Органы, осуществляющие судебно-экспертную деятельность их виды и полномочия

В экспертно-криминалистической службе функционирует система повышения профессионального уровня экспертов и качества экспертиз: каждый сотрудник, занимающий должность эксперта, должен иметь свидетельство на право самостоятельного производства определенного вида экспертизы.

Центр судебно-медицинской и криминалистической экспертизы Министерства обороны Российской Федерации является высшим руководящим, методическим и контролирующим органом судебно-медицинской экспертизы в Вооруженных Силах России21. На него возлагаются:

• производство повторных и наиболее сложных судебно-медицинских и иных экспертиз для органов военной юстиции;
• участие в проведении судебно-следственных действий по предложению органов военной юстиции;
• оказание консультативной помощи органам военной юстиции, военно-врачебным комиссиям;
• методическое руководство и контроль за работой судебно-медицинских лабораторий по вопросам экспертизы;
• участие в подготовке и совершенствовании экспертных кадров;
• научная разработка проблем всех видов судебно-медицинской экспертизы, выполняемой для органов военной юстиции.

В Федеральной службе безопасности экспертно-криминалистическая служба создана на базе подразделений, обеспечивающих использование научно-технических средств в ее интересах. В основном проводятся криминалистические экспертизы. Подразделение при центральном аппарате ФСБ России, на которое возложено выполнение экспертиз, осуществляет также и методическую работу, подготовку и модернизацию экспертных методик. 
В Федеральной таможенной службе также имеется соответствующая система экспертных подразделений. Она возглавляется Центральным экспертно-криминалистическим таможенным управлением. В ее состав входят таможенные лаборатории, экспертно-криминалистические отделы (отделения) и филиалы таможенных лабораторий при таможнях. Координацию их деятельности осуществляет Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление.

Основными функциями экспертно-криминалистических подразделений Федеральной таможенной службы России являются22:

• проведение по решениям таможенных органов экспертиз и исследований товаров и других объектов, содействие таможенным органам организации проведения экспертиз и исследований;
• оказание таможенным органам помощи при взятии проб и образцов товаров, разработка и внедрение технологии их получения;
• разработка и совершенствование экспертных методик, используемых в таможенных целях;
• проведение исследований и сертификация товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, а также конфискованных и бесхозных товаров в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; формирование банка данных по экспертной деятельности, коллекций эталонных образцов товаров, а также их ведение и использование.

Научно-методическое руководство деятельностью экспертно-криминалистических подразделений региональных таможенных управлений осуществляет Центральное экспертно-криминалистическое управление ФТС России (ЦЭКТУ ФТС РФ), которое производит экспертизы:

• в целях классификации товаров, перемещаемых через границу;
• экспертизы веществ и материалов (установление природы, структуры и химического состава вещества или материала);
• инженерно-технологические экспертизы (исследуются продукты переработки нефти, руд и концентратов и т.д.);
• геммологические экспертизы качества и стоимости (скупочной и рыночной) изделий, содержащих драгоценные камни;
• технико-криминалистические экспертизы документов, в том числе акцизных марок;
• автотехнические экспертизы (определение даты выпуска автотранспортного средства, объема двигателя, остаточной стоимости в стране происхождения);
• экспертизы сильнодействующих, ядовитых, наркотических средств, лекарственного, биологического и химического сырья, используемого для производства наркотиков.

ЦЭКТУ ФТС России организует и выполняет научные исследования по:

• разработке и совершенствованию методик экспертиз и исследований товаров в таможенных целях;
• ведению и использованию коллекций эталонных образцов товаров, банков данных, экспертных баз данных;
• совершенствованию форм и методов экспертной деятельности по борьбе с контрабандой и нарушениями таможенных правил.

Федеральная служба по контролю за оборотом наркотиков (ФСКН) также имеет свою сеть экспертных учреждений. Головным подразделением является Экспертно-криминалистическое управление (ЭКУ) Департамента специального и криминалистического обеспечения ФСКН России, на местах - в субъектах Российской Федерации - функционируют ЭКП территориальных органов ФСКН России. Экспертно-криминалистическая служба ФСКН России выполняет наряду с проведением экспертиз и исследований следующие функции: обеспечивает участие сотрудников службы в качестве специалистов в мероприятиях по обнаружению и изъятию наркотических средств; ведение розыскных и криминалистических учетов по направлению деятельности службы23.

Головное учреждение службы Экспертно-криминалистическое управление Департамента специального и криминалистического обеспечения ФСКН России осуществляет также организационно-методическое руководство региональными подразделениями, ведение централизованных учетов. 
Сотрудники региональных ЭКП выезжают на места проведения мероприятий по обнаружению и изъятию наркотиков. Эта работа осуществляется в рамках круглосуточного дежурства специалистов.

В региональных ЭКП проводятся экспертизы и исследования, а также ведутся учеты местного значения, в том числе картотека субъективных портретов лиц, подозреваемых в сбыте и распространении наркотиков, личность которых пока не установлена.

Таким образом, каждое из перечисленных экспертных учреждений выполняет прежде всего задания для своего ведомства. При невозможности выполнить экспертизу в государственном судебно-экспертном учреждении, обслуживающем определенную территорию, судебная экспертиза может быть проведена государственными судебно-экспертными учреждениями этого же ведомства, обслуживающими другие территории, или судебно-экспертными учреждениями других ведомств.

