Современная налоговая политика в РФ. Основные направления НП на 2011-2012г

1.3. Индексация ставок акцизов

В связи с уточнением размеров планируемой  инфляции при составлении проекта  федерального бюджета на 2009 - 2011 годы ставки акцизов были проиндексированы в среднем до 10 процентов ежегодно (за исключением нефтепродуктов и  табачных изделий).

В 2009 - 2010 годах ставки акцизов на нефтепродукты остаются неизменными. В связи с необходимостью решения  задачи по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более  высокой экологической безопасностью  были определены ставки акцизов на моторное топливо с учетом его  экологического класса.

Индексация ставок акциза на сигареты с фильтром на 2009 - 2011 годы была произведена  на 20 процентов к предыдущему  году и сигареты без фильтра (папиросы) - на 28 процентов к предыдущему  году. В то же время индексация ставок акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, а также на сигары предусматривается  только в 2011 году - на 10 процентов по сравнению с 2010 годом.

В 2009 и 2010 годах сохранены без  изменения ставки акцизов на автомобильный  бензин с октановым числом до 80 и  с иными октановыми числами, дизельное  топливо и моторные масла. В то же время на 2009 год значительно  увеличена ставка акциза на прямогонный  бензин.

На 2011 год ставки акцизов на автомобильный  бензин и дизельное топливо установлены  по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышением качественных показателей (классов) указанных нефтепродуктов, предусмотренных Техническим регламентом "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для  реактивных двигателей и топочному  мазуту", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации  от 27 февраля 2008 г. N 118.

Более низкие ставки акцизов на автомобильные  бензины и дизельное топливо, отвечающие по своим экологическим  характеристикам требованиям 3, 4, 5 классов, позволят налогоплательщикам получить дополнительный доход, за счет чего сократятся сроки окупаемости дополнительных капитальных вложений, связанных  с организацией и увеличением  объемов производства более экологичных  автомобильных бензинов и дизельного топлива.

В целях создания экономически невыгодных условий для получения автомобильного бензина путем смешения прямогонного бензина с присадками, повышающими  октановое число бензина (чаще всего  именно таким способом получают автомобильный  бензин низкого качества), с 2009 года получение подакцизных товаров  путем смешения признается процессом  производства только в том случае, если в результате смешения создается  товар, в отношении которого Кодексом установлена более высокая ставка акциза.

Данная норма позволит также  избежать получения отрицательной  величины суммы акциза, подлежащей возмещению из