Возникновение и развитие налогообложения

     В  состав облагаемого налогом совокупность  дохода включаются средства предпринимательства,  распределенные в пользу физических лиц. Для цели приобретения акций и увеличения доли в уставном капитале.

1. 1)В совокупный доход не включаются:

• -государственные пособия по соц. Страхованию и соц. Обеспечению, выплачиваемые  в соответствии с законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком), пособие и др. виды помощи в денежной и натуральной форме из благотворительных и внебюджетных фондов, зарегистрированных в установленном порядке;

• -все виды пенсий, назначаемых в порядке пенсионного законодательства, включая пенсии выплачиваемые из негосударственных фондов;
• -суммы, получаемые в возмещение ущерба, причиняемого им увечья, повреждения здоровья, связанные с дополнительной трудовой обязанностью;
• -выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды дополнительной компенсаций, выплачиваемые высвобождаемым работникам;
• -компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые в пределах норм с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей при переезде на работу в другую местность.
• 2) Сумма материальной помощи независимо от ее размера в связи со стихийным бедствием; сумма материальной помощи, выплачиваемой по другим причинам не облагаемые налогом в пределах размеров не превышающих 12 кратный минимум заработной платы.
• -выигрыши по облигациям госзаймов, лотереям при условии наличия лицензии у устроителей лотереи;
• -проценты и выигрыши по вкладам в учреждения банках и других кредитных учреждениях, находящихся на территории РФ;
• -алименты, получаемые физическими лицами (у получающих);
• -суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения, суммы стипендий;
• -суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения, получаемые ими в связи с учебным производственным процессом (за работы, выполняемые в период каникул – не более 3-х месяцев  в году, не более 10 минимальных окладов за каждый месяц; доходы, получаемые за выполнение работ по уборке).

Под учебно-производственным процессом понимается производственная практика;

• -суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, садовых домиков в части не превышающие 5 000 кратного установленного законом минимального размера заработной платы, а также полученного в течение календарного года от продажи другого имущества;
• -стоимость подарков не больше 12 минимальных зарплат;
• -суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам;
• -доходы граждан от продажи, выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, птицы, продуктов пчеловодства.

К компенсационным  выплатам относятся:

• -сумма в оплату расходов по командировкам;
• -полевое довольствие;
• -за разъездной характер работы;
• -компенсация за использование инструмента, принадлежащего работнику, за не выданную спецодежду и спецобувь, за использование личных авто в личных целях.

При оплате работникам командировок в облагаемый доход  не включаются:

• -суточные в пределах норм, расходы на проезд (кроме такси), на провоз багажа, комиссионные и страховые сборы, расходы по найму жилого помещения, полученного загранпаспорта, виз, прописки;
• -не включаются -  пособия по безработице в части,  не превышающие минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждевенцев;
• -вознаграждение за сданную кровь;
• суммы, полученные гражданами по страхованию, за исключением тех случаев, когда страховые взносы осуществляются за счет средств предприятия;
• -не облагаются суммы диведендов, выплачиваемые предприятиями физическим лицам, в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию;
• -суммы уплаченные предприятием своим работникам или за них в порядке компенсации стоимости путевок для детей и подростков в оздоровительные учреждения, санаторно – курортные, предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также стоимость амбулаторного или стационарного обслуживания работников;
• -доходы в денежной и натуральной форме, полученные гражданами в результате выделения им имущественных поев земельных долей при приватизации предприятий и организаций агропромышленного комплекса в пределах норм.

Совокупный  годовой доход для целей н/о дополнительно уменьшенный на сумму, не превышающие за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, 5 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда для следующих граждан:

• Героев РФ  и СССР;
• участников ВОВ, инвалидов ВОВ, Чернобыльской АЭС;
• ликвидаторов последствий аварий ЧАЭС;
• узников концлагерей.

Совокупный  доход уменьшается до трехкратного минимума зарплаты

• для афганцев;
• опекунов инвалидов 1 группы;

У остальных  граждан облагаемый доход уменьшается на одинарный размер минимальной зарплаты; кроме этого, совокупный доход уменьшается:

• на перечисления в благотворительный фонд, учреждения здравоохранения, образования, собеса;
• на суммы, удерживаемые в пенсионный фонд;
• расходы на содержание детей и иждевенцев в размере минимальной зарплаты на каждого ребенка до 18 лет (студентов до 24 лет).

 

Ставки  подоходного налога

 

Размер совокупного дохода, полученного в календарном году (тыс. руб.)	Сумма налога (%)
От 20 до 40	15
От 40 до 60	20
От 60 до 80	25
От 80 до 100	30
Свыше 100	35

 

 

Предприятия в  день получения средств на оплату труда обязаны перечислить в  бюджет сумму исчисленного и удержанного  с граждан за прошлый месяц налога.

