Шпаргалка по "Финансовой отчетности"

1.Фин  учет, его цели и задачи.

Фин учет дает инф-ю, кот использ внутри пред-ия руков, учредит, участн и собствен имущ оргг,  кроме того передается она внешн пользов (банки). Фин учет строит на след-их принцип:1.ведение учета должно осущ на базе междунар и рос стандартов учета и отчетности;2.фин учет и сотавлен фин отчетн осущ в денежн выражении;3.осн способом предост инф-ии пользов вне орг явл внешн отчетность общего назнач;4.бух фин инф-ия должна формир в б/у, быть объективной, достоверной, своеврем и понятной для лиц, кот прин управлен реш;5.фин учет и отчетн организуют на основе бух счетов и двойной записи;6.орг-ия учета инф-ии должна определять действит стоимость материалов или МЦ;6.вся инф-ия,содержаща в фин отчетн подлежит аудит проверке, кот провод в соответствии с закон-ом РФ. Фин бух отчетн должна решать след-ие задачи:предостав инф-ию доступную и объективную для понимания кредитор, инвесторам и т.д.;предоставлять инф-ию инвесторам и кредиторам, способствующ судить о суммах, времени и риске; предостав инф-ию о хоз ресурсах пред-ия, его обязательствах, составе имущ-ва и источн его формир-я, а также об их изменениях.

2.Учет  кассовых операций.

Порядок веден  кассов операций в РФ утвержден инструкц ЦБ. все операции по приему и выдаче денег из кассы производ кассиры,кот явл-ся МОЛ. При приему кассира на работу закл договор о матер ответ-ти. Админист обязана создать условия для работы кассира:помещение должно быть изолир, иметь жел дверь, метал решетки, несгораемый сейф, сигнализац; доставка денег из банка и в банк должна сороважд охраной на спец машине; наличие денег в кассе должно быть в сумме, соответ опред лимиту, утвержденн банком, обслужи орг. Лимит устан-ся исхлдя из среднеднев расхода наличн денег на хоз нужды. Составл справка-расчет на установл разрешения расходования наличн денег из выручки,поступающей в кассу и лимит остатка на конец дня. Превыш лимита возмож только в дни выплаты зп от 3 до 5 дней. Пред-ие, хранящее сверхлимитную наличность, штрафуется в размерах от 400 до 500 мрот. Кроме того персональн ответ несет руковод (от 40 до 50 мрот). Деньги поступ в кассу со счетов банка по денежн чеку. По чеку получа деньги на зп,командир расходы, разл хоз расходы. Чек выпис от руки чернилами. действит в теч 10 дней со дня выписки. Сдача ден ср-в в банк оформл объявлением на взнос наличн-письме распоряж владельца счета банку записать на р/с наличн деньги, сдаваемые из кассы. Поступл денег в кассу ПКО КО-1, выдача денег РКО КО-2. Движен денег учитыв в касс книге КО-4. Касс книга должна быть пронумер, прошнур, подписана руковод и главбухом. Учет касс операций ведется на Асчете 50. субсчета:50/1-касса орг, 2-операцион касса, 3-денежн док, 4-валюта орг в кассе.50/2 откр в торговых орг, орг транспорта и связи. На данном субсчете учит движение денег в кассе торговых залов. 50/3 откр для отраж операций по оплаченным маркам, гос пошлины, санаторным путевкам орг. Аналит учет ведется по видам. При ж-о форме учета операции по сч 50 ведутся в ж-о №1. Записи заносят из отчета ксасира. Кажд отчет отраж одной строкой в данном журнале на кажд дату. В конце мес кредитов оборот сч 50 в корреспон с дт соответ сч перенос в главную книгу, а затем данные перен в баланс.

3. Система нормативного регулирования 

Включает 4 уровня законодательных актов:

1. Законы, указы  Президента РФ, постановления правительства РФ, ФЗ о бухучете, ГК РФ, НК РФ, ТК РФ.2. ПБУ (российские стандарты учета и отчетности), утверждае фед органами исполнит власти, Правит России: положение по ведению бухучета и бух.отчетности в РФ, учетная политика орг-и (ПБУ1,98), учет ОС, учет мат-тех.запасов, дох. орг, расх. орг и т.д.3. Методические указания, инструк, рекомен и иные аналогич док, подготавлив и утвержд фед и др органами исполнит власти, проф объед бухгалтеров на основе и в развитие док-в 1 и 2 уровней. Сюда относятся Планы сч. бухучета фин-хоз деят орг и инстр по их примен 4. Док, кот. носят обязат характер по орг и ведению бухучета в разрезе отдельных видов им-ва, обязательств и хоз-х операций. Сюда относятся рабочие док орг, предназнач для внутреннего пользов. Утверждя руководит орг в пределах приня учетн политики.Учетная политика орг-и – принятая орг сов-ть способов ведения бухучета: первич наблюд, стоимостного измерения, тек группи и итогового обобщения фактов хоз-ной деят-ти.Учетная политика — это сов-ть методики, техники ведения БУ и орг-и бух-кой службы, объявляемая орг исходя из общепринятых правил и особенностей своей деят-ти.

