы:

• социальные, производственные и управленческие. Условность деления состоит в том, что эти группы тесно связаны между собой.

Например, расходы на ЖКХ, транспорт относят к экономической  сфере, но они отчасти обеспечивают функционирование социальной инфраструктуры. Управленческие расходы можно разделить  на собственно управленческие, управленческие в производственной сфере и управленческие в социальной сфере и т.д. Все  расходы бюджета связаны, так  как с помощью расходования бюджетных  средств решаются общие задачи, направленные на поддержание и развитие социальной инфраструктуры. Несмотря на указанные  ограничения, деление расходов по направлению  их использования целесообразно. Выделим  основные направления расходования бюджетных средств муниципального образования на рис.2.2.

Структурный анализ расходов бюджета МО Тульской области за 2010, 2011,2012 годы представлены в табл.2.5.

Следует учесть, что в  рассматриваемом периоде изменилась бюджетная классификация, поэтому  данные за 2010 – 2011 гг. приведены с  учетом корректировок.

Таблица 2.5 - Структура расходов г. Тулы в 2010– 2011 годах.

Статья расходов	2010 год		2011 год		2012 год
	Сумма, тыс.руб.	Доля,%	Сумма, тыс.руб.	Доля,%	Сумма, тыс.руб.	Доля,%
Общегосударственные вопросы	32000	8	34000	8,3	40000	9,4
Нац. безопасность и правоохран. деятельность, в т.ч.	11000	2,7	9000	2,2	7700	1,8
Органы внутренних дел	1000	0,25	1300	0,31	1200	0,28
Гос. противопож. служба	1000	0,25	1200	0,29	1000	0,24
Др. вопросы в области  правоох. деятельности и нац. безопасности	500	0,12	-	-	-	-
Предупреждение и ликвидация последствий ЧП и стих. бедствий	8500	2,13	6500	1,59	5500	1,3
Национальная экономика, в т.ч.	9500	2,38	11000	2,69	12300	2,9
Промышленность, энергетика, строит.	3000	0,75	4500	1,1	4700	1,1
Другие отросли промышленности	2360	0,59	3200	0,78	3800	0,89
Строительство, архитектура	1300	0,33	1000	0,25	1100	0,26
с/х и рыболовство	1200	0,3	800	0,2	1000	0,24
Сельхозяйственное производство	780	0,2	1300	0,32	-	-
Земельные ресурсы	560	0,14	-	-	-	-
Автомобильный транспорт	300	0,07	200	0,05	1700	0,4
ЖКХ, в т.ч.	37000	9,28	34000	8,3	31200	7,36
Жилищное хозяйство	13000	3,3	12300	3	13600	3,2
Коммунальное хозяйство	23295	5,8	21400	5,24	17150	4
Прочие структуры коммунального  хозяйства	705	0,18	300	0,07	450	0,1
Образование, в т.ч.	186000	47	193000	47,3	197600	46,6
Дошкольное образование	560000	14	67000	16	68500	16
Общее образование	104000	26	113000	28	115000	27
Среднее проф. Образование	3700	0,9	3300	0,8	4200	0,99
Переподготовка и повышение  квалификации	6200	1,6	7200	1,76	6300	1,49
Молодежная политика	800	0,2	500	0,12	750	0,18
Прочие расходы в области  образования	15300	3,8	2000	0,49	2850	0,67
Здравоохранение и спорт, в т.ч.	94000	23,6	97000	23,7	102800	24,3
Здравоохранение	73000	18,3	74000	18,1	90000	21,2
Физическая культура и  спорт	12000	3	13000	3,2	11000	2,59
Другие вопросы в обл. культуры и спорта	900	0,23	1000	0,25	1800	0,42
Культура, искусство, кинематография и СМИ, в т.ч.	14000	3,5	16000	3,9	17600	4,2
Культура и искусство	10000	2,5	12000	2,9	11000	2,59
Др.вопросы в области  культуры	2790	0,7	3200	0,78	2900	0,68
Кинематография	560	0,14	720	0,18	1670	0,39
СМИ	650	0,16	80	0,002	2030	0,48
Социальная политика, в  т.ч.	15000	3,76	14000	3,43	14500	3,42
Учреждения социального  обеспечения	5200	1,3	4800	1,17	5000	1,18
Социальная помощь	3200	0,8	3150	0,77	3400	0,8
Прочие мерпр. В области  соц. политики	2100	0,5	3200	0,78	-	-
Гос. пособие гражданам, имеющих  детей	4000	1	2850	0,69	4800	1,13
Прочие расходы	500	0,13	-	-	1300	0,3
Итого расходы:	398500	100	408000	100	423700	100

Рассмотрев табл. 2.5, сделаем выводы по расходам, которые занимают наибольший вес в общей совокупности. Доля расходов на общегосударственные вопросы колеблются в пределах 8-10%. Причем в 2012 г. по сравнению с 2010 голом намечена тенденция повышения затрат по данной статье. По статье ЖКХ также видно снижение удельного веса расходов в общей совокупности: 2010 – 9,3%, 2011 – 8,3%, 2012 – 7,4%.

