Шпаргалка по "Финансовой отчетности"

13. Принципы учета наличных ДС в кассе. Нормативное регулирование.

Порядок ведения  кассовых операций в РФ утвержден инструкцией ЦБ РФ №18 от 4.10.93г. Согласно ей все операции по приему и выдаче денег из кассы производят кассиры,кот явл-ся МОЛ. Yаличие денег в кассе должно быть в сумме, соответствующей опред лимиту, утвержденному банком, обслуживающим пред-ие. Лимит устан-ся исхлдя из среднедневного расхода наличн денег на хоз нужды. Составл-ся справка-расчет на установление разрешения расходования наличн денег из выручки,поступающей в кассу и лимит остатка на конец дня. Превышение лимита возможно только в дни выплаты зп от 3 до 5 дней. Пред-ие, хранящее сверхлимитную наличность, штрафуется в размерах от 400 до 500 мрот. Кроме того персональн ответ-ть несет руководитель(от 40 до 50 мрот). Согласно порядка ведения касс операций пред-ие обязано производить наличн платежи в пределах, устан-ых ЦБ. Для этого руководствуются указанием банка России 1843 от 20.06.2007 «О предельном размере расчетов наличн деньгами и расходовании наличн денег, поступивших в кассу». Согласно указанию по одной сделке с одним конрагентом в отч календ году не более 100000 руб. За нарушение данного лимита пред-ие подвергается штрафу в 2х кратном размере данной сделки. Кроме того адм штрафу подвергается руководитель. Согласно Закону «О применении контрольно-кас техники» №54 от 22.05.2003 после 1 апреля 2010 года прием платежей без применения контрольно-кассовой техники не допускается.

14Учет  расчетов с персоналом по прочим  операциям (по видам расчетов)

На а-п сч 73 учит-ся расчеты с персоналом пред-ия в разрезе сумм счетов: 73/1-за предоставленные займы, 2-расчеты по возмещения ущерба, 3-расчеты за товары, приобретенные в кредит. 73/1-займ на индивид строительство, приобретение жилья. Дт 51 кт 66,67-отраж полученную сумму на приобретение жилья, дт 50 кт 51-выданы из банка ден ср-ва для предоставленной ссуды, дт 73/1 кт 50-выдача ссуды раб-ку пред-ия, дт 50,70 кт 73/1-погашение суммы кредита, дт 51 кт 50-зачисление на р/с суммы погашения ссуды, кредита, дт 66,67 кт 51-погашение ссуды, кредита.

73/2: дт 94 кт 10-отраж  в бу сумма ущерба (12000), недостачи, дт 73/2 кт 94-сумма ущерба отнесена на виновн лицо (12000), дт 73/2 кт 98-отражаем рыночн ст-ть (3000), дт 50,70 кт 73/2-погашение ущерба (15000), дт 98 кт 91/1-доход пред-ия (3000).

Аналитич учет по сч 73 ведется по кажд раб-ку, кот  выдана сумма, предоставлен кредит, по кажд виновному лицу. Реестром синтетич учета явл журнал-ордер №8.

15Документальный  учет кассовых операций

Деньги поступают  в кассу со счетов банка по денежн чеку. По чеку получают деньги на выплату  зп,командировочн расходы, разл хоз расходы. Чек выписывается от руки чернилами. ФИО получателя ср-в и сумма пишутся с заглавной буквы. Чек действителен в течение 10 дней со дня выписки. Сдача ден ср-в в банк оформляется объявлением на взнос наличн денег-письменное распоряжение владельца счета банку записать на рс наличн деньги, сдаваемые из кассы. Поступлене денег в кассу оформляется приходн ордером КО-1, выдача денег из кассы-расходн ордером КО-2. При этом данные док-ты выпис-ся бух-ом и регистрируются в журнале регистрации приходн и расходн кассовых док-ов КО-3. Денежн суммы из кассы выдаются также на основании платежн ведомости. Движение денег в кассе учитывается в кассовой книге КО-4. Касс книга должна быть пронумерована, прошнурована, подписана руковод и главбухом.

16. Учет поступления и выбытия ОС.

