СодержаниеСтр.
Введение…………………………………………………………………………3
1. Понятие дебиторской
и кредиторской задолженностей……………….….6
1.1.Классификация дебиторской
и кредиторской задолженности в структуреоборотных
средств предприятия …………………………………………..……….12
1.2. Влияние дебиторской задолженности
на финансовые результаты
предприятий…………………………………………………………..………………14
1.3. Методы управления дебиторской
и кредиторской задолженностью...18
2. Организационно-экономическая
структура СПК «Калиновский»…….27
3. Дебиторская и кредиторская
задолженностьпредприятияСПК«Калиновский»………………………………………………………………..33
3.1 Состав, структура и
управление дебиторской задолженностью..…...36
3.2. Состав, структура и
управление кредиторской задолженностью…..39
3.3. Сравнение дебиторской
и кредиторской задолженности
…….……..41
4. Направления повышения
эффективности управления дебиторской
и кредиторской задолженностью……………………………………….……………43
4.1. Оптимизация кредиторской
задолженности……………….………….43
4.2. Оптимизация дебиторской
задолженности…………….………………44
Выводы и предложения………………………………………………………46
Список использованной литературы
……………………………………….48
Приложения……………………………………………………………………50
Введение
Одним из важнейших условий
стабильного финансового положения любого
предприятия в современных условиях является
четкая организация расчетов с партнерами.
Отсутствие должного внимания к обязательствам
перед покупателями и заказчиками может
спровоцировать, в свою очередь, нехватку
средств, для погашения собственных обязательств
перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками.
В связи с этим управление обязательствами
является частью общей политики организации
по выбору условий реализации продукции,
оптимизации общего размера дебиторской
задолженности и ее своевременной инкассации
для достижения заданного уровня финансовой
устойчивости организации.
Наличие таких видов обязательств
как дебиторская и кредиторская задолженность
весьма существенно влияет на финансовое
положение предприятия, использование
денежных средств в обороте, величину
прибыли, фактически полученной в отчетном
периоде. Предприятие может иметь потенциально
хорошие финансовые результаты от продажи
продукции, товаров, услуг, прочие доходы,
но многое потерять при существенном росте
дебиторской задолженности. В то же время
необходимо проявлять крайнюю щепетильность
в расчетах с кредиторами, своевременно
возвращать им долги, иначе предприятие
рискует потерять доверие своих поставщиков,
банков и других кредиторов, будет иметь
штрафные санкции по расчетам с контрагентами.
Отсюда очевидно значение правильных
и своевременных расчетов с дебиторами
и кредиторами.
Управление дебиторской задолженностью
является составной частью общей системы
управления оборотными активами коммерческой
организации. Применительно к задолженности
заказчиков (покупателей) за поставку
товаров, оказанные услуги или выполненные
работы оно является одновременно элементом
маркетинговой политики организации,
направленной на максимизацию объема
прибыли, установление взаимовыгодных
отношений. От управления дебиторской
задолженностью в значительной мере зависит
как оборачиваемость, так и рентабельность
оборотных активов предприятия. В бухгалтерском
балансе предприятия остатки дебиторской
задолженности обычно превышают общую
сумму материально-вещественных активов,
денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений. В то же время управление дебиторской
задолженностью - средство увеличения
объема продаж, предоставления заказчикам
выгодных условий оплаты поставляемых
товаров.
Эффективное управление текущей
дебиторской задолженностью предусматривает
определение ее наилучшей величины и обеспечение
инкассации, т.е. получение наличных денег.
Важную роль играет финансовая
служба предприятия и в формировании и
регулировании кредиторской задолженности,
наличие которой свидетельствует о привлечении
дополнительных средств, использовании
их в обороте предприятия. Кредиторская
задолженность в современных условиях,
с одной стороны, способствует развитию
предприятия, а с другой — является фактором
экономического риска его деятельности.
Используя коммерческий кредит, предприятие
может быстрее и масштабнее реализовать
свои цели, повысить эффективность финансовой
деятельности. Однако несоразмерное повышение
кредиторской задолженности чревато ростом
экономической зависимости от кредиторов
и в наиболее худшем варианте — банкротством.
Не допустить это — задача финансовой
службы предприятия.
Актуальность темы курсовой
работы обусловлена тем, что учет расчетов
с дебиторами и кредиторами в настоящее
время является одной из основ благополучного
функционирования предприятия.
Целью работы является изучение
теоретических аспектов управления кредиторской
и дебиторской задолженностьюкак основы
финансовой устойчивости на предприятии
и проведение анализа кредиторской и дебиторской
задолженности на примере ОАО «Россиянка»
Черноярского района Астраханской области.
Объектом исследования является
дебиторская и кредиторская задолженность
ОАО «Россиянка» Черноярского района
Астраханской области.
Для достижения поставленной
цели в работе решаются задачи:
- характеризуются экономические
основы дебиторской и кредиторской
задолженности, определяется понятие,
состав и оценка дебиторской
и кредиторской задолженности;
- определяются нормативно-правовые
основы возникновения и обеспечения
дебиторской и кредиторской задолженности;
- охарактеризованы цель,
задачи и основные механизмы
управления дебиторской и кредиторской
задолженностью;
- рассматривается управление
дебиторской и кредиторской задолженностью
как элемент системы внутреннего
контроля на предприятии;
Источниками, используемыми
в процессе исследования, являются нормативно-правовые
документы, регулирующие порядок совершения
расчетов с контрагентами, первичная учетная
документация ОАО «Россиянка», работы
ведущих российских ученых-экономистов
и специалистов по финансовому менеджменту.
1. Понятие дебиторской
и кредиторской задолженности.
Финансовый менеджмент – этот
управление движением финансовых и денежных
потоков предприятия, возникающим в процессе
осуществления его деятельности и взаимоотношений
с другими организациями. Цель финансового
менеджмента – обеспечение бесперебойного
кругооборота средств в предприятии, являющегося
важнейшим условием его нормального финансового
состояния.
Бесперебойный кругооборот
средств, в воспроизводственном процессе
означает выполнение обязательств перед
бюджетом, банками, партнерами, отсутствие
просроченных долгов перед предприятием
и у самого предприятия, нормальную платежеспособность,
необходимую финансовую устойчивость,
кредитоспособность и рентабельность.
Под дебиторской понимают задолженность
других организаций, работников и физических
лиц данной организации (задолженность
покупателей за купленную продукцию, подотчетных
лиц за выданные им под отчет денежные
суммы и др.), организации и лица, которые
должны данной организации, называются
дебиторами.
Дебиторская задолженность
- важная составляющая часть оборотного
капитала. Текущие активы этого типа часто
составляют значительную долю в структуре
баланса предприятия.
Дебиторскую задолженность
можно классифицировать по следующим
видам:
- дебиторская задолженность
по полученным векселям;
-дебиторская задолженность
по расчетом с бюджетом;
-дебиторская задолженность
по расчетам с персоналом;
- прочие виды дебиторской
задолженности.
Управление обязательствами
должно способствовать расширению объема
реализации продукции, финансовой устойчивости
организации. Как при управлении иными
оборотными активами, принятию любых решений
по управлению дебиторской задолженностью
должен предшествовать анализ ее состава,
уровня и динамики в предшествующем периоде.
Уровень дебиторской задолженности определяется
многими факторами: вид продукции, емкость
рынка, степень насыщенности рынка данной
продукцией, принятая на предприятии система
расчетов и др. Последний фактор особенно
важен для финансового менеджера.
Основными видами расчетов являются
продажа за наличный расчет и продажа
в кредит. В условиях нестабильной экономики
преобладающей формой расчетов становится
предоплата.
Оплата за наличный расчет может быть
выполнена рублями, с помощью кредитной
карточки либо дебитной карточки. Кредитная
карточка представляет собой пластиковую
карточку с указанием имени владельца,
присвоенного ему кода, личной подписи
и срока действия карточки. Владелец карточки
может совершать покупки в пределах некоторой
суммы, оговоренной при выдаче карточки,
даже в том случае, если в момент покупки
она превышает остаток на его счете. В
отличие от кредитной дебитная карточка
не позволяет оплачивать покупки при отсутствии
средств на счете покупателя.
Безналичные расчеты выполняются с помощью
платёжных поручений (поручение хозяйствующего
субъекта своему банку о перечислении
указанной суммы другому хозяйствующему
субъекту), платежных требований (требование
продавца к покупателю оплатить поставленные
ему по договору товары), аккредитивов
(поручение банку поставщика, сделанное
покупателем через свой банк об оплате
счетов поставщика немедленно по получении
документов об отгрузке продукции), расчётных
чеков (документ, содержащий указание
чекодателя банку о выплате означенной
суммы предъявителю чека).
Большое значение имеют отбор потенциальных
покупателей и определение условий оплаты
товаров, предусматриваемых в контрактах.
Отбор осуществляется с помощью неформальных
критериев:соблюдение платежной дисциплины
в прошлом, прогнозные финансовые возможности
покупателя по оплате запрашиваемого
им объема товаров, уровень текущей платежеспособности
и так далее.[5].
Как правовая категория кредиторская
задолженность - особая часть имущества
предприятия, являющаяся предметом обязательственных
правоотношений между организацией и
ее кредиторами. Экономическая составляющая
включает в себя часть имущества предприятия
(как правило, денежные средства) и товарно-материальные
ценности.
Организация владеет и пользуется
кредиторской задолженностью, однако
она обязана вернуть или выплатить данную
часть имущества кредиторам, которые имеют
право требования на нее.
В упрощенном варианте кредиторская
задолженность - это то, что данное предприятие
должно другим лицам.
Кредиторская задолженность,
как форма заёмного капитала, характеризуется
следующими основными особенностями:
1. Это бесплатный источник
используемых заёмных средств. Как
бесплатный источник формирования
капитала она обеспечивает снижение
не только заемной его части,
но и всей стоимости капитала
предприятия.
2. Размер оказывает влияние
на продолжительность финансового
цикла предприятия. Он влияет
в определенной степени на
необходимый объем средств для
финансирования оборотных активов.
Чем выше относительный размер
кредиторской задолженности, тем
меньший объем средств предприятию
необходимо привлекать для текущего
финансирования своей хозяйственной
деятельности.
3. Сумма кредиторской
задолженности находится в прямой
зависимости от объема хозяйственной
деятельности предприятия, в первую
очередь - от объема производства
и реализации продукции. С ростом
объема производства и реализации
продукции возрастают расходы
предприятия, начисляемые в составе
кредиторской задолженности, а соответственно
увеличивается ее общая сумма,
и наоборот.
Прогнозируемый размер по большинству
видов носит лишь оценочный характер.
Это связано с тем, что размеры многих
начислений, входящих в состав кредиторской
задолженности, не поддаются точному количественному
расчету в связи с неопределенностью многих
параметров предстоящей хозяйственной
деятельности.