Шпаргалка по "Налоги"

26. Бюджетное законодательство РФ состоит из Бюджетного Кодекса, федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления.Закон о бюджете принимается на финансовый год, вступает в силу со дня подписания и подлежит опубликованию после его принятия.Нормативные правовые акты не могут противоречить БК РФ. К бюджетным правоотношениям относятся:

1) отношения, которые возникают между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

2) отношения, которые возникают между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением.БК РФ устанавливает правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.Президент РФ издает указы, регулирующие бюджетные правоотношения. Указы Президента РФ не могут противоречить БК РФ и иным актам.Правительство РФ принимает нормативные правовые акты, которые будут регулировать бюджетные правоотношения.Федеральные органы исполнительной власти принимают акты, которые в дальнейшем будут регулировать бюджетные правоотношения. Органы государственной власти субъектов РФ принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения в пределах своей компетенции.Органы местного самоуправления принимают нормативные правовые акты, которые регулируют бюджетные правоотношения в пределах своей компетенции.Международные договоры РФ применяются к бюджетным правоотношениям непосредственно, за исключением случаев, когда из международных договоров следует, что для их применения требуется издание внутригосударственных актов.

 27. ст 18Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и используется для составления и исполнения бюджетов. Наличие такой классификации обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы. Действующая бюджетная классификация была утверждена Федеральным законом «О бюджетной классификации РФ» от 15 августа 1996 г. № П5-ФЗ.Классификация доходов бюджетов – группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы в соответствии с источниками их формирования. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по признаку источника и способа их получения.

Налоговые доходы: 1) налоги на товары и услуги, лицензионные и  регистрационные сборы; 2) налоги на имущество; 3) платежи за пользование природными ресурсами; 4) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкон. операции; 5) прочие налоги, пошлины, сборы.Неналоговые доходы: 1) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности; 2) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; 3) безвозмездные перечисления; 4) доходы целевых бюджетных фондов:

Функциональная классификация  расходов бюджетов отражает направление  бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Она имеет четыре уровня: разделы (такие, как национальная оборона; международная деятельность; промышленность, энергетика и строительная индустрия и т.д.), подразделы, целевые статьи, виды расходов – и утверждается федер. Законом о федеральном бюджете на год.Экономическая классификация расходов – группировка расходов по их эк. содержанию. На ее основе составляются сметы бюджетных учреждений. Все расходы дифференцируются на 3 группы: текущие расходы; капитальные расходы; предоставление кредитов за вычетом погашения.Классификация источников внутреннего финансирования дефицита бюджетов РФ включает: кредиты ЦБ РФ; гос. займы (выпуск гос. ценных бумаг: ГКО и др.); бюджетные ссуды; прочее.Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включает: кредиты международных финансовых организаций; внешние; изменение остатков средств федерального бюджета на счетах в банках в иностранной валюте; изменение золотого запаса в гос. фонде драгметаллов и драгоценных камней РФ; прочие источники.Классификация видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ: целевой заем 1990 г.; целевые вклады и чеки на автомобили; гос. внутренний заем РФ 1991 г.; гос. внутренний долг РФ, принятый от бывшего СССР; гос. внутренний заем 1992 г.; казначейские обязательства; гос. цен. бум., обеспеченные золотом; ГКО; государственные казначейские вексели и пр.Классификация видов гос. внешнего долга и гос. внешних активов РФ: 1) внешний долг СССР, принятый РФ; 2) внешний долг РФ; 3) внешний долг перед Союзом ССР; 4) внешний долг перед РФ; 5) чистая внешняя задолженность перед РФ.В каждой составляющей задолженности выделяется 3 объекта: международная фин. организация, правительства иностранных государств, иностранные коммерческие банки и фирмы.Ведомственная классификация расходов федерального бюджета – это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов. 

28. Налоговая система – свод закон-ых актов гос-ва, устанавливающих совокупность сущ-их н-гов, сборов, механизмы их исчисления и методы контроля за их взиманием.Н-говая система вкл. в себя:1)Н-ги;2)Принципы их формир-ия;3)Методы их установления;4)Изменения или отмена;5)Комплекс мер по обеспеч-ию полноты и правильности уплаты н-гов.Иерархия правовых актов в области НО: 1.Конституция, 2.Международные договора 3. НК РФ + ФЗ, вносящие изменения в НК 4.Законадат-ые акты законодат-ых органов на уровне субъекта РФ 5. Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления. Центральное место занимает НК РФ устанавливает систему н-гов и сборов, а также общие принципы н-гообложения в РФ.Современная н-г. система РФ характ-ся след. чертами:- базирование на правовой основе, все н-г. платежи вводятся и отменяются только органами гос-ой власти;- построение по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей,  единый контроль со стороны н-г. органов. - предъявление плательщикам одинаковых требований путем определения перечня н-гов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления;- обеспеч-ие более справедливого распределения н-г. бремени между отдельными категориями плательщиков, ЮЛ, усиление правовой защиты их интересов.Принципы н-г. системы РФ:Единства, Стабильности, Мобильности и эластичности, Множественности.Структура налоговой системы определяется социально-экономическим строем общества и гос-ва. Структура н-г. системы может рассматриваться с точки зрения:- соотношения прямых и косвенных н-гов;Прямые н-ги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества н-гоплательщика. Косвенные н-ги – н-ги на товары (работы, услуги), включаемые в цену товара или тариф услуги. - распределения н-говой нагрузки на ФЛ и ЮЛ-роли отдельных н-гов в формировании общей величины доходов БС;- распределения н-г. доходов между уровнями БС. В зависимости от уровня установления и изъятия н-г. система вкл. фед., рег. и мест. н-ги и сборы. НК РФ установлено 13 н-гов и сборов, в т.ч. 8 федеральных, 3 региональных и 2 местных н-гов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения спец. н-г. режимов (установлены 4 специальных н-говых режима – УСН, ЕСХН, ЕНВД, НО при выполнении соглашений о разделе продукции).

.  
29. Налог  одно из основных понятий финансов, его следует рассматривать как экономическое, социальное и политическое явление. Существует множество определений налогов. Налоговый кодекс РФ дает след. Определение налога: Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.Налоговый кодекс разделает понятия налога и сбора и дает след. Определение сбора « Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) Налоги выполняют одновременно пять основных функций: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

30 В соответствии с Налоговым кодексом РФ по каждому виду налога определяются следующие его основные элементы: 
субъект налога, или налогоплательщики и плательщики сборов и пошлин - это физические и юридические лица, которые в соответствии с налоговым законодательством должны платить налоги, а также уплачивать сборы и пошлины;объект налога – это то, что подлежит налогообложению. Объектом налога являются имущество, прибыль предприятия, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, другое экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога;источник налога – то из чего выплачивается доход. Например, источником налога на заработную плату является номинальная заработная плата работника. Предприятия выплачивают свои налоги частично из себестоимости, частично из валовой прибыли, некоторые виды налогов с предприятий взимаются из чистой прибыли;налоговая база – стоимостная, физическая или другие характеристики объекта налогообложения. Например, величина дохода, подлежащего налогообложению, или срок использования объекта (таможенные пошлины на автомобили);ставка налога - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; 
алоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая его субъектом; 
налоговая льгота – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренных законодательством, преимуществ по сравнению с другими плательщиками налогов, сборов и пошлин. В качестве налоговой льготы может использоваться необлагаемый минимум налоговой базы; изъятие из обложения отдельных элементов объекта налога; освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговой ставки; вычет из налогового оклада за расчетный период; отсрочка (или рассрочка) взимания налога. Применяются также целевые налоговые льготы;налоговый период - это календарный год или другой период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.Кроме перечисленных элементов, Налоговый кодекс определяет сроки., порядок уплаты налогов, штрафы и другие санкции за неуплату, и несвоевременную уплату налогов.