4. Инвентаризация матер-произв запасов  и отражение ее результатов  в учете

Раб-ки бух-ии обязаны  контролир ведение складского учета  в присутствии МОЛ. Бух-р обязан оставлять свою подпись в карточках или в книгах складского учета после сверки остатков. Для конроля за сохранностью МЦ должны проводиться инвент-я складов и участков, где находятся МЦ. Для этих целей в Приложении к приказу №1 «учетн политика пред-ия» утвержд график проведения инвент-ии, кот составл-ся главбухом или др лицом и утвержд руковод в начале отч года. В этом приказе утвержд-ся график проведения инвент по участкам, периодич, состав комиссии (не менее 3)-раб бух, представитель админист, МОЛ. Если проводится в связи со сменой МОЛ,тов комиссии оба МОЛ. Инвент- бывает частичная(выборочная) и полная (сплошная). Рез-ты инвент-ии оформл-ся инвентар ведомостями, кот составл в 2х экз. Комиссия отраж- фактич наличие МЦ в количествен измерении в инвентар ведомости. Затем бух матер склада проставляет цену ед мат-ов, затем в инвентар ведомости производят таксировку и определяют наличие мат-ов в стоимостном измерении. ведомость подпис на кажд листе все члены комис. После этого ведомость сдается в бух-ю. Бух-р сверяет данные инвентаризацион ведомости с ведомостью 41 и 46 АПК. В рез-те опред расхождения, затем оформ акт инвент, кот утверж руковод. Если в рез проверки выявлены излишки, то:Дт 07,10,41,43 Кт 91/1. Если выявлена недостача:Дт 94 Кт 07,10, 41,43. Если недостача установлена в пределах норм естествен убыли:недостача по семянам:Дт 20/1 Кт 94; по кормам:Дт 20/2 Кт 94; по кормам для раб скота:Дт 23/7 Кт 94. Если испорченная продукция была списана в переработку:Дт 20/3 Кт 94. Недостачи отраж на сч 94 в тех случаях, когда МЦ находятся на балансе пред или в пределах норм, согласно договора поставки. Недостача МЦ, не принятых на баланс, отраж на сч 76/2. Если недостачи имеют место сверх норм естествен убыли:если определено виновн лицо:Дт 94 Кт 10-отраж недостача по учетн ценам, если пред-ие явл плательщ НДС:Дт 73 Кт 68. Если необх возместить ущерб виновн лицом по рыночн цене, то разница м/у рыноч и учетн ценами также относна виновн лицо: Дт 73 Кт 98, Дт 50,70 Кт 73-возмещение недостачи виновн лицом,. Если виновн лицо не устан или суд отказал в иске :Дт 26/непроизв расходы Кт 94. Если недост имели место в рез стих бедствий:Дт 91/1 Кт 94, по застах МЦ:Дт 76/1 Кт94.

5. Основные отличия фин учёта  и управленч учёта заключаются в следующем:-  Пользователи инф. Пользователи фин отчётов – внешние. Внутр отчёты недоступны для внешнпользоват, представляют коммерч тайну фирмы (сметы расходов и доходов, калькуляция с/с продукции, планы капит вложений и т.д.) 1)-  Способы отраж учётн инф-ии. Фин отчётность составляется в денежн выражении (стоимостной оценке), она включает конечные остатки по всем счетам. Хоз операции отража по системе двойной записи. Для регистрации управленч инф-ии может использ любая система, осуществ сбор и анализ инф-ии.2)-  Свобода выбора. Фин учёт базируется на чётких стандартах и принципах, определяющих регистрацию, оценку и отражение хоз операций. Критерий управленч учёта – полезность для принятия обоснованных управленч решений.3)– Еди измерений. Для фин отчётов инф-ия измеряется в денежн единицах на момент совершения операции. Для принятия управленч решений часто применяется прогнозируемая величина денежн ед-цы («будущий доллар»), т.к. необходимо оценить величину будущих операций. Также применяются такие измерители, как человеко-часы, машино-часы, единицы готовой продукции и прочие натуральные показатели.4)-  Основные объекты учёта. В фин учёте суммируются данные по пред-ию (хоз ед-це) в целом. Управленч учёт обычно включает в себя инф-ию о деят-ти отдельн подразделений пред-ия, отделов, цехов, раб мест. Объектом учёта может также выступать отдельная управленч задача.5)-  Частота составления отчётности. Фин отчёты составляют регулярно, периодичность отчётности – осн принцип фин учёта. В управленч учёте отчёты могут составляться ежемесячно, ежеквартально и т.д., но строгой периодичности нет. 6) -  Степень надёжности. Фин инф-ия отражает операции, кот уже завершены и носит объективн характер. Управленч учёт в большей мере имеет дело с операциями, относящимися к будущему времени, поэтому и инф-ия носит вероятностный, субъективный характер. 7)-  Обязател ведения учёта. Фин учёт обязаны вести все предприятия независимо от формы собственности и формы организации бизнеса. Управленч учёт – внтеннее дело самого пред-ия.