Поступление ОС может осуществляться в виде: вклада в уставный капитал; безводного получения; приобретения; оприходования неучтенных объектов и др) Поступлен, выбыт и ликвидац происх на кадж орг. Прием осущ комиссии кот назнач руководит в состав вкл представит инженер служб, представи учетн гр и МОЛ. акт приема-сдачи С-1 для оформл зачисл в состав ОС. Акт примен для внутр перемещен ОС. Оформл акт утверж руководит и перед в бух, потом сост инвентарн карт уч ОС . акт сос в 2 экз. все ОС закрепл за МОЛ и сост инвент спис ОС-9 кроме того для уч кажд объ ОС в местах их нах  и по МОЛ сост ф»ОС-13 инвен спис ОС по мест их нах.при списан с балан камис оформ отд акт по С-4 акт на списан ОС. Прием сдача ОС без ремон после рекострук по С-1 или 101АПК. Перевод животн СП-47. зем учатс ах в собст 111АПК.многолет насажд 108 АПК

17. Учет расчетов с покупателями  и заказчиками(62)

В бух .учете  необх иметь инф о расчетах с покупат и заказч, кот была отгру продук, для кот выполнена  работы или услуги, а также реализованы прочие активы. Учет расчетов с покупат и заказч ведется на а-п счете 62 К этому счету могут быть открыты след субсчета:62/1- расчеты по гос-ым контрактам(на данном субсчете выражают расче согласно гос. договору на поставку);62/2 –расчеты в порядке инкассо(отражают расчеты по предъявл. покупат и принят. Банком к оплате расчет док за отгруж прод); 62/3- расчеты с планов платеж (отраж расчеты план платежей, учитыв. расчеты с покупат. и заказчик при дополнит хоз связям); 62/4- расчеты по векселям получ (отражают расчеты с покупателем и заказ обеспеч. получен векселей);62/5- расчеты с прочими покупат. и заказч. (отраж. расчеты с разными орг) По Дт 62-отражают начисление долга заказчику за проданную прод.По Кт 62 учит оплату поступив от покупат или заказчику.Начисление НДС, причитающегося взносу в бюджет с полученной суммы авансов от покупат и заказчиков, отражаеться ДТ62 КТ 68 «Расчеты по Н и сборам» Если по получ векселю, обеспеч задолж покупат предусмот %, то по мере погаш этой задолж делаеться запись по Дт51, Кт62(зачислена частичная оплпта за товар); Дт 62 Кт 91(отражена сумма в % по векселю) Аналит учет по счету 62 ведеться по каждому предъявл покупат (заказчикам)счету, по каждому покупат и заказчику по ведомости №38АПК. Синтет учет видеться в ж-о  №11 АПК согласно НК РФ если срок исполн заказа оказание услуги превышает 180 дн то сумма частичной оплаты пост на р/счет, НДС не облаг на этот факт.

18. Систематический и аналитический  учет животных на выращивании  и откорме.

Ведут на сч 11 А. отраж инф о налич и движен молодн На Дт -наличие молодняка и скота на откорме, птицы, зверей, на начало года, поступл их в  течении года, а также дооценку молод вследствие прироста ж. м. По Кт -уменьше жив в связи с переводом молодн в осн стадо и выбыт из хоз-ва по разным причинам. Операции по переводу молод из одной возраст группы в др. отражают на Дт и Кт этого счета. Откр субсч: молодяк, на откорме, птицы, звери, кролики, пчелы, граж по договор, от населен для продаж, прин для перераб на сторону. Напр оприх молод 11-20/2, покупка 11-60, при перевод из осн стадо  08-11. 01-08, оприход КРС 11-20/2. продажа живот 62-90/1, с/с 90/2-11, НДС 90/3-68. На спец-х животн\ орг ведут книгу учета движения жив-х. Данные  книги переносят в сводный отчет Ф№223АПК, а итоги – в ведомость аналит.учета. Для контроля за операц по выращ жив, наход у граждаа, ведут ведомость Ф№75Апк. В конце отчет периода производят сверку данных между регистрами. Данные переносят в журнал – ордер 14АПК.по этим данным составляют баланс.