Глава 3. Классификация судебно-экономических экспертиз и их значение в выявлении преступлений в  сфере экономики

Классификация судебных экспертиз имеет существенное теоретическое и практическое значение, поскольку позволяет определить направления их методического и организационного обеспечения. Она может осуществляться по различным основаниям: характеру (отрасли) специальных познаний, месту и последовательности проведения, объему исследования, составу экспертов.

Судебно-экономические экспертизы являются одними из наиболее распространенных, хотя их производство организовано пока только в некоторых государственных судебно-экспертных учреждениях. Потребность в подобных судебных экспертизах резко увеличилась в связи с развитием рыночных отношений, что обусловливает рост числа споров хозяйствующих субъектов24. Необходимость производства экспертиз этого класса вызвана и резким ростом числа преступлений в сфере экономики, видоизменением способов их совершения.

В группу судебно-экономических экспертиз входят такие виды экспертиз25 как:

1. судебно - бухгалтерская  экспертиза,

2. финансово - экономическая,

3. инженерно - экономическая.

Cудебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) представляет собой экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые стали объектами расследования правоохранительных органов26.

Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает при расследовании и судебном рассмотрении уголовных дел о присвоениях, должностных преступлениях, а также по гражданским делам, когда возникает потребность проанализировать данные о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете. В процессе производства экспертиз этого рода анализируется производственная и финансово-хозяйственная деятельность предприятий с различными формами собственности, которые допустили убытки, потери, присвоения товарно-материальных ценностей, бесхозяйственность, и определяются суммы материальной ответственности за причиненный материальный ущерб. Судебно-бухгалтерская экспертиза разрешает вопросы диагностического характера, круг которых весьма широк.

Например, при установлении расхождения в учетных данных о приходе и расходе имущественных ценностей перед экспертом ставятся такие вопросы как27:

1) соответствуют ли записи  в системе счетов бухгалтерского  учета о затратах, произведенных  на погрузку и выгрузку заготовленного  сырья, данным, указанным в первичной  документации? Привело ли это  отклонение к завышению или  занижению суммы производственных  расходов?

2) соответствуют ли данные  синтетического учета и отчетности  первичным документам по оприходованию  готовой продукции, итоговым показателям  по выпуску продукции? На какую  сумму допущено искажение показателей  отчетности о выпуске продукции  в первичных и итоговых документах?

3) к какому периоду  относятся выявленные расхождения  учетных данных?

Целью СБЭ является устранение и предупреждение повторения правонарушений в хозяйственной деятельности организаций.

Предметом СБЭ выступают хозяйственные операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, которые стали объектами расследования судебными органами и требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления истины. Предметом СБЭ могут быть: качество проводимых ранее ревизий; достоверность данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности; соблюдение при совершении хозяйственных операций нормативно-правовой документации; нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу; убытки, причиненные работниками и должностными лицами предприятия в результате хищений, а также соблюдение методологии учета.

Объекты СБЭ конкретизируют ее предмет и определяют параметры исследования. Объектом СБЭ могут быть вещественные (станки, оборудование, материалы) и документальные (первичные документы, учетные регистры, отчетность) доказательства, а также материалы следствия.

Под методом СБЭ понимают совокупность приемов, которые применяются при экспертном исследовании операций, отраженных в системе учета. В СБЭ применяют как общие научные приемы (анализ, синтез, индукция, дедукция, моделирование, абстрагирование), так и специальные методы, которые можно подразделить на расчетно-аналитические, документальные и обобщения и реализации результатов экспертизы.

СБЭ сочетает в себе процессуально-правовое и экономическое содержание. Первое регламентирует порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следователем и судом ее результатов, права и обязанности всех участников процесса. Второе включает систему экономических знаний в области бухгалтерского учета, контроля и ревизии, аудита, экономического анализа и статистики. Эти знания необходимы для качественного исследования экономических явлений, ставших причиной конфликтных ситуаций и выявленного материального ущерба.

Следует отличать СБЭ от аудита и ревизии. СБЭ не является формой финансового контроля, преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний в судопроизводстве, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для назначения СБЭ являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера. Также следует учитывать различия в объектах исследования и в применяемых методах.

Финансово-экономические экспертизы (СФЭЭ) – род экономических экспертиз, решающих задачи, касающиеся финансовой деятельности предприятий, организаций, соблюдения законодательных актов, регулирующих их финансовые отношения с государственным бюджетом, выполнения договорных обязательств, анализа финансовой кредитной деятельности банков, фиктивных и преднамеренных банкротств, распределения и выплаты дивидендов, операций с ценными бумагами, инвестициями и пр28.

Необходимость в её производстве часто возникает при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, а также по гражданским и арбитражным делам, когда для правильного разрешения тех или иных вопросов требуется применение специальных познаний.

Предметом судебной финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины29.

СФЭЭ в свою очередь можно разграничивать исходя из системы экономических наук, которая при формировании методики производства каждого подвида экономических экспертиз является превалирующей: финансы и кредит, налоги и налогообложение, финансовый анализ и т.п., что позволит очертить более четкий круг решаемых задач.

Исходя из сказанного, можно предложить следующую классификацию СФЭЭ: финансово-кредитная, налоговая, инженерно-экономическая и экспертиза финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Вместе с тем деление СФЭЭ на подвиды с учетом основных решаемых ими задач имеет существенное научно-практическое значение: помогает правильно организовать производство экспертиз, облегчает разработку теории и методики экспертного исследования.

Необходимость назначения экспертизы финансового состояния хозяйствующего субъекта возникает при расследовании преступлений, связанных с банкротством, лжепредпринимательством, злостным уклонением от погашения кредиторской задолженности и др. Основными задачами при этом становятся30: