Уклонение от налогов и (или) сборов с организации

Заключение

 

 

Так как данный правовой институт уголовного права защищает одну из самых важных сфер общественных отношений – сферу налоговых отношений поэтому тема данного исследования довольно актуальна.

Уплата налогов играет для России да для любого государства существенную роль, т.к. из них формируется доходная часть бюджета. Необходимость борьбы с налоговыми преступлениями диктуется обеспечением экономической безопасности государства. Так по данным министерства Финансов РФ, налоговые сборы составляют 75 % доходной части бюджета России. Соответственно, неуплата налогов ведёт к снижению притоков в бюджет денежных средств, что влечёт за собой недофинансирование расходных статей бюджета. Как правило, это статьи социальной направленности. Следовательно, не повышается зарплата работникам бюджетной сферы, пенсий, что подрывает авторитет государственной власти и ведёт к правовому нигилизму.

Любой криминолог скажет, что с преступностью лучше  не бороться, а заниматься её профилактикой. Такой профилактикой в сфере налоговых преступлений может стать приведение налогового законодательства в такое состояние, когда неуплата налогов становиться экономически невыгодной по сравнению с санкциями за налоговые преступления. Имеется ввиду ситуация когда налогоплательщику будет выгодно «заплатить налоги и спать спокойно». Такие шаги уже предприняты законодателем. С 1 января 2003 введена в действие глава 26.2 Налогового кодекса РФ, посвящённая упрощённой системе налогообложения, которая исключает ошибки в начислении налогов, снижает налоговый пресс на малые предприятия и даёт возможность их экономическому росту и делает попросту невыгодным уклонение от уплаты налогов. Глава 26.3 НК РФ посвящена регламентации применения единого налога на вмененный доход. Такие меры способствуют сокращению налоговых преступлений, увеличению налоговых сборов, экономическому росту субъектов хозяйственной деятельности и, в целом укреплению экономики России – экономической основы российского демократического общества.

В этой ситуации сокращаются  возможности для коррупции в налоговой сфере для сотрудников различных контролирующих органов. Введение единого налога на вмененный доход стало катастрофой для многих нерадивых сотрудников налоговых органов и органов внутренних дел, которые осуществляли контрольные закупки и ловили предпринимателей, когда те не применяли контрольно-кассовые машины, чтобы снизить объем реализации в целях снижения размеров объекта налогообложения. С введением единого налога на вмененный доход для многих субъектов хозяйственной вообще отпали криминологические предпосылки для совершения налоговых преступлений.

Таким образом создается  ситуация, когда налаживаются нормальные общественные отношения в плане  начисления и уплаты налогов и  сборов. В этом случае уголовный  закон преследует только действительно нерадивых налогоплательщиков.

Как видно из анализа  статей Уголовного кодекса РФ, посвященных преступлениям, связанным с уклонением от уплаты налогов и сборов с организаций, законодатель обобщил правоприменительную практику, учел результаты исследовательских работ проделанных учеными. Как видно, с одной стороны, теперь уголовный закон учел возможные способы уклонения от уплаты налогов и сборов с организаций, с другой стороны, устранил неопределенность в диспозиции статьи 199 УК РФ, что должно исключить возможность для возможных злоупотреблений для органов, осуществляющих уголовное преследование в области налоговых преступлений.

Такая ситуация адекватно  отражает потребности общества в  данной области правового регулирования, что может быть присуще только обществу с развитой демократией.

 

Глоссарий

№ п/п	Понятие	Определение
1	Налог	обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.
2	Налоговая амнистия	освобождение лица, совершившего налоговое  правонарушение, от ответственности за это нарушение.
3	Налог на прибыль	существующий во всех странах с  рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам
4	Налоговая ставка	величина налога в расчете на единицу налогообложения. Если налог  взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода.
5	Налоговое преступление	виновно совершенное общественно  опасное деяние, заключающееся в  уклонении гражданина или организаций  от уплаты налога.
6	Объект налогообложения	доходы, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование  природными ресурсами, имущество юридических  и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
7	Обход налогов	ситуация, в которой предприятие  или физическое лицо не является налогоплательщиком в силу того, что: - его деятельность по закону  не подлежит налогообложению; или - получает доходы, не облагаемые  налогами; или  - отсутствует регистрация в  налоговых органах.
8	Пошлина	денежный сбор, взимаемый государством в лице государственных органов  с юридических и физических лиц  за совершение юридически значимых действий и оформление соответствующих документов
9	Сборы	платежи, налоги, изъятия, которые  вносятся предприятиями и гражданами в порядке оплаты услуг, оказываемых  им государственными органами и частными компаниями.
10	Уклонение от уплаты налогов	налоговое правонарушение: - незаконное использование налоговых  льгот;  - несвоевременная уплата налогов  и сокрытие доходов;  - непредоставление или несвоевременное  предоставление документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов.

 

Список использованных источников

1	Конституция РФ от 12.12.1993
2	Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994
3	Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998
4	Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000
5	Уголовный кодекс РФ (УК РФ) от 13.06.1996
6	Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.1991
7	ФЗ. "О бухгалтерском  учете" от 21 ноября 1996 г
8	ФЗ «О налоге на покупку  иностранных денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной  валюте» от 21 июля 1997 г.
9	Балабин. В. «Разрешение споров о применении налоговых льгот. Конституционные принципы. Динамика законодательства. Практика ВАС»//Хозяйство и право. 2008 № 7
10	Мачехин В.А. Налоговый  кодекс и налоговое планирование//Законодательство. 2009 №16
11	Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения//Налоговый вестник. 2010 №9

 

Список сокращений

ВАС - Высший Арбитражный Суд

ГК(ГК РФ)- Гражданский кодекс РФ

ГОСТ - государственный стандарт

ГТД - Грузовая таможенная декларация

ИМНС - Инспекция министерства по налогам и сборам

ИНН - Идентификационный номер налогоплательщика

НДС - Налог на добавленную стоимость

НК (НК РФ) - Налоговый кодекс РФ

ТМЦ - товарно-материальные ценности

УК (УК РФ) - Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996

УФСНП - Управление федеральной службы налоговой полиции

 

Приложения

Приложение А.
Приложение Б.

¹ ФЗ от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете" //Собрание законодательства РФ. 2006. N 48. Ст. 5369

² Пастухов И.Н. Неуплата налогов и незаконное предпринимательство: Уголов. отв. / И. Н. Пастухов, П. С. Яни. - М.: Бизнес-шк. "Интел-Синтез", 2002. – С.45

³ «ФСНП предупреждает банкиров что их схемы налоговой оптимизации опасны». Кочетов С., Уздина В., Сафронов Б. // Ведомости 11.07.2010

⁴ Материалы Всероссийского совещания председателей арбитражных судов 19.02.08.//Налоговые споры, правонарушения и преступления. 2008 №1

⁵ Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование//Законодательство. 2009 №16

⁶ Балабин. В. «Разрешение споров о применении налоговых льгот. Конституционные принципы. Динамика законодательства. Практика ВАС»//Хозяйство и право. 2008 № 7

⁷ Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В., Баженов О.И. «Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок.» – М.: «Аналитика-Пресс», 2009. С. 23

⁸ Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование//Законодательство. 2009 №10

⁹ Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения//Налоговый вестник. 2010 №9