19. Синтетич  и аналит учет кассовых операций и операций с денежны документами

Учет касс операций ведется на Асчете 50. субсчета:50/1-касса  орг, 2-операцион касса, 3-денежн док, 4-валюта орг в кассе.50/2 откр в  торговых орг, орг транспорта и связи. На данном субсчете учит движение денег в кассе торговых залов. 50/3 откр для отраж операций по оплаченным маркам, гос пошлины, санаторным путевкам орг. Аналит учет ведется по видам. При ж-о форме учета операции по сч 50 ведутся в ж-о №1. Записи заносят из отчета ксасира. Кажд отчет отраж одной строкой в данном журнале на кажд дату. В конце мес кредитов оборот сч 50 в корреспон с дт соответ сч перенос в главную книгу, а затем данные перен в баланс. По Дт корреспондир с К счетов: 90,51,99,71,– на взносы родит за содержание детей в детских учреж и рядом других счетов. По Кт счет 50 корреспондир с Д счетов: 51,69,70,71,76,84. Текущие записи в ж-о 1 и ведом 1, влекут за собой составле листков-расшифр для переноса Д и К оборотов по отд счетам. Сводка может составл как вручную, так и на ЭВМ. В основе машинной обработки ведомости лежит порядок отраж кассовых операций. Затем составл оборотная ведомость по счету 50 по синтет счетам и данные из нее переносятся в Главную книгу. орг часто исполь наличную ин валюту, которая так же, хранится в кассах, приход и расходуется из них также по ПКО и РКО. Кассо док выпис в рублевом эквив. Кроме нал денег, в кассах могут храниться различн денеж доку и бланки строгой отчетности (почтовые марки, марки гос пошлины и др.). Суммы почтовых переводов в адрес орг, отража на основан почтовых извещений, квитанций учреждений банков, сопроводит ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счетов: 90 «Реализация» – на выслан выручку за реализовпродукцию; 62– на суммы выслан платежей покупат, и др. При поступлении ДС дебетуется счет 51 и кредитуется счет 57. В кассах орг, хранятся бланки док строгой отчетности: бланки удостов, дипломов, различные талоны, билеты, бланки товаросопровод док и т. п. Перечень док, место, порядок их хранения и использ устан орг.. Аналит учет их ведется по кажд виду бланков и местам Для учета денеж док отсутствует унифиц форма первичной учетной докуме. В связи с этим на орг может быть разработана форма первичн учетного док, вкл реквизиты: — наимен, № док— дату и название орг, — содерж и основание совершения хоз операции, ее измерение и оценка в нат, колич и денеж показателях;— должности лиц, ответст за совершение хоз операции и правильн ее оформления, и личные подписи.

20.  Амортизационные группы

ОС. Аморт - на замену действующ ОС. Согласно ПБУ-10-99 «Расходы организации» Аморт начисляется с 1 числа месяца след за мес принятия объекта ОС на баланс начисл аморт осущ в течении всего срока использ объекта ОС. Амортизир имуще объедин-ся следующ амортиз группы: 1) от 1-2лет вкл; 2) от 2 - 3 лет; 3)От 3 - 5 лет;  4) От 5 - 7 лет; 5) От 7 - 10 лет; 6) От 10 - 15 лет; 7) От 15 - 20 лет; 8) От 20 - 30 лет; 9) Свыше 30 лет. Для целей учета примен. 4 метода начисления аморт: линейн(погаш первон оцен срок служб не завис от эффект использ) уменьш остат(удвоен ставк год норм А использ при линейн мет) списан стоим по сумме чисел лет(стоим первон объ на коэффиц) списан стоим на проп Vпрод(исходя из натур показ и соотн первон стоим ОС)Этот способ чаще всего прим по машинам.

21. Учет денежных средств на расчетном  счете.

Р/ счет яв осн счетом орг, через кот производятся все денеж операции без огранич их перечня. При наличных и безналичн перечислен использу денежно-расчетные доку. Платежное поручение- это поручение банку о перечисл определе суммы со счета орг на счет получателя средств. Платежное требование-поручение – это требов постав к покупат и поручение покупат своему банку – оплатить стоимость поставлен продукц на основ расчетн и отгрузочных док. Расчеты по инкассо -  это треб о списании ДС. Аккредитив – это поручение банка, обслуж орг, иногороднему орг, обслуж   поставщика, производить оплату счетов за отгруж товар или услуги на условиях, предусм в заявлен. Чек –поруч банку о выдаче со счета орг указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки явл докум строгой отчетности и выдаются учрежд банка на основании заявления устан образца. Для учета операций по р/сч применяется активный счет 51, по Дт - поступление ДС, а по Кт – списание. Дт сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на р/сч в соотв с выпиской банка. Выписка, орг ежедневно получает от банка, кот содержит № счета орг и дату, за которые производ операции по р/сч. Учет операций по счету 51 ведется в ж- о №2, записи заносятся согласно выписке банка, каждая выписка оформ одной строкой. В конце месяца после сверки Кт51 корреспондир с Дт счетов все данные перенос в главную книгу. проводки: Дт50Кт51 поступили деньги с р/сч по чеку в кассу; Дт 68(69)Кт51- перечисл налогов Дт 51Кт 50 деньги их кассы в банк на р/сч.

22. Налоговый учет ОС

В налог учете 2 метода начисл аморт (ЛИНЕЙНЫЙ- начис аморт этот тот же метод начис, что приме в целях бух учета. Однако, в отличии от бух учета в налог учете определ не годовая, а мес сумма амортиз отчислений. При лин способе норма опред как произведен остаточной стоим объекта на начис месяца на норму амортиз k=(1/n*100% где k – норма аморт в % к первонач стоимости, n- срок полез испол, выраженный в мес. При приме НЕЛИНЕЙНОГО метода сумма начисл за один месяц аморт в отноши объекта амортиз имущества опреде как произведен остаточной стоим объекта и нормы аморт, определ для данного объекта. Норма аморт при нелинейн методе опреде по формуле k=(2/n)100%

24 первичн учет операц по движен  ОС.

