Доходы и расходы муниципальных образований

 

С помощью табл. 2.1 можно рассматривать основные группы доходов. Налог на прибыль, доход в общей сумме за рассматриваемые периоды колеблются в пределах 30% – 50%. Доля налогов на товары и услуги имеет тенденцию к снижению за 2010-2012 гг. от 1,4% до 0,6%. Налог на имущество в общей сумме доходов 2010года составил 12%, но за последующие годы он вырос до 14%, а в 2012 году снизился до 12%. Платежи за пользование природными ресурсами остались прежними, и составил 0,5% в 2011 году, но уменьшился до 0,4% в 2012г. Налоги на совокупный доход возросли с 4% в 2010 году и до 5% в 2012 г.

Прочие налоги, сборы, пошлины  также имеют тенденцию к увеличению. В 2010 - 2012 гг. данная группа составляла в общей сумме доходов 1,4%, а в 2012 уменьшилась до 0,7%.

Доля неналоговых доходов  в 2010 – 2012 годах уменьшилась примерно с 15% - до 12%, но в 2012 г. повысилась до 13%.

Если рассматривать структуру  межбюджетных трансфертов, то она наиболее контрастна. В 2010 году процент межбюджетных трансфертов в общей сумме  составил -30%. Однако 2011 году он снизился до 28%, а уже в 2012 году процент еще  снизился до 27%. Более подробно остановимся  на данных 2011 года и обратимся к  диаграмме.

На рис. 2.1 приведена диаграмма, показывающая структуру налоговых и неналоговых доходов бюджета в 2011 году. Среди налоговых доходов наибольшая доля – 39% приходится на налоги на прибыль и доход, а среди неналоговых доходов самый большой процент занимают межбюджетные трансферты – 28%.

Рис.2.1 Структура доходов бюджета в 2011 году.

1-         налог на прибыль;

2-         налог на товары и услуги;

3-         платежи за пользование природными ресурсами;

4-         налоги на имущество;

5-         налоги на совокупный доход;

6-         прочие налоги, сборы, пошлины;

7-         неналоговые доходы;

8-         межбюджетные трансферты.

Далее определим источники (налоговые и неналоговые) формирования доходов местного бюджета за 2010 – 2012гг.

Для анализа структуры  доходов местного бюджета рассчитаем коэффициент налоговых доходов

 где

Н – налоговые доходы бюджета,

Д – все доходы бюджета

Коэффициент налоговых доходов  в местных бюджетах за 2010, 2011,2012 годы не превышает 0,6, что обусловлено  значительностью неналоговых источников доходов.

Коэффициент налоговых доходов  за 2010 год составляет 0,54; за 2011 год  – 0,6, за 2012 год – 0,59. Это обусловлено  большим ростом неналоговых источников доходов. Инструментом структурного анализа  доходов бюджета является определение  доли прямых и косвенных налогов. И прямые, и косвенные налоги вносят свой вклад в местный бюджет.

На основании анализа, приведенного в данном подразделе можно  сделать следующие выводы. Доходы бюджета г. Тулы представлены в виде налоговых, неналоговых доходов, а  также межбюджетных трансфертов.

Среди налоговых доходов  наибольший вес занимает налог на прибыль, доход (2010 – 35%; 2011 – 39%; 2012 – 42%), в меньшей степени представлены платежи за пользование природными ресурсами (2010 – 0,5%; 2011 – 0,5%; 2012 – 0,4%).

 

2.1.1. Динамический анализ доходов бюджета муниципального образования

 

 

Постоянные изменения  финансового климата, налогового и  бюджетного законодательства и других параметров внешней среды приводят к изменениям в доходах бюджета  муниципального образования. Анализ изменений, проходящих с течением времени, называется анализом бюджета в динамике или  динамическим анализом.

Таблица 2.2 - Динамический анализ доходов бюджета в 2010-2011 годах, тыс. руб.

Статья доходов	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс.руб.
1.Налоговые доходы, в т.ч.	202400	225600	244600
Налоги на прибыль, доход, в т.ч.	130500	145000	170000
Налог на прибыль организаций	46688,9	42213,3	54500,7
Налог на доходы физических лиц	83811	93943,5	99567,3
Налог на игорный бизнес	-	8843,2	15932
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные  сборы, в т.ч.	5200	2300	2600
Акцизы на спирт этиловый	3150	1702,5	1755,1
Акцизы на алкогольную  продукцию	-	15,5	119,8
Лицензионные и регистрационные  сборы	19,5	-	-
Налог с продаж (задолженность)	2030,5	582	725,1
Налоги на имущество, в  т.ч.	45000	52000	48000
Физических лиц	380,3	2671	2372,7
Предприятий	20453,1	25483,4	9435,3
Дарение и наследство	68	250	-
Земельный налог	24098,9	23595,6	36192
Платежи за пользование природными ресурсами, в т.ч.	1700	1800	1600
За пользование недрами	0,9	0,9	0,9
На добычу полезных ископаемых	454	299	350
Плата за воду	1245	1500	-
Плата за негативное воздействие  на окр. среду	-	-	1249,1
Налоги на совокупный доход, в т.ч.	14800	17300	19600
Единый налог на вмененный  доход	1546	4383	16679,4
Единый налог на вмененный  доход для физических лиц	8837,8	4220	-
Един. Налог на вмен. доход	4416,1	8697	2920,6
Прочие налоги, сборы, пошлины	5200	7200	2800
гос. пошлина	1762,4	1464	1280
Местные налоги и сборы	1503,3	-	-
Налог на рекламу	40	40	30
Прочие налоги и сборы	1894	155	1490
2. неналоговые доходы, в  т.ч.	56700	44800	53400
Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности или от деятельности государственных и мун. организаций	38279,1	28840,8	37754
Административные платежи  и сборы	93,2	80	90
Штрафные санкции, возмещение ущерба	1716,8	1736	2449,7
Прочие не налог, доходы	37,7	-	-
Доходы от предпринимательской  и иной деятельности, приносящей доход  и пл. услуги	16573,2	14143,2	13106,3
3. межбюджетные трансферты, в т.ч.	115000	104000	111000
Дотации	68292,8	67665,3	15167,5
Субвенции	31842,4	28637,4	80215,8
Субсидии	14865	7697,3	45616,7
Всего доходы:	374100	374400	409000

 

Для более детального анализа  тенденций изменения поступлений  средств в 2011, 2012 гг. рассчитываем темпы  роста доходов по группам доходов.

Темпы роста по группам налогов приведены в табл. 2.3. 

Таблица 2.3 - Темпы роста доходов бюджета в 2011 – 2012 годах, %

Статья доходов	2011	2012
1. налоговые доходы, в  т.ч.	111%	108%
Налоги на прибыль, доход	111%	117%
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные  сборы	44%	113%
Налоги на имущество	116%	92%
Платежи за пользование природными ресурсами	106%	89%
Налоги на совокупный доход	117%	113%
Прочие налоги, сборы, пошлины	138%	39%
2. неналоговые доходы, в  т.ч.	79%	119%
Доходы от имущества, находящегося в гос. и мун. собственности или от деятельности гос. и мун. организаций	19%	70%
Административные платежи  и сборы	-	-
Штрафные санкции, возмещение ущерба	85%	64%
Доходы от предпринимательской  и иной деятельности, приносящий доход  и пл. услуги	181%	130%
3. межбюджетные трансферт,  в т.ч.:	90%	107%
Дотации	98%	72%
Субвенции	80%	150%
Субсидии	80%	212,5%
Всего доходы:	101%	109%

 

На основании данных таблицы  рассмотрим темпы роста доходов  бюджета за 2011 и 2012 гг.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдается рост доходов  на 1%. Исходя из таблицы, значения отдельных  стадий доходов могут как резко  увеличится, так и резко снижаться.                 

Налоговые доходы в 2011 году увеличились по сравнению с 2010 годом  на 6%. В этой группе отмечается повышение  доходов почти по всем статьям, за исключением налогов на товары и  услуги, лицензионные и регистрационные  сборы который уменьшился на 0,8%. В группе неналоговых доходов, наблюдается  уменьшение их на 3%. Это произошло  в основном за счет группы доходов  от предпринимательской деятельности, снизившись на 4,5%,а также от доходов от имущества уменьшившей на 7%.

Группа межбюджетных трансфертов  уменьшилась на 2,7%. Произошло снижение по дотациям – 0,4%, субвенциям – 1,7% и  по субсидиям – 0,7%.

По данным таблицы можно  увидеть, что не наблюдается значительного  темпа роста у таких налогов  как: прочие налоги, сборы, пошлины, налоги на совокупный доход и налоги на имущество.

Ситуация в 2012 году сложилась  иная сравнению с 2011 годом. Доходы за рассматриваемый период времени  повысились на 8%. Однако налоговые доходы остались прежними, неналоговые доходы повысились на 1%, уменьшились межбюджетные трансферты на 1%.

В 2011 году размер норматива  по земельному налогу на земли сельскохозяйственного  назначения составил 98%, в 2012 году – 150%, аналогичная тенденция наблюдалась  и по городским территориям.

Очень большой рост наблюдается  среди налогов на совокупный доход  – на 113%. Главная причина роста  данного налога заключается в  процентных отчислениях от налогооблагаемой базы.

В 2011 году налоги на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности определялись в размере 2% от общей суммы дохода. Также возросло число плательщиков. Это в основном и повлияло на значительный рост поступлений по данному налогу.

Прочие налоги, сборы, пошлины  возросли на 138% в 2011 г. Это произошло  за счет роста числа государственных  пошлин за проведение различных действий. В 2012 году в эту статью включается суммы от регистрации транспортных средств и составил 39%.

Неналоговые доходы в 2012 году повысились на 1% за счет снижения доходов  от имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности  – на 1%.

Межбюджетные трансферты в 2012 году уменьшились на 1%.

В целом можно заметить, что доходы в 2012 году запланированы  в большем размере, чем в 2011 году.  

2.1.2. Исполнение доходной части бюджета муниципального образования

 

 

Бюджет является финансовым планом, а исполнения этого плана  отражено в данных отчета об исполнение бюджета. Подобный отчет составляется ежемесячно, а затем формируются  годовые итоги, которые рассматриваются  и утверждаются. Отчет выполняется  в разделе доходной и расходной части бюджета.

При анализе исполнения бюджета  за год, рассматриваются следующие  суммы:

- годовой утвержденный  бюджет;

- годовой уточненный бюджет;

- фактическое исполнение  бюджета;

- процент исполнения.

Табл.2.4 - Исполнение доходной части бюджета за 2011 год, тыс.руб .

Статья	План 2012 года	Уточнен. план 1 полугодия	Исполнено На 01.07.2012 г.	Исполнено на
1. налоговые доходы, в  т.ч.	202400	209900	201350	96
Налоги на прибыль, доход, в т.ч.	130500	155000	125250	80
В т.ч. налог на прибыль  организаций	42213,3	4021	3980	99
Налог на доходы физических лиц	93943,5	9285	9280	99,9
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистр. Сборы, в  т.ч.	2300	2000	2000	100
Акцизы на спирт этиловый	1702,5	1900	1850	97,3
Акцизы на алкогольную  продукцию	15,5	14	14	100
Налоги на имущество	52000	51900	52900	102
Налог на имущество физ. Лиц	2671	2595	2600	100
Земельный налог	23595,6	24500	24500	100
Платежи за польз. Природ. рес. в т.ч.	1800	1000	998	99,8
За пользование недрами	0,9	0,9	0,9	100
Налоги на совокупный доход	17300	26900	26350	98
Единый налог на вмененный  доход	8697	8545	8500	99
Единый с/х налог	-	-	-	-
Государственная пошлина	1762,4	4639,1	4595	99
Задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обяз. платежам	582	600	600	100
2. неналоговые доходы	44800	52100	52100	100
Доходы от имущества, находящегося в мун. Собственности	28840,8	5000	4975	99,5
Административные платежи  и сборы	80	-	-	-
Штрафные санкции	1736	1100	1000	91
Доходы от предпринимательской  деятельности	14143,2	46000	45500	99
Прочие неналоговые доходы	-	-	-	-
3.межбюджетные трансферты, в т.ч.	104000	110000	110000	100
Дотации	67665,3	64000	64500	101
Субвенции	2837,4	40000	39553	99
Субсидии	7697,3	6000	59988	99
Средства, получаемые на компенсацию дополн. Расходов	-	-	-	-
Всего доходы:	374400	395000	363450	92

 

На основании данных таблицы  проанализируем исполнение доходной части  бюджета за 2011 год. При сравнении  исполнения с уточненным планом первого  полугодия наблюдается перевыполнение плана на 5,75%. Но если подробно рассмотреть  процент исполнения по отдельным  статьям доходов, то можно увидеть  разнообразие среди полученных данных.

Для начала рассмотрим исполнение плана по налоговым доходам.

Исполнение по налогам  на прибыль, доход к уточненному  плану 1 полугодия составило 111%.

По налогам на товары и  услуги, лицензионные и регистрационные  сборы наблюдается невыполнение устойчивого плана 1 полугодия на 1%.

По налогам на имущество  наблюдается значительный процент  исполнения уточненного плана 1 полугодия. Главной причиной этого является неэффективное планирование доходов  местного бюджета. Это происходит в  результате того, что срок уплаты налога на имущество осуществляется не позднее 15 сентября и 15 ноября, платежи обычно осуществляются непосредственно перед  этими датами или с незначительной просрочкой. И поэтому большая  часть суммы поступлений планируется на 2 полугодие. В данном случае наблюдается значительная сумма платежей в первом полугодии.

По платежам за пользование  природными ресурсами наблюдается  невыполнение плана на 8%. Налогов  на совокупный доход – 5%.

Исполнение неналоговых  доходов к уточненному плану  составляет 113%. Этот рост обусловлен в  основном благодаря поступлениям от аренды имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, платежи за которую поступают  неравномерно в течение года. Поэтому  величина исполнения выше запланированной. Тоже самое можно сказать об административных платежах и сборах, штрафных санкциях.

Исполнение бюджета по межбюджетным трансфертам будут  рассмотрено более подробно в  ходе дальнейшего анализа.

В целом за 1 полугодие 2012 года наблюдается переполнение уточненного  плана 1 полугодия. Однако встречается  отрицательные моменты, связанные  с недостаточно эффективным планированием  доходов.

Кроме этого, результаты проведенных  финансовых управлением проверок и  ревизий за 1 полугодие 2012 года показатели, что продолжается не целевое использование  бюджетных средств, ослаблен контроль в ряде учреждений за финансово-хозяйственной, кассовой дисциплиной, состоянием бухгалтерского учета и отчетности, штатной дисциплины.  

 

2.2 Анализ расходов муниципального бюджета

 

 

Расходы бюджета муниципального образования направлены на решение  социальных задач, создание, поддержание  и развитие социальной инфраструктуры. Органы местного самоуправления должны обеспечивать удовлетворение основных жизненных потребностей населения  в сферах, отнесенных к ведению  муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных стандартов.