Уплата налога за счет средств предприятия не допускается, налог взимается только путем удержания суммы налога с дохода граждан.

 

9.2 Декларирование подоходного налога

 

Все физические лица, получающие доходы кроме основного  места работы, обязаны отдать декларацию в налоговый орган о размерах совокупного дохода не позднее 1 апреля, следующего за текущим годом.

Не предоставлять  декларацию в том случае, если иммем  доходы толлко в 1 месте; в случае, если доход облагается по минимальной ставке (12%).

Граждане, доходы которых подлежат н/о:

• обязаны вести учет доходов и расходов;
• предоставлять декларации о доходах и расходах;
• вносить в бюджет налога.

 

Налогообложение физических лиц, получающих доходы от пред принимательской деятельности

 

К физическим лицам  относятся: частные предприниматели, зарегистрированные в уставном порядке, нотариусы, занимающиеся частной практикой; физические лица, не имеющие основного места работы и получающие вознаграждение по договорам гражданского характера; физические лица, занимающиеся продажей имущества, принадлежащего им на праве собственности. Все эти физические лица имеют право на вычеты минимального оклада, наличия иждевенцев. Кроме того, при наличии документального подтвержденных расходов, имеют право уменьшить расход на выручку этих расходов.

Состав расходов (положение 552)определяется в соответствии с положением о составе затрат.

Основанием  для налогообложения:

• декларация, представленная частными предпринимателями;
• материалов обследования деятельности физических лиц (акты обследования деятельности физического лица)налоговой инспекцией;
• Сведения, полученные от других предприятий.

 

             порядок уплаты налога 

В течение отчетного  года предприниматель уплачивает авансовые  платежи 3 частями в размере 1/3 от предлагаемого налога на предполагаемый доход.

Сроки уплаты авансовых  платежей: 3-мя частями(15.07, 15.08, 15.11). Окончательная уплата налога – не позднее 15 июля следующего года.

С иностранных  физических лиц удерживается налог 20 % (ставки).

Запрещается предприятиям уплачивать налог за физических лиц, вносить в договора пункты, в соответствии с которыми предприятие берет на себя ответственность платить налог за физические лиц.

                бухгалтерская отчетность 

Бухгалтерская отчетность обязательно представляется в ГНИ, в органы государственной статистики, учредителям.

Состав бухгалтерской  отчетности:

1. форма 1 «Баланс предприятия»;
2. форма 2 «Отчет о финансовых результатах», «Отчет о движении денежных средств»;
3. форма 5 «Отчет о движении фондов предприятия» (только к годовому).
4. пояснительная записка (объясняется учетная политика).

 

Штраф административный за несвоевременную сдачу баланса: 10 % от каждого начисленного налога + 10 % минимума заработной платы.

 

 

9.3 налог на имущество

 

    9.3.1 Налог  на имущество граждан

Плательщикам  налога на имущество физических лиц  являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности следующее имущество: жилые дома квартиры, дачи, гаражи и иные строения и сооружения, моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов.

Налог на имущество  граждан исчисляется налоговым  органам по месту нахождения объектов н/о.

За имущество, находящееся в общей долевой  собственности нескольких граждан, налог уплачивается каждым из граждан соразмерно его доле.

За строения, транспортные средства налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Налоги на имущество  физических лиц зачисляются в  местные бюджеты по месту нахождения объекта н/о.

1. От уплаты налогов на имущество освобождаются полностью:
2. Герои СССР, инвалиды I и II групп;
3. Участники ВОВ, участники Чернобыльской АЭС.

От уплаты налога на строения, помещения, сооружения освобождаются полностью:

1. Пенсионеры;
2. Солдаты, матросы, прапорщики, сержанты, старшины на период прохождения действительной воинской службы.

Местные органы власти имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы на налоги.

Налог на строения; помещения, сооружения уплачивается гражданами ежегодно по ставке, устанавливаемой  местными органами законодательной власти, но не более 0,1 % от их инвентарной стоимости, или от стоимости, определяемой для обязательного страхования.

За вновь  возведенные гражданами строения налог  уплачивается с начала года, следующего за их воздвижением. Аналогично налог взимается на пристройки, надстройки.

Налог на транспортные средства взимается ежегодно в зависимости от мощности мотора по состоянию на 1.01. По вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их приобретением. Налоговые органы, исчислившие налог, вручают гражданам платежные извещения на уплату указанных налогов не позднее 1 августа. Уплата налогов производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. За просрочку платежей налогов гражданам начисляется пеня в установленном размере с сумм недоимки за каждый день просрочки.