Технико-экономический анализ предприятия ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»

Таблица 11. Исходные данные для расчета затрат на рубль реализованной продукции за 2009 – 2011 годы

Показатель затрат на рубль реализованной продукции имеет синтетический, комплексный характер, обладает широкой сопоставимостью. Анализ данного показателя в динамике позволяет определить, как изменяется эффективность производства продукции за исследуемый период.

 187 551/ 227 093= 0,86 руб.

 

 = 182 380/ 237 572= 0,77 руб.

 

 = 211 945/ 260 881= 0,81 руб.

 

Общее изменение затрат на рубль реализованной продукции в 2011 году ( ) по сравнению с 2010 годом ( ), равно:

– = 0,81 – 0,77 = 0,04 руб.

1. Изменение затрат на рубль за счет себестоимости:

= – = 0,80 – 0,77 = 0,03 руб.

2. Изменение затрат на рубль за счет реализованной продукции:

= – = 0,81– 0,80  = 0,01 руб.

Тогда общее изменение затрат на рубль будет равно сумме изменений, произошедших под влиянием указанных факторов:

+ = 0,03+ 0,01 = 0,04 руб.

Обобщенные данные о себестоимости  произведенной продукции и ценах реализации за 2009-2011 годы представлены в Таблицах 12-14.

 

Наименование товарной категории	Выпуск продукции, тыс.шт.		Себестоимость ед. произведенной  продукции, руб.		Себестоимость произведенной  продукции, тыс. руб.		Отпускная цена за ед. продукции		Выручка
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Хлебобулочные изделия	5370	5395	37,24	39,35	200 000	212 332	37,24	39,35	200 000	212 332
Кондитерские изделия	370	377	39,18	39,42	14 500	14 862	39,18	39,42	14 500	14 862
Всего	5740	5772	37,36	39,34	214 500	227 093	37,36	39,34	214 500	227 093

Таблица 12. Данные о себестоимости произведенной продукции и ценах реализации за 2009 год

 

 

Наименование товарной категории	Выпуск продукции, тыс.шт.		Себестоимость ед. произведенной продукции, руб.		Себестоимость произведенной  продукции, тыс. руб.		Отпускная цена за ед. продукции		Выручка
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Хлебобулочные изделия	5135	5150	38,94	43,31	200 000	223 080	38,94	43,31	200 000	223 080
Кондитерские изделия	330	336	43,93	43,13	14 500	14 492	43,93	43,13	14 500	14 492
Всего	5465	5486	39,29	43,30	214 500	237 572	39,29	43,30	214 500	237 572

Таблица 13. Данные о себестоимости произведенной продукции и ценах реализации за 2010 год

 

Наименование товарной категории	Выпуск продукции, тыс.шт.		Себестоимость ед. произведенной  продукции, руб.		Себестоимость произведенной  продукции, тыс. руб.		Отпускная цена за ед. продукции		Выручка
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Хлебобулочные изделия	4980	4991	40,16	49,13	200 000	245 228	40,16	49,13	200 000	245 228
Кондитерские изделия	310	317	50	49,37	15 500	15 653	50	49,37	15 500	15 653
Всего	5290	5308	40,73	49,14	215 500	260 881	40,73	49,14	215 500	260 881

Таблица 14. Данные о себестоимости произведенной продукции и ценах реализации за 2011 год

 

 

7. Анализ прибыли и рентабельности

1. Исследование факторов, влияющих на прибыль от реализации

Для того, чтобы провести анализ влияния факторов на изменение прибыли, составляется Таблица 16.

Показатели	2009	2010	2011
1. Реализованная продукция в текущих ценах	227 093	237 572	260 881
2. Производственная себестоимость проданной продукции	187 551	182 380	211 945
3. Прибыль от реализации продукции (валовая прибыль)	39 542	55 192	48 936

Таблица 16. Анализ влияния факторов на прибыль от реализации

 

Далее необходимо проанализировать расчетную формулу:

= – , где:

 

  – реализованная продукция в текущих ценах;

  – производственная себестоимость продукции/

 

Общее изменение прибыли в 2011 году ( ) по сравнению с 2010 годом ( ), равно:

= – =

= 48 936 – 55 192= - 6 256 тыс. руб.

 

1. Изменение прибыли за счет выручки:

 

= ( - ) - ( - ) =

= 46 724– 55 192= -8 468 тыс. руб.

 

2. Изменение прибыли за счет себестоимости:

 

= ( - ) - ( - ) =

= 48 936 – 46 724 = 2 212 тыс. руб.

 

Тогда общее изменение товарной продукции будет равно сумме  изменений, произошедших под влиянием указанных факторов:

 

 

= -8 468 + 2 212= -6 256 тыс. руб.

 

2. Анализ рентабельности

Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Рассчитаем показатели рентабельности ОАО «Петрозаводский хлебокомбинат» по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2009-2011 годы (см. Приложение №1, Приложение №2, Приложение №3).

 

 

 

1. Рентабельность продаж – отношение операционной прибыли к выручке предприятия за год.

2009:  20 148  / 227 093            = 0,08 %

2010:  24 655 / 237 572             = 0,10 %

2011:  20 607 / 260 881                         = 0,08 %

2. Рентабельность производства – отношение операционной прибыли к себестоимости проданной продукции за год.

2009:  20 148  / 187 551              = 0,11 %

2010:  24 655 / 182 380               = 0,14 %

2011:  20 607 / 211 945              = 0,10 %

3. Рентабельность активов – отношение чистой прибыли предприятия к средней стоимости активов за год.

2009:  7 832 / 93 208            = 0,08 %

2010:  10 205 / 105 721             = 0,10 %

2011:  8 265 / 110 974             = 0,07 %

4. Рентабельность капитала – отношение чистой прибыли предприятия к средней величине собственного капитала за год.

2009:  7 832 / 73 488           = 0,11 %

2010:  10 205 / 83 693             = 0,12 %

2011:  8 265 / 91 958             = 0,09 %

 

Ключевые показатели рентабельности (продаж, производства, активов, капитала) ОАО «Петрозаводский хлебокомбинат» демонстрируют колебание на уровне 0.10%  и не нуждаются в существенных корректировках.

 

Глава 8. Анализ финансового состояния

Основной целью финансового  анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную оценку финансового  состояния предприятия.

1. Общая оценка динамики и структуры статей баланса

Для начала произведем оценку динамики и структуры статей баланса ОАО «Петрозаводский хлебокомбинат» на основе горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа бухгалтерского баланса предприятия за 2009-2011 годы (Таблица 17 и Таблица 18).

Признаками «хорошего» баланса  можно назвать следующие показатели:

• Рост доли собственного капитала;
• Отсутствие резких изменений по отдельным статьям баланса;
• Дебиторская задолж. находится в равновесии с кредиторской;
• Отсутствуют статьи убытков, просроченной задолженности.

Анализ динамики и структуры  статей баланса ОАО «Петрозаводский хлебокомбинат» позволяет сделать следующие выводы. 

Горизонтальный анализ баланса, тыс.руб.

Статья	На конец 2009 г.	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	Изменение, %
				2010 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009
1	2	3	4	5	6	7
АКТИВ
I.Внеоборотные средства
Основные средства	53 208	59 155	55 283	111,2	93,45	103,9
Долгосрочные финансовые вложения	45	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные средства	1 112	490	2181	44,1	445,1	196,1
Итого по разделу I	54 380	59 658	57 475	109,7	96,3	105,7
II.Оборотные активы
Запасы и затраты	16 395	19 532	18 959	119,1	97,1	115,6
Дебиторская задолженность	16 409	15 781	23 041	96,2	146,0	140,4
Денежные средства и их эквиваленты	5 251	9 890	10 771	188,34	108,9	205,12
Прочие оборотные активы	589	855	344	145,2	40,2	58,4
НДС по приобретенным НМА	184	5	384	2,7	7680	208,7
Итого по разделу II	38 828	46 063	53 449	118,6	116,0	137,65
Всего активов	93 208	105 721	110 974	113,4	105,0	119,1
ПАССИВ
III.Собственный капитал
Уставной капитал	238	238	238	100,0	100,0	100,0
Фонды и резервы (нетто)	16 421	16 421	16 421	100,0	100,0	100,0
Нераспределенная прибыль	56 829	67 034	75 299	117,9	77,6	132,5
Итого по разделу III	73 488	83 693	91 958	113,9	109,9	125,1
IV, V.Привлеченный капитал
Долгосрочные пассивы	1 230	2	2	0,2	100	0,2
Краткосрочные пассивы	18 490	22 026	19 014	119,1	86,3	102,9
Итого по разделам IV, V	19 720	22 028	19 016	111,7	86,3	96,4
Всего пассивов	93 208	105 721	110 974	113,4	105,0	119,1