Шпаргалка по "Финансовой отчетности"

29. Понятие ос. Содержание учетной  информации. Ср-в труда-станки, раб. Машины. Матер-ые усл-я процесса труда относим произ.здание, транспорт-ср-ва. Порядок учета и движение ос опрд-ся положением ПБУ-6/1. согласно пбу активы относят к ос и единовр соблюд след усл:1.ср-ва или активы испол-ся в произ продук при выпол работ и либо для управлен-х нужд.2.активы испол-ся в течение длит. времени, срок выше 12 мес.3.не предпол- послед.перепрода.4.активы способен приносить эк выгоды. Отл. особенно ос явл их многократе исп-е в процессе эксплуат и сохр-е первонача внешнего вида в течение длит времени. Эти активы изнашив постепенно и переносят свою первонач.ст-ть на затраты пр-во в течение всего срока полез-го испол-е в течение путем начисл А. К ос не отн: 1.оборудо2.чистящие как готовые изделие на складе орг-и или как товар.основные ср-ва Главн задач бух.учета явл сбор инфо для след целей:1.контроль за сохранн и наличие ос по местам их испол-е.2.правиле документ оформл и своеврем отраж в учете их поступл, выбыт и перемеще.3. контроль за рац расходов ресурсов.

30.Учет  денежных средств на валютной  счете. Все орг могут вести расчеты в ин.  валюте. 1. текущий вал.для учета ср-в остающиеся в распор орг, после обязат продажи экспортной выручкой.2. транзитный вал., для зачисл в полном объеме поступл в ин. валюте. 3. Спец. транзитный счет- для учета вал, купл на вал. рынке. Для учета вал. предн счет 52.,к суб.счета 52/1-вал. счет внут страны. К нему относ 52/1/1-тек вал. счет внутри страны. 52/1/2-транзит вал. счет внутри страны. 52/1/3-спец.транзитный счет внутри страны.52/2-вал счет за рубежом. Источники поступление вал:1. поступле от покупате.2.поступл дивиденд по вкладу инвестиц.3. поступл валюты по долгосроч кредитам и займам, краткосро. Приобрет валюту, орг могут использ :1.на продажу.2.оплату контракта с ин партнерами. Банк уведомляет орг о соверш операции с вал. счетом выпиской с валютного счета. в 2х эк.1 экз сос-ся в ин. вал.2экз в рубле. Рублевый эквивалент-пересчит в рубли ин. вал. При пересче возникает курс разница. она отража на 91. Дт52 Кт 91/1-отражаем положит курс разницу. Дт91/2 Кт52- отриц курсовую разницу. Дт91/9 Кт99 П от продажи валюты.5.Дт99 Кт91/9 убытки от продажи. Покупка валюты для расчетов с ин партне:1. зачисл валюты на транзит в счет Дт52/2 Кт 57/4.3. списа убытков при покупки валюты Дт91/2 Кт 57/4,51. основн докум: платеж поручение; денежн чек; объявлее на взнос налич.денег.; аналит учет на 52,ведется по каж вал счету. Синт. учет по 52, в ж- о №2,кот заполн согласно выписки банка с валют счета.

31.учет расчетов с учредителями. Отражается на 75. данные расчеты отраж с учредит, акционе участн, хоз.Товарищ, члены коопев. По вкладом в УКа также для расч связаны с выплатой диведен. 2 субсчета:1. для отраж расчетов по вкладом в УК 2. расчетов по выплате доходов. 75/1-учет расчетов по вкладом УК. типовые бух. записи: Дт75/1 Кт80- формир задолж учредит по вкладом в УК. Дт08 Кт75/1- выполн обязате по вкладом в УК путем передачи объектов ос на баланс орг. Дт01,04 Кт08 постановка на баланс. Субсчет 75/2: Дт 84 Кт 75/2- начислдоходов, дивед, акционеров не состоящ в штате орг за счет П. Дт75/2 Кт 50,51,52 выплата начисл доходов учредит не состоящий в штате орг ДС. Аналит учет ведется по каждому учредит. Синтет учет ведется в ж- о №8.

32. Порядок начисление и учета амортизации основных средств.

ОС. Аморт - на замену действующ ОС. Согласно ПБУ-10-99 «Расходы организации» Аморт начисляется с 1 числа месяца след за мес принятия объекта ОС на баланс начисл аморт осущ в течении всего срока использ объекта ОС. Амортизир имуще объедин-ся следующ амортиз группы: 1) от 1-2лет вкл; 2) от 2 - 3 лет; 3)От 3 - 5 лет;  4) От 5 - 7 лет; 5) От 7 - 10 лет; 6) От 10 - 15 лет; 7) От 15 - 20 лет; 8) От 20 - 30 лет; 9) Свыше 30 лет. Для целей учета примен. 4 метода начисления аморт: линейн(погаш первон оцен срок служб не завис от эффект использ) уменьш остат(удвоен ставк год норм А использ при линейн мет) списан стоим по сумме чисел лет(стоим первон объ на коэффиц) списан стоим на проп Vпрод(исходя из натур показ и соотн первон стоим ОС)Этот способ чаще всего прим по машинам. Аморт отчисление произв в течение всего срока службы ос орг, при поступление ос,  начисление А начисл с 1го числа месс, след за мес поступле ос в хоз, а при выбытие прекращ с 1го числа месс, следующего за выбыт объекта.

33.Учет  текущий аренды основных средств. 

В наст время  значит распростр получили аренд  и лизинговые отно. выдел учет краткосроч. и долгосроч. аренды, кот с появлением лизинга была заменена лизинг отнош. Учет при краткосроч(текущий)аренде между арендатором и арендод закл. договор аренды, в кот размер аренд.платы, указывает срок аренды. для б/у аренд.объектов после закл договора сост акт прием-передачи ос. Арендатор, получив аренду ос, учитывает его по ПервСтоим на забаланс счете 001. Арендодат начислил аренд плату(Дт20,23,25,26,29Кт76)Дт19Кт76-выделен НДС в составе аренд. платы. Дт76Кт50,51,52-перечислен аренд плата. Артель причит аренд плату у себя отражает.дт76кт91/1-начислен сумма аренд платы2.дт91/2кт68-начислен НДС 3.дт50,51,52Кт76-поступили ДС от арендатор. Если согласно дого аренды артель сам производит капитал, то ремонт сданных в аренду ос в этом случаи будет записан на затраты по ремонту дт23/2кт70,69,10. послед затраты по ремонту списыв на счет создаваем на орг резервы на ремонт ос дт96кт23/1,2. если по усл договора капит .ремонт производит арендатор, то его затраты на ремонт учит-ся на 97: дт97кт70,69,23,10. после кончане срока аренды арендодатель возвращ. арендов. объекты и списыв. Арендатор по акту прием-передачи ос с забалансового счет 001.

34. Учет внутрихозяйственных расчетов. Для обобщения инф о всех видах расчетов с филиалами орг, выделен на отделье балансы. счет 79 "Внутрихоз расчеты". На этом счете, в отраж расчеты по выделе имущ, по взаимному отпуску МЦ, по продажи ТРУ по передачи расходов по общеуправл деят, по ОТ работникам подразд и т.п. субсчета 79-1, 79-2 и 79-3.На 79/1 "Расчеты по выделен имущ" учит состояние расч с филиалами,отдел и др обособл подразд орг. Операция по передачи имущ-ва филиалу:1. по голов орг,списана первонач ст-ть ос переданных филиалу дт79/1кт01.2. отражена накоплеА по переданному филиалу ОС Дт02 кт 71/1  На субсчете 79/2 "Расчеты по тек операциям" учит состояние расчетов с филиал, представит, и др. Учет у головной орг дт79/2кт20,25,26 передача филиалу части расходов понесен голов.орг.дт79/2кт62,76 передача дебетор.задолж-ти.дт60,76кт9/2 передача кредитор.задолж-ти. На 79/3 "Расчеты по догов доверит управл имуществом для учета расчетов у учредите управления, доверит управляющ, а также расчетов по имущ, перед в доверит управление. дт79/3кт01,04,58-передача имущ в доверит.упр .одновременно на списание суммы начисл А по переданному имущ в доверит.упр-я Дт02,05Кт79/3 При прекращ договора и возврате имущ обратные записи.Аналит учет по счету 79 ведется по каждому филиалу, представ, отделен или др обособл подРазд орг, выдел на отдельный баланс, а учет расчетов по договорам доверит управления имущ - по каждому договору.