Поступлен, выбыт и ликвидац происх на кадж орг. Прием осущ комиссии кот назнач руководит в состав вкл представит инженер служб, представи учетн гр и МОЛ. акт приема-сдачи С-1 для оформл зачисл в состав ОС. Акт примен для внутр перемещен ОС. Оформл акт утверж руководит и перед в бух, потом сост инвентарн карт уч ОС . акт сос в 2 экз. все ОС закрепл за МОЛ и сост инвент спис ОС-9 кроме того для уч кажд объ ОС в местах их нах  и по МОЛ сост ф»ОС-13 инвен спис ОС по мест их нах.при списан с балан камис оформ отд акт по С-4 акт на списан ОС. Прием сдача ОС без ремон после рекострук по С-1 или 101АПК. Перевод животн СП-47. зем учатс ах в собст 111АПК.многолет насажд 108 АПК

25 учет наличия поступлен и испоьз  НМА

НМА делят на след гр: 1.-объек интеллект собств(это  права гражд или юр лица на результ интеллект деят. Объект интеллект собств делят на: регулир патентн правом(изобретен, пром образец, селекц достиж, фирмен наимен, товарн знак.ну-хау) авторским правом(программы для ЭВМ, БД). 2-организ затраты(расх по отплат консульт, рекламы и др расх по орг в ериод создан до момента регистац) 3-Деловая репутаця (разницм/у стоим формы как имущ финн комплекса и их бвланс стоим. Положит делов репутац-надбавка к цене уплач покуп. Отрицат-скидка на цены.) учет ведется по 04сч синтетич уч ж-о№13 АПК

26. Оценка Материально  - производственных  запасов.

ТМЦ приним к  уч по фактич с/с, они вкл в себя: сумм уплач постащ согласн с-ф, сумуплач за услуг,расх по доставки, по командир, тамож пошлины, стоим усуг товарн биржи, потери от недостач. Сущ спец нуменклат № это справочнкот содерж наимен, ед измер. Тверд учетн цену. Сущ 2 вариант расчета планового учета: для запчаст нефтепрод-твердая цена, и строй матер мин удобрен – расчетн цена. Оценка отпуска запас произв 3 метод: по стоимости кажд ед.ценности(для тмц кот использ брак,метал, драг метал) по средн с/с(опред по кажд виду запас путем опред частичн от делен общ с/с на их колич), фифо(применяю правило: 1 партия на приход и 1 в расход. Это означает, что, независ от того, какая партия матер отпущеа в произв, сначала спис матер по цене первой закупленной партии, затем по цене 2 партии и т.д. пока не будет получен общий расход матер за месяц).  Продукция с/х произв на учет прим в опред оценке: 1)с/х продукц урожая тек года оцени по плановой с/с с послед корректир в конце года до фактич с/с; 2) с/х продукц урожая прошл года оценива по факт с/с; 3)покупная с/х продукция оценива по фактич цене продукта кот складывается из цены проду указанной в С-Ф поставщика и расходов на ее достаток

28.Документальное  оформление и учет поступления материалов.

Материалы приним к учету по фактич с/с. В нее входят суммы, уплач продавцу, другим орг за посреднич, страх консультац и информаце услуги, тамож пошлины и другие платежи в бюджет (кроме НДС)и т.д. Матер, изготовл силами орг – по сумме фактич производс затрат. Внесенные в УК – исходя из денеж оценки, согласов учредит. Безвозмездно получ или выявл в результате инвент – по рыночной стоим. По договору мены – по стоим аналогичн товаров. Первич док, явл основан принятия ПЗ к учету: приходный ордер №М-4, ТТН (при перево материалов  авто, составл грузоотпр в 4-х экз 1 - для списания матер у грузоотпр, 2 - для оприх получателем, 3 - для расчётов с авто орг, 4-й - для учёта трансп работы  и прилагается к путевому листу.), Акт о приемке материалов №М-7 (в случае расхожд по колич и качеству приним МПЗ), одностор и многостор накладные на внутренне перемещ матер ,коммерч акт составл в случае порчи матер , иные доку с соотв реквизитами и формой. Ведется на 10, 15 и 16 счетах. Сущ 2 способа отражения поступ матер: 1) фактич с/с формир на 10 счете; 2) фактич с/с формир с использ счетов 15, 16 1 способ: Д10 К60, 71, 75, 76, 90 (% за банков кредит для покупки мат); Д19К60, 76 – НДС по оприход матер; Д68К19 – погаш задолж перед бюдж. 2 способ по дебету 10 мат учит по учетным ценам, а на 16 показ разница между учетн ценами и фактич с/с матер. На 15 счете – все затраты по приобр: Д15К60, 71 покупн стоим мат; Д15К76, 20, 23 – прочие расходы или собств произв; Д10 К15 – оприх материалы по учетным ценам.