6. Учет специальных счетов в банке

Для отраж данных операций предназнач сч 55. На нем учит операции по аккредитивам, с чек  книжками, счета банка для финансир кап вложений, счета ср-в целевого финансир и тд. Аккредит-часть ден  ср-в пред-ия, выделенная на спец счета  в банке на опред срок для расчетов с поставщ и подрадч. Ср-ва имеют строго целевое назначен и предназнач только для расчета с одним контрагентом. Аккредитив-поручение банку покупателя к банку поставщ производить оплату счетов поставщика за отгруж товары, оказанные работы, услуги на условиях, предусмотренных в аккредитиве –заявлении покупателя. Плательщ для открытия аккредитива предоставляет банку заявление об открытии аккредитива, где указ-ся №договора, срок действия (число закрытия), наим-е банка, название док-ов, по кот производятся выплаты, наим-е товара, срок отгрузки,сумма аккред. Банк плательщика осущ-ет взамен предоставленных поставщиком транспортн док-ов оплату. Типовые бух записи: Дт 55 Кт 51, 52, 66, 67-зачисление ср-в в аккред, Дт 60 Кт 55-оплата счетов за счет аккред, Дт 51,52 Кт 55-отраже возврата остатка ср-в по аккред на р/с. Чек книжки принимаются для расчетов с поставщ. Расч чек(25-50)-письмен поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему банку на перечисление указанных в чеке сумм с его счета на счет получателя. Применять эту форму расчета можно с транспортн орг-ями. Разл-ют лимитир (предназначены для расчетов с одним поставщиком, срок действия и сумма ограничены) и нелимитир чек книжки.Депозит-ден ср-ва, полученные для хран-я в кредитн учреждении и по которым выплачивается процентный доход. Кроме того на депозитн счете могут откр-ся др спец счета: счета ср-в на финансирование кап вложений, текущие счета бюджетн ср-в. Типовые бух проводки: Дт 55 Кт 86-зачисление ден ср-в целевого финансирования, Дт 76,60,50 Кт 55-расходование этих ср-в. Аналитич учет по сч 55 ведется по кажд аккред, по кажд полученной чек книжке, по кажд спец счету. Синтетич учет ведется в журнале-ордере №3.

7.Порядок  орг учетной работы на предприятии .орг бух.учета-это система условий и элем построение учетного процесса с целью получ достовер и своевремй инф о хоз.дет, орг и осуществ контроля за  рац использ произ. ресурсов и его контроля.Осн элементы орг бух.учета:1. Первичн учет и документир2. Инвентар3. план счет б.у4. формы бух.учета 5. организац структура учет процесса и распред учет обязанн в бухгалт 6. орг хранения бух.документа и регистров.Положе поведения бух.учета и отчетн содер след элеме бух.фим.учета:1.ответствен за орг бух.учета на орг, а так же соблюдение законод несет руководи.2. руковод орг в зависим от объема работы может назнач бух.службу СП возглавляемой гл.бухгал. 3. основанием для записи в учетных регистров явл перви докум. Принимается к учету,те первич докум, кот составлены по форме, содержащиеся, в альбом унифиц форм. Кроме того, имеются специли формы док для отражения результ инвент, пенсии и т.д.4. составление первичн док, порядок и сроки, передачи их, для отраж в б/у произв в соответ с графиком документа оборота.5. перенос инф о хоз.операции из первичных док в регистры бух.учета формы, кот разраб-ся  Минфином РФ, должен отражаться в хронолог порядке и группир по счетам бух.учета.6. для обеспеч достовер орг проводит инвентар имущ и обязат. Порядок и сроки опред руковод. 7. одним из элемен явл распред обязанн бухгалтер. Следует наиболее сложные и ответств участки, получать наиболее квалифиц работники.8. организац структура учет.процесса, может строиться на принц полной централизац децентрал, частичной децентрал.9. важным элементом явл хранен докумен и учетным регистром. Док и отчет хранятся не менее 5 лет.

