Шпаргалка по "Таможенносу делу"

 

7. Категории граждан и организаций, относящиеся к нерезидентам

          физические лица, не являющиеся  резидентами;

·          зарубежные юридические лица;

·          зарубежные организации, не являющиеся юридическими лицами;

·          официальные представительства иностранных государств в РФ;

·          межгосударственные организации и их представительства в РФ;

·          филиалы и представительства зарубежных юридических лиц и организаций в РФ;

·          все иные лица, не являющиеся резидентами.

 

8. Виды валютных  операций

К основным видам валютных операций относятся:  
1) приобретение резидентом у резидента и отчуждение рези 
дентом в пользу резидента валютных ценностей на законных ос 
нованиях, а также использование валютных ценностей в качестве  
средства платежа;  
2) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом  
у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо  
нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты  
Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных  
основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты  
Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве сред 
ства платежа;  
3) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение  
нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты  
Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных  
основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты  
Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве  
средства платежа;  
4) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и  
вывоз с таможенной территории Российской Федерации валют 
ных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних цен 
ных бумаг;  
1 См. соответственно Постановления Правительства Российской Федерации  
от 20.12.2004 г. № 813, от 10.04.2006 г. № 203 // Собрание законодательства Рос 
сийской Федерации. — 2004. — № 52 (ч. 2). — Ст. 5484; 2006. — № 16. — Ст. 1742.  
 
5) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федера 
ции, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за  
пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица,  
открытый на территории Российской Федерации, и со счета, от 
крытого на территории Российской Федерации, на счет того же  
лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;  
6) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внут 
ренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), от 
крытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел  
счета) того же лица, открытый на территории Российской Феде 
рации. 

9. Текущие валютные  операции

1) переводы в РФ и из РФ  иностранной валюты для осуществления  расчетов без отсрочки платежа  по экспорту и импорту товаров,  работ и услуг, результатов  
интеллектуальной собственности, а так же для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней; 
 
2) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; 
 
3)переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; 
 
4)переводы неторгового характера в РФ и из РФ, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а так же другие аналогичные операции.         

10. Валютные операции, связанные с движением капитала

1)                прямые инвестиции, т.е. вложения в уставной капитал предприятия, с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием; 
 
2)                приобретение ценных бумаг; 
 
3)                переводы в оплату права собственности на здания, сооружения или иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а так же иных прав на недвижимость; 
 
4)                предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, результатов интеллектуальной собственности; 
 
5)                предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; 
 
6)                все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными. 
 
     Валютный курс- это своеобразная цена одной валюты, выраженная в сумме денежных единиц другой валюты. Валютный курс определяется количеством денежных единиц одной национальной валюты, необходимым для покупки одной денежной единицы другой национальной валюты.

11. Права и обязанности  резидентов при осуществлении  валютных операций

Законодательством предусмотрен широкий круг прав резидентов

и нерезидентов на совершение различного рода валютных операций.

В соответствии со ст. 5 Закона о валютном регулировании рези_

денты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных

банках, иметь счета в  иностранных банках — только с  разрешения

Банка России на условиях, им устанавливаемых.

В соответствии с п. 28 Инструкции Центрального банка РФ от

29 июня 1992 г. № 7 «О порядке  обязательной продажи предприяти_

ями, объединениями и организациями части валютной выручки че_

рез уполномоченные банки  и проведения операций на внутреннем

валютном рынке Российской Федерации» предприятия несут ответ_

ственность за несоблюдение порядка зачисления валютной выручкина свои счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

За подобные нарушения  предприятия подвергаются штрафу, на_

лагаемому налоговыми органами в размере всей сокрытой выручки в

иностранной валюте или рублевого  эквивалента суммы штрафа по

текущему курсу Банка  России. Под сокрытой выручкой в  иностран_

ной валюте в соответствии с письмом ГНС РФ от 27 августа 1993 г.

«О применении штрафных санкций  за нарушение порядка зачисле_

ния валютной выручки на счета в уполномоченных банках Россий_

ской Федерации» следует понимать выручку, не зачисленную на сче_

та в уполномоченных банках на территории РФ, независимо от отра_

жения ее в бухгалтерском учете предприятий, если иное не разрешено

Банком России. Данный вид  правонарушения является одним из распространенных способов сокрытия доходов от налогообложения.

 

12. Права и обязанности нерезидентов при осуществлении валютных операций

Нерезиденты вправе иметь  валютные счета как в Российской

Федерации, так и за границей.

Нерезиденты могут иметь  рублевые счета с разным правовым

режимом согласно Инструкции ЦБ РФ от 16 июля 1993 г. № 16

«О порядке открытия и  ведения уполномоченными банками  счетов

нерезидентов в валюте Российской Федерации» уполномоченные бан_

ки РФ могут открывать нерезидентам три вида рублевых счетов: счет

типа «Т» («текущие»), специальные  счета типа «И» (инвестицион_

ные) и счета физических лиц нерезидентов.

13. Виды валютных операций, осуществляемые между резидентами

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:

• операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
• операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
• операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;
• операций с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени Российской Федерации, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• операций юридических лиц с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации;
• операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

14.Виды валютных  операций, осуществляемые между  резидентами и уполномоченными  банками

 

 

 Валютные  операции по сделкам между уполномоченными  банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет, осуществляются в порядке, установленном Центральным  банком Российской Федерации.

Без ограничений  осуществляются валютные операции между  резидентами и уполномоченными  банками, связанные с:

• получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;
• внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);
• банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;
• приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном федеральным законом № 48-ФЗ от 11 марта 1997 г. «О переводном и простом векселе»;
• куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту Российской Федерации и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;
• уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;
• иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

15. Осуществление  валютных операций между нерезидентами

 

1. Нерезиденты вправе без  ограничений осуществлять между  собой переводы иностранной валюты  со счетов (с вкладов) в банках  за пределами территории Российской  Федерации на банковские счета  (в банковские вклады) в уполномоченных  банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных  банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории  Российской Федерации или в  уполномоченных банках.

2. Нерезиденты вправе осуществлять  между собой валютные операции  с внутренними ценными бумагами  на территории Российской Федерации  с учетом требований, установленных  антимонопольным законодательством  Российской Федерации и законодательством  Российской Федерации о рынке  ценных бумаг, в порядке, установленном  Центральным банком Российской  Федерации, который может предусматривать  требование об использовании  специального счета при совершении  указанных валютных операций.

3. Валютные операции между  нерезидентами на территории  Российской Федерации в валюте  Российской Федерации осуществляются  через банковские счета (банковские  вклады), открытые на территории  Российской Федерации в порядке,  предусмотренном ст. 13 федерального  закона.

 

16. Счета резидентов в банках за пределами РФ

В связи с изданием Центральным  банком Российской Федерации Инструкции от 29.08.2001 N 100-И "О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации", устанавливающей случаи и условия открытия физическими лицами - резидентами счетов в иностранной валюте в иностранных банках, порядок осуществления переводов на такие счета через уполномоченные банки, а также порядок уведомления резидентом налогового органа об открытии или закрытии этих счетов, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее.

Счета в банках за пределами  Российской Федерации открываются  физическими лицами - резидентами  для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. На указанные счета могут зачисляться  денежные средства в иностранной  валюте, переведенные или вывезенные из Российской Федерации, а также  полученные за пределами Российской Федерации, за исключением денежных средств, полученных за пределами Российской Федерации от осуществления предпринимательской  деятельности.

В соответствии с разделом IV Инструкции физическое лицо - резидент при открытии (закрытии) счета в иностранном банке представляет или направляет по почте заказным письмом в налоговый орган по месту своего жительства Уведомление об открытии (закрытии) каждого счета. Уведомление представляется в двух экземплярах не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) соответствующего счета. В Уведомлении резидент дает согласие представлять выписки по счету по требованию налогового органа.

При представлении Уведомления  физическим лицом - резидентом лично  или через уполномоченного представителя  налоговый орган сверяет личные данные физического лица - резидента, указанные в Уведомлении с  его паспортом, или иным документом, удостоверяющим личность, а также  проверяет реквизиты доверенности, выданной на имя уполномоченного  представителя.