Наблюдается увеличение процентной доли затрат на здравоохранение: с 18,3% в 2010 году до 21,2% в 2012 году. Также по данным таблицы виден рост расходов на образование  с 2010 – 2012 гг., который составил соответственно 47%.

Более подробно с помощью  рисунка 2.2 рассмотрим структуру расходов бюджета 2012 году.                 

На рис. 2.2 приведена диаграмма, отражающая структуру расходов бюджета в 2012 году.                          

Рис. 2.2 Структура расходов бюджета в 2012 году 

 

1-  общегосударственные расходы;

2-  национальная безопасность и правовая деятельность;

3-  экономика:

4-  ЖКХ;

5-  образование;

6-  здравоохранение;

7-  культура, искусство, СМИ;

8-  социальная политика.

Анализируя данные, представленные на таблице и рисунке можно  сделать выводы о незначительности расходов на экономику (3%), национальная безопасность и правоохранительную деятельность (2%), социальную политику (4%), культуру (4%), ЖКХ (8%).

Образование одна из наиболее важных статей расходов бюджета города. Так именно дошкольное и школьное образование определяет будущее  состояние и развитие города. Структурный  анализ расходов в сфере образования  приведен в табл. 2.8. 

Таблица 2.6 - Структурный анализ расходов бюджета в сфере образования за 2012 год.

Статьи расходов	Сумма, тыс.руб.	Доля,%
Оплата труда  и начисления на оплату	166896	84,4
Заработанная плата	122296	61,9
Прочие выплаты	1050	0,53
Начисления на оплату труда	43550	22
Приобретение  услуг	19645	9,9
Услуги связи	730	0,37
Транспортные услуги	329	0,17
Коммунальные услуги	12750	6,5
Услуги по содержанию имущества	5600	2,8
Прочие услуги	236	0,12
Социальное обеспечение	5800	2,9
Пособия по социальной помощи населению	5800	2,9
Прочие расходы	3260	1,65
Поступление нефинансовых активов	19990	1
Увеличение стоимости  основных средств	3240	1,6
Увеличение стоимости  материальных запасов	16750	8,5
Всего расходов	197600	100

 

 

По данным таблицы можно  следующие выводы. Среди расходов по статье образование наибольший объем  средств расходуется на выплату  зарплаты персоналу и уплату начислений за нее. Эти статьи составляют более 84%. Такая ситуация характеризует  недостаточность финансирования сферы  образования из муниципального бюджета.

Также значительны расходы  на оплату услуг. В общей стоимости  расходов на образование они составляют 9,9%, причем 6,5% приходится на коммунальные услуги. [10, c. 4]

2.2.1 Динамический анализ расходов бюджета муниципального образования

 

 

В этом разделе требуется:

- привести данные о  расходах бюджета муниципального  образования за последние 3 года  в табличной форме;

- рассчитать темпы роста  расходов бюджета по группам  и свести их в таблицу;

- построить график, отражающий  динамику расходов муниципального  образования;

- сделать выводы.

Таблица 2.7 Расходы МО г. Тула в 2010 – 2012 гг., тыс. руб.

Статьи расходов	2010	2011	2012
Общегосударственные вопросы	32000	34000	40000
Нац. безопасность и правоохран. деятельность, в т.ч.	11000	9000	11700
Органы внутренних дел	12350	10870	9650
Гос. противопол. служба	4650	3800	6900
Др. вопросы в области  павоох. деят. и нац. без.	-	4879	4750
Предупреждение и ликвидация последствий ЧП и стих. бедствий	4000	5460	7000
Национальная экономика, в т.ч.	9500	11000	12300
Промышленность, энергетика, строит.	2532	2600	3200
Другие отросли промышленности	1128	1101	1065
Строительство, архитектура	1300	3800	3500
с/х рыболовство	1400	1350	2135
Земельные ресурсы	1540	1200	1300
Автомобильный транспорт	1600	949	1100
ЖКХ, в т.ч.	37000	34000	31200
Жилищное хозяйство	7600	5400	5150
Коммунальное хозяйство	22756	22654	21750
Прочие структуры коммунального  хозяйства	6644	5946	4300
Образование, в т.ч.	186000	193000	197600
Дошкольное образование	70000	78000	80000
Общее образование	108000	110000	112000
Среднее проф. образование	1000	800	700
переподготовка и повышение  квалификации	3000	2800	2900
Молодежная политика	1500	200	1000
Прочие расходы в области  образования	2500	1200	1000
Здравоохранение и спорт, в т.ч.	94000	97000	102800
Здравоохранение	56000	57000	64000
Физическая культура и  спорт	32000	35000	36000
Другие вопросы в обл. культуры и спорта	6000	5000	2800
Культура, искусство, кинематография и СМИ, в т.ч.	14000	16000	17600
Культура и искусство	8500	9600	10000
Др. вопросы в области  культуры	800	1000	1100
Кинематография	3200	5400	6000
СМИ	1500	1000	600
Социальная политика, в  т.ч.	15000	14000	14500
Учреждения социального  обеспечения	3600	3900	4200
Социальная помощь	2934	3000	3100
Прочие мероп. в области  соц. политики	98	-	-
Гос. пособие гражданам, имеющих  детей	5400	4100	4400
Прочие расходы	2968	3000	2800
Итого расходов:	398500	408000	423700