8. Учет расчетов по налогам и  сборам

Уплата многих НиС регламент 2 частью НКРФ. Для обобщения инф о расчетах с бюджетом по налогам предназнач сч 68 (а-п). Кт сч 68 отраж суммы, причит, согласно налог деклар, взносу в бюджет. Дт сч 68 - фактич перечисл в бюджет, а также суммы НДС, списанные со сч 19. дт 68 кт 50,51,52-отражение фактич перечисл налогов; дт 68 кт 19 –учтена в бу сумма НДС, подлежащая зачеты из бюджета по ранее оплаченным счетам поставщ. Для кажд налога, кот уплач орг в бюджет, предусмотрен субсчет:68/1-расчеты по Н на П, 2-по НДС, 3-по налогу на имущ-, 4-по НДФЛ. НДФЛ:раб-к с/х орг обязан со своих доходов заплатить НДФЛ. Все доходы налогопл, получе им как в денежн, так и в натур форме, а также доходы в виде матер выгоды явл-ся НБ. Налог база опред по каждому виду дох, т.к. устан разл налог ставки (9%-дивиденды, 13%-з/п, 35%). НДС устан гл 21 НКРФ. Порядок примен НДС разъяснен в методич указаниях Министерст по НиС №447 от.2000г. Согласно действ закон-ву НДС платят все орг, если они не получают освобож от уплаты налога, все зависит от режима н/о. Сумма НДС, рассчит путем умноже НБ на соответ ставку Н.

9. Эк содержание, объекты и задачи учета денежных средств

Бух учет ДС имеет важн значение для правильной орг-ии денежн обращения , в эффектив использ фин ресурсов . Умелое распред ДС может приносить орг доп доход . Поэтому нужно постоянно думать о рац вложении временно свободных ДС для получения П.Бух учет ДС, расчетн  и кредитн операций выполняет осн задачи : проверка правильн документаль оформле и законности операций с ДС, расчетн и кредитн операций , своеврем и полное отражение их в учете ;обеспеч своеврем , полноты и правильн расчетов по всем видам платежей и поступлен, выявление дебиторск и кредиторск задолж; своеврем выявление рез инвент ДС ,денежн док и расчетов , обеспеч изыскания дебиторск и погашение кредиторск задолж в установл сроки; обеспече сохранности ДС ,изыскание возможн наиболее рац вложения свободн ДС как источника фин инвестиций , приносящих доход . Текущ заботами бух-ии явл контроль за оплатой счетов, получ долгов с заемщиков и дебиторов, наблюд за расх, соверш путем оплаты с р/c или из кассы , управление денежн наличностью орг.

10. Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщ и подрядч предназначен сч 60. К поставщ и подрядч относятся орг-ии-поставшики тов, работ, услуг. Сч 60-а-п, имеет развернутое сальдо. Дебетовое сальдо означает, что товары оплачены, но не получены, а у пред-ия возникает дебеторск задолженность. Кредитовое-товары получены без одновременной их оплаты и возникает кредиторск задолженность. По Кт сч 60 отраж стоимость фактически поступивших товаров, в корреспонденции со сч 07, 08, 10,11, 19. На  сч 19 отраж НДС, уплаченный за тов, услуги, работы. При этом, если МЦ спис на нужды произ-ва, то НДС, уплач покупат, приним к зачету из бюджета. Бывают случаи, когда счет поставщ акцептован (оплачен до получения груза), а при приеме ТМЦ выявлена недостача или обнаруж несоответе цен согласно договору, в этом случае бух-р составляет запись на предъявленную претензию поставщику: дт 76 кт 60 на сумму выставленной претензии. Оплата за поступивш товары отраж дт 60 кт 50,51,52,55,66,67. Предварит оплата поставщику отраж на отдельн аналитич счете:расчеты по авансам выданным.: дт 60/ расчеты по авансам выданным кт 50,51,52,55. На аналитич счете суммы будут учиты, пока они не будут зачтены в погашение за полученные товары. И закрывается дт 60/расчеты с поставщ и подрядч кт 60/расчеты по авансам выданным. Бух-р обязан следить за соблюдением расчетной дисциплины, своеврем взыскивать дебет задолж и погашать кредитор. Для этих целее проводят инвент-ию расчетов, при которой орг-ии обмениваются актами сверки расчетов по суммам задолж. Если акт сверки не подтвержд дебитором, то заинтерес сторона передает док-ты о разногласии на разрешение арбитража или суда. В случае несостоят ответчика суммы спис в убыток дт 91/2 кт60,76.