Возникновение и развитие налогообложения

 

   9.3.2 Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

Плательщиками являются граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства, которые становятся владельцами  имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования и дарения.

Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают  в порядке наследования и дарения жилые дома квартиры, дачи, садовые домики, авто, мотоциклы и др. транспортные средства, предметы антиквариата, искусства, ювелирные изделия, изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, паи в ЖСК, гражданские кооперативы, суммы во вкладах в учреждениях банков, стоимость земельных долей, валютные ценности и ценные бумаги.

• Налог взимается при условии выдачи нотариальными органами свидетельства о праве на наследство или оформления ими договоров дарения в случае, если общая стоимость переходящего в собственность превышает
• при оформлении права наследования 850 – кратный размер минимальной месячной оплаты труда;
• при оформлении договоров дарения – 80-кратный минимум заработной оплаты, действовавший на момент сделки дарения размер минимального месячной оплаты труда.

Оценка переходящая  в область в собственность  граждан имущества органами коммунального хозяйства или страховыми организациями.

Налог на имущества, переходящего в собственность граждан  имущества производится органами коммунального  хозяйства или страховыми организациями.

Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке  наследования исчисляется в следующих размерах :

 

Стоимость имущества	Ставка налога
От 850 – до 1700 кратного минимального размера местной оплаты труда: наследникам первой очереди; наследникам второй очереди; другим наследникам	5 % от ставки  превышающей 850 кратный размер 10 % от ставки  превышающей 850 кратный размер 20 % от ставки  превышающей 850 кратный размер
От 1701 до 2550 кратного минимума размера месячной оплаты труда: наследникам первой очереди; наследникам второй очереди; другим наследникам	42,5 минимальных  месячных оплат труда + 10% от суммы превышающей 1700 кратный минимум оплаты труда 85 минимальных  месячных оплат труда + 20 % от  суммы превышающей 1700 кратный  минимум оплаты труда 170 минимальных  оплат труда + 30 % от суммы превышающей  1700 кратный минимум оплаты труда

 

Наследники первой очереди – дети (в т.ч. усыновленные), супруг, родители (усыновители).

Наследники  второй очереди – братья, сестры, дед, бабка с обеих сторон.

Налог с имуществом, переходящем в порядке дарения, исчисляется в следующих размерах:

 

 

 

 

 

 

Стоимость имущества	Ставка налога
От 80 до 850 кратных  минимальных заработных плат: детям, родителям; другим физическим лицам От 850 – 1700 минимальных  заработных плат: детям, родителям; другим	3 % от ставки  превышающей 80 кратный минимум заработных плат; 10 % от ставки превышающей 80 кратный минимум заработных плат;       23,1 минимальных  заработных плат труда + 7 % св. 850 77 минимальных  заработных плат + 20 % св. 850

 

Налог не взимается:

• со стоимости имущества, преходящего в порядке наследования пережившему супругу или дарения имущества одним супругом другому;
• со стоимости жилых домов (квартир)и с сумм паевых накоплений в ХСК, сами наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследованием или дарителям на день открытия наследства или дарения;
• со стоимости ж/д и транспортных средств переходящих инвалидам 1 и 2 групп;

Граждане уплачивают налог на основании платежных  извеще-

 ний, вручаемых  налоговыми органами в следующем  порядке:

• граждане РФ – не позднее 3-х месячного срока со дня вручения им извещения;

граждане, проживающие  за пределами РФ, уплату налога производят до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество.

 

    9.4 Другие налоги с физических лиц

9.4.1 Регистрационный  сбор с физических лиц, осуществляемый предпринимательскую деятельность.

 

Регистрационный сбор уплачивают физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами, без образования юридического лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей.

Предельные  ставки регистрационного сбора, а также  категории плательщиков, которые предоставляют льготы, установленные местными органами государственной власти. При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Сумма сбора  зачисляется в соответствующий  бюджет по месту регистрации предпринимателей.

Государственная регистрация физических лиц осуществляется местной администрацией по месту постоянного жительства.

Регистрация производится не позднее, чем в 15-ти дневный срок с момента подачи заявления физическим лицом.

Отказ в регистрации  может быть вынесен только в случаях, когда физическое лицо изъявило желание заниматься запрещенной законом деятельностью.

Регистрационный сбор выплачивается через учреждения банка, либо иные учреждения, принимающие  платежи от населения в уплату налогов и сборов.

Уплаченный  регистрационный сбор не возвращается.

Свидетельство о регистрации физического лица в качестве предпринимателя оформляется в 3-х  экземплярах:

Один – выдается предпринимателю;

Второй - остается в местной администрации;

Третий - направляется налоговому органу.

 

9.4.2 Курортный  сбор

Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположенные на территории России местности, отнесенные к курортным  в соответствии с решением Правительства России, без путевок, курсовок и проживающих в гостиницах, домах колхозника, домах жилого фонда, палатках и автомашинах.

Предельная  ставка 5 % от минимальной заработной платы.

 

 

От уплаты курортного сбора освобождаются:

• дети до 16 лет;
• инвалиды и сопровождающие их лица;
• лица, прибившие по путевкам;
• прибывшие в командировку по путевкам;
• туристы, следующие по туристическим маршрутам
• мужчины от 60 и старше, женщины от 55 лет, а также дети, приезжающие к родителям указанного возраста.

 

 

 

 

тема 10  Система налогов,входящих в дорожные фонды РФ

 

1. 10.1 Налог  на реализацию ГСМ.
2. 10.2 Налог на пользование автодорог.
3. 10.3 Налог с владельцев транспортных средств.
4. 10.4 Налог на приобретение автотранспортных средств.
5. 10.5 Транспортный налог.

 

Данные налоговый платежи по механизму исчисления и взимания мало чем отличаются от других косвенных  налогов, однако они  носят целевой  характер и являются источниками  финансирования проводимых государством мероприятий по строительству и содержанию  автомобильных дорог общего пользования и зачисляются в целевые внебюджетные фонды - Федеральных дорожный фонд и территориальные дорожные фонды. В настоящее время  действующим законодательством предусмотрено взимание следующих налогов:

• налог на реализацию ГСМ;
• налог на пользователей автодорог;
• налог с  владельцев транспортных средств;
• акцизы на легковые автомобили;
• налог на приобретение автотранспортных средств.

1. 10.1 Плательщиками налога на реализацию ГСМ (автобензина, другого топлива, дизельного масла, сжиженного и сжатого газа) являются юридические лица, а так же граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Объектом  н/о для предприятий-изготовителей ГСМ является  оборот по реализации ГСМ, исходя из фактических цен на реализацию без НДС.

При перепродаже ГСМ объектом н/о  является сумма разницы между  выручкой от реализации ГСМ без НДС и стоимостью их приобретения (без НДС).

Налог уплачивается по ставке 25% ежедекадно, ежемесячно, ежеквартально в зависимости от величины облагаемого борота и в соответствии с действующим законодательством, зачисляется в Федеральных дорожный фонд.

Источником уплаты налога является прибыль предприятия до исчисления и уплаты налога на прибыль. В бухгалтерском учете сумма налога, полученная после реализации ГСМ и учтенная на счете реализации в составе выручки отражается Д46  К67 «Расчеты по внебюджетным платежам». Отчеты представляются ежеквартально  в сроки, установленные  для сдачи квартальной отчетности.

Плательщики акцизов с продажи  легковых автомобилей в личное пользование  граждан являются предприятия-изготовители легковых автомобилей, реализующие автомобили.

Объектом н/о акцизами является оборот по реализации легковых автомобилей в личное пользование граждан.

Для определение облагаемого оборота  принимается стоимость реализуемых  легковых автомобилей по свободным  отпускным ценам с включением в них S акцизов. Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно.

 

 

Уплата акцизов производится в Федеральный дорожный фонд. S акциза, учтенная в составе выручки определяется Д46 К67.

Перечисление акцизов Д67 К51.

Ставки акцизов устанавливаются  правительством РФ.

 

2. 10.2 Налог на пользование автодорогами уплачивают предприятия, организации и предприниматели по месту своего нахождения.

Объектом н/о является выручка  от реализации (валовый доход) - при  производстве продукции; а при перепродаже покупных товаров - заготовительный оборот или торговый или снабж.-сбытовый.

При этом из н/о базы исключается НДС, акциз и налога на реализацию ГСМ.

 Налог уплачивается по основным  ставкам:

• 2,6 % выручки от реализации продукции;
• 0,3 % заготовительного, снабж.-сбытового и торгового оборота.

При этом  органы государственной  власти  субъектов РФ могут увеличивать ставки этого налога.

Посреднические организации платят налог по ставке 2,6 %, по такой же ставке уплачивают налог банки и другие кредитные учреждения.

От уплаты налога на пользователей  всех дорог освобождаются предприятия, осуществляющие содержание автодорог общего пользования. Это, например, специализированные  дорожные организации и другие юридические лица, выполняющие работы по содержанию дорог (в денежном выражении) в объеме не менее 75 % от расчетной суммы налога на пользование автодорогами. Льгота предоставляется юридическим лицам, заключившим с государственными органами , управляющими дорожным хозяйством контракт (договор) на выполнение работ по содержанию участка автодороги общего пользования. Сумма налога на пользования автодорогами определяется плательщиком на основании бухгалтерского учета самостоятельно и вносится в дорожные фонды. Налог на пользование автодорогами, кроме Москвы и Санкт-Петербурга, полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды. В Москве и Санкт-Петербурге полностью зачисляется в Федеральный дорожный фонд.

Суммы платежей по налогу на пользования  автодорогами включаются плательщиками состав затрат на производство.

Особенности исчисления для различных  отраслей разные.

Бюджетные - от выручки от предпринимательской деятельности.

Посреднические организации - от выручки  по договору комиссии и поручению 2,6 %.

Религиозные организации  - 2,6 % от выручки  от продажи предметов культа.