На основании табл. 2.7 рассчитаем темпы роста расходов по группам доходов. Темпы роста по группам налогов приведены в табл. 2.8.

Таблица 2.8 - Темпы роста расходов в 2011 – 2012 годах, %

Статья расходов	2011 г.	2012 г.
Общегосударственные вопросы	106%	118%
Нац. безопасность и правоох. деятельности	82%	86%
Национальная экономика	116%	112%
ЖКХ	92%	92%
Образование	103,8%	102%
Здравоохранение и спорт	103%	105,9%
Культура	114%	110%
Социальная политика	93%	104%
Прочие расходы	-	-
Итого расходов:	102%	104%

Рассмотрим таблицу темпов роста расходов в 2011-2012 годах. Для  начала проанализируем темпы роста  расходов в 2011 в сравнении с 2010 годом. Общие расходы в 2011 году возросли на 18%. Рост расходов наблюдается почти по всем статьям (за исключением ЖКХ). Наиболее значителен рост расходов на национальную безопасность. Он составляет 74%.Также наблюдается увеличение расходов на национальную экономику. Рост также составляет 74%. Этому способствует увеличение расходов на дорожное строительство, осуществляемое в г. Туле.

Затраты на здравоохранение  и спорт возросли на 51%, на культуру – на 45%. Наблюдается рост затрат по общегосударственным вопросам на 11% и расходов на социальную политику – на 7%. Увеличение расходов по статье образование составило 28%. Этому  способствовало рост затрат на дошкольное, общее, средне профессиональное образование. Из всего перечня значительно  снизились расходы на ЖКХ - на 23%, что обусловлено финансовой политикой  МО (финансирование по остаточному  принципу) и ростом платежей населения.

В 2012 году наблюдается значительный рост расходов по национальной безопасности.

Возросли расходы на национальную экономику по статье «Транспорт». Это  связано с оплатой льготного  проезда школьников из муниципального бюджета.

Кроме этого наблюдается  снижение расходов на ЖКХ, т.е. в районе реализуется финансирование данного  направления по остаточному принципу. Это связано с тем, что в  первую очередь, денежные средства направляются на финансирование расходов по заработанной плате с начислениями, питание, приобретение медикаментов и другие социально-значимые задачи, а уже оставшиеся средства направляются на ЖКХ.

Виден значительный рост расходов на образовании, культуру, здравоохранение.

Но в целом общая  сумма расходов сократилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 2%, что является негативной тенденцией, так как потребность в финансовых средствах социальной сферы МО существенно  выше фактического финансирования. [11, c. 6]

2.2.2 Исполнение расходной части бюджета муниципального образования

 

 

В этом подразделе необходимо:

- привести отчет об  исполнении расходной части местного  бюджета за период;

- оценить уровень исполнения  бюджета в целом и по отдельным статьям;

- сделать выводы.

Данные об исполнении бюджета  г. Тула за 1 полугодие 2011 г. приведены  в табл. 2.9. 

Таблица 2.9 - Исполнение расходной части бюджета 2011 года

Статья расходов	Утвер план 2011г.	Уточн. план	% испол.
Общегосударственные вопросы	25800	34000	132%
Нац. безопасность и правоохран. деятельность	4860	9000	185%
Национальная экономика	9800	11000	112%
ЖКХ	19200	34000	177%
Образование	120800	193000	160%
Здравоохранение и спорт	89000	97000	109%
Культура	10100	16000	158%
Социальная политика	18300	14000	77%
Межбюджетные трансферты	104000	-	-
Итого расходов:	401860	408000	102%

 

Анализируя исполнение расходной  части бюджета, был выполнен, так  как общий процент исполнения к уточненному плану составляет 83%. За 1 полугодие 2011 года первоначальный бюджет по расходам был перевыполнен на 13%, в то время как уточненный невыполнения на 17%. Наблюдается процент  невыполнения плана почти по всем статьям: общегосударственные вопросы  – 30%, национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 15%, национальная экономика – 28%, ЖКХ – 8%, образование – 19%, здравоохранение – 20%, культура – 30%.