35. учет расчетов по ЕСН.есн-зачисл-ся в фед бюджет, фонд соц страх-я РФ и фонды обяз. мед. страх-е и предназ мобилизир ср-ва для реализации права граждан на гос. пенсионное и соц обеспечение и мед. помощь. налогопла есн, а также страх. взноса на обяз. пенсионное страх призн-ся:1.работадатели,производящ выплаты наемным работникам. К ним отн организ, ИП и физ.лица, не признаваемые ИП.2.ИП, адвокаты, не явл. работодат. учет есн и расчетов по нему ведется на пас.счете69 «рас.по соц страх-ю и обеспечению».учет расчетов с каждым фондом осущ на соот.субсчетах 69 на основании расчетов бухгалтера, выписок из 51 и платежных поручений на перечислен ср-в. Отчислен по есн произ-ся от начисл з/п и др.приравн к ней выплат по установл.тарифу. базовая ставка по есн сост-26%, в т.ч. пенсион фонд-20%,фонд соц страх-е-3,2%. В фед бюджет обяз.мед.страх-е-0,8% в террит фонды обяз мед страх-е-2%. Не начисл есн на такие выплаты, как компенся за неиспольз отпуск, выходное пособие при увольнении, разл. виды денежных пособий, все виды пенсии по сох страх-ю. сумма ежемес авансового платежа по есн, подлежащая уплате за отч.период, опред-ся с учетом ранее уплаченных сумм ежемесяч. авансовых платежей, производится оплата не позднее 15-го числа след. мес.

36. Учет ремонта ос. относятся работы по тек,среднему и кап ремонту. Текущий ремонт рассм в 2х позициях:1. переодич прове 2. характер работы. По переодич провод в пределах 1 года. По характ работы, предусм текущую профилак объекта, регулир механизма. Срений ремонт более 1 года приближен к капит и связан необх восстановл или замены отде деталей путем чстичной разборки объекта. Капитальый сложный вид,может проводится свыше 1го года,сопровожд сменой изноше конструкции и детали. Внесение работ тому или иному виду принимает комиссия, кот соста акт техн обследо объекта к данному акту, прини акт о выявленных дефектах ос-16. сдача объкта на ремонт, тоже сопровож актом. При выполение работ подрядным способом сост акт о выпол-х работах. И акт о приема сдачи о ремонтах-ос-3. в учетной политеке орг оговаривается одним из способов учета затрат на проведение ремонта: 1. орг вкл фактич затраты на ремонт не зависимо от сложности и если ремонт осущ-ся орг Дт 23 Кт 10,70,69. И если ремонт осущ-ся подрядн спос силами подрядчика Дт20,26 Кт 60. Дт19Кт60. 2. отраж затрат в тек учете на 97. т.е. ремонт фонда, на данный резерв еще не создан или его ср не достат для покрытие расходов Дт97Кт 10,70,69. в дальнейш суммы в теч срока, определя учетной политикой вкл счет издержек бух записями Дт20,25Кт97.3. для введение крупных плвнов ремонтов созд-ся спец ресурсы. орг формирует ремонт фонд. Для этого произв ежемес отчисление на ремонт. Отраж в учете операции по Дт96:а) при наличие вспомогат произв на сумму создаваемого резерва в учете Дт23Кт96., на сумму выполн работ фактич Дт96Кт23. б) при отсутствии вспомогат произ Дт20, 26Кт 96. использ ремонт фонда Дт96Кт 60,76 на сумму факт затрат.

37. орг первичного учета жив-х  на выращивании и откорме.

в целях успеш упр жив необх четкая орг, получение своеврем и достовер инфо о всех измен в составе жив. кол жив измен за счет получение приплода в рез-те приобр мол-жив, а также в рез-те выбраковки жив-х из осн стада. В стадии молод постоян происх-ят перемещ жив-х из одной группы в др. движение жив происх в рез-те продажи, переводя  в осн стадо, вынужд забоя и падежа. Все эти измен в след первич док:1.форма 211АПК-акт на оприход приплода жив-х,сост в 2х экз, в акте указ мат. ответ. лицо, кличка жив-го, номер матки, кол, масса,  пол, номер. Данный акт подпис зоотех-ком, вет.врачом, и сдается в бухгалтерию. 2. счет фактура. оформ при покупки молодняка у орг.3. при передачи скота на выращ население закл договор.4. при приеме жив от населен для продажи гос сост приемо-рассчет ведомость.5. форма 187 апк испол- для оприх-е приплода птицы получены в инкубаторе.6. перевод жив в др. группы 214 апк. Телок старше 2х лет переводят в гр коров после оценки их продукт, быков старше 1г перев в возрасте18 мес, 7. ТТН 191 АПК-это накладная сост при отправке молодн при откорма поголовья на заготов. пункты. 8. при продаже именного молодн выпис С-Ф и прикалывт в племенное св-во.9. 220 апк- форма испол в случаи забоя или падеж скота.10.216 апк- акт его запол-ют и в нем отражают операц по взвеш жив-х.11. 217 апк акт испол при расч прир ж.м.12. все изменение учтен в первич док-в у жив-х отраж-ся в книги учета движение жив-х и птицы 304 апк.13. в конце каждого месяца в книги учета движ жив-х выводят итоги, кот перенос в отчет о движ скота и птицы на ферме 223 апк.

38. учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Для отражение 76 А-П счет, субсчет:76/1-для расчета по имущ и личному страх. 76/2-для отраж расчетов по притенз.76/3-рассчет по причит дивидентам и др.доходом орг в целом. 76/4-для отраж депонир суммы з/п. 76/5-предназначен для отраж расчетов с квартирой съемщики. 76/6-отраж расчетов с родите для содержание детей в д/с нах-ся на балансе орг 76/7.рассчеты с начеление за принятую к них с/х продукцию.76/8 предназначен для отраж расчетов по аренд.обязат и лизинговым платежам.субсчет76/1 рекомен к этому субсчету открыть 2 дополнит-ые:76/1/1 отражает учет расчетов по страхов имущ-ва орг и посевов.данный расчет учит-ся в зав-ти от формы страх-е. Помимо страх.имущ-ва, страх компании закл договора с гражда по индивид страх-ю,имущ-ва,жилья. Расчеты страх орг могут осущ с граждаными через орг дт70кт76/1/2-удержание страх взносов и з/п работника. Дт76/1/2кт 51-перечисл удержанное страх платежей на счет страх компании.аналит учет расчетов по индивид страх-ю ведется по каждому страх-ю. синтет учет ведется в ж-о №8. для целей н/о, расходы приним след размеры:1. отчисл по договорам стрх жизни, пенсион страх.и пенсион обеспеч работн в размерах не превыш 12% от суммы расходов на ОТ .2. взнос по догов добров.личного страх предусм оплату мед.услуг в размере не более3% от суммы расходов на от.3.взносы по догов,заключ на случаи смерти раб и утраты трудосп при не испол труд.обязанн в пределах 10тыс руб в год на 1го раб-ка. 4. обяз.страх раб вкл в состав расходы на от в размере факт.затрат.5. расходы по добровол.страх,имущ орг вкл в состав пр.затрат 91 счет при усл,что расходы,связанные с содерж застрах имущ вкл расходы,связан с произв и реализ. Дт76/2-рассчеты по притензиям. У орг расчеты возникают в случаях предявлению претензии забрак и простой: 1.брак и простой по вине поставщ.2. за обнаруж не соот кач-ва товаров3. за повыш цен от договора4.претензии кредитным орг по случаи ошибки по списанным суммам счетам. Типовые записи:дт76/2кт60-начислены притензии поставщ. Дт76/2кт51 отражена притензия кредит.орг к банку. Дт76/3-рассчеты по причитающ дивидентам или пр. доходам в т.ч. по прибыли и др. Дт76/3кт 91/1-начисл доходы. Дт 74/4-начисл по не выплач в установл срок з/п,премии, пособии. суммы депониров з/п дт70кт76/4. выплата депонир з/п дт76/4кт50 данный субсчет предназ для учеты расчетов со съемщ кварт по коммун.услугам:начисл кварплата дт76/5кт29/1. дт76/6- расчеты с родите за содержание детей в дет.сад: дт76/6кт86-начислена сумма за содержание детей в дет/учрежд-й. аналит учет ведется по кажд дебетору и кредитору в ведомости аналит учета. Синтет учет в ж-о 8АПК.

39. документальное оформление при  использ-е материалов. Для учета движ материалов испол типовая документ. Поступл материалов на склад оформляют след.док-ми:1.приходный ордер; акт о приемке материалов. При поступ от поставщиков зав.складом проверяет соот-е их факт-го кол-ва и если нет расхождений, то выпис-ся приход-й ордер на все кол-во поступившего груза в 1 экз в день поступ материалов. Акт о приемке материалов примен для оформ поступив-х МЦ без платеж док. Акт сост комиссией с обяз участием представит поставщ. акт сост-ся в 2х экз: первый перед- в бухгалтерию орг как основ для бух.записей на счетах и расчеты суммы недостачи или излишков; 2- перед в отдел маркетинга для предъявление претензии поставщику. Также испол ТТН, в 4х экз:1.основание для спис материалов у грузоотпр2. оприход матер получателем3.для расчетов с авто орга4.для учета транспорт работы и прилагется к путевому листу. Подотч лица приобр матер на орг торговли, у др.орг и кооперативов. Док явл чек или акт, сост подотч лицом, в кот он излагает содерж хоз операции с указанием даты, места покупки, наим, кол-во материалов и цена, паспорт продавца. расходы материала со склада на произвд-е и хоз нужды оформ след док :лимитно-заборная карта ; требование-накладная на отпуск материалов; накладная на отпуск материалов на сторону. Карта выпис отделом маркетинга на 1 или неск видов матер, в 2х экз. 1 экз передают на склад, 2-получателю. для оформ однократного отпуска матер на хоз. нужды испол требование- накладные на отпуск матер. Их выпис.в 2х экз, 1-цех-получателю; 2-складу.отпуск матер сторонним орг оформ накладной на отпуск мат на сторону. Ее выпис в 2х экз на осн договора, 1- на складе, 2- получателю передается.  

40.учет  финансовой аренды ос. Учет при лизинг операции: учет ведется согласно приказу мин.фин РФ от 17.02.97г №15 указание от отрпж в бу операц по догов лизинга.  При лиз.отнош возник отнош между лизингод,лизингопол и продавц лизинг-имущества. При лизин отнош также может быть субъектом лизинг банк- это орг, финансир лизин.операции. При лизинге в аренду перед лизинг.имущ . при этих отнош, имущ не переходит в собст-ть лизингопол, хотя это аозможно при заключ догова на имущ-во, что целесообр-но для с/х пред-я. Лизинг-это самостоят.вид предпринимат.деят-ти ,когда по договору лизинга лизингод обязуется преобрести в собстве  у продовца имущ и предост его лизингопол  за плату год определ.%   во временное польз. С введен лиз.отношений к сч 01 окрывается субсчет 08 « ос по лизингу»,  на кот учит имущ, поступив в аренду по договору лизинга. К сч 02 открыв субсчет «амортиз имущ по лизингу», на кот учит начисл а по лизингов имущ. К сч 03 окр субсчет «доходн вложение в МЦ»,где учит вложение в лизингов операции. К сч 76 открыв задолж по лизингов платежам и аренд.обяз-ва. К сч 08 преобрение ос по лизингу. Возможны 2 варианта ведение этих отнош:1.когда имущ остается на балансе 2-.у лизингопол учет операции у лизингод 1.дт08кт60-преобр имущ у лизингов продавца.дт19кт60-ндс 2. дт03кт08-имущ после его монтажа спис до сдачи в аренду. По оконча договора лизинга на 76 и 98 остатков не будет. учет операции у лизингоп:1.дт08кт76-принято в аренду имущ.дт19кт76-ндс.2.дт01кт08-постановка на баланс. дт76кт51-перечис на р/с.5. списание НДС, приход-ся на оплач часть лиз платежа дт68кт19.6. по оконч договор аренды имущ-во подлежит возврату или переходят в собст-ть лизингоп дт01(собст.ос)дт01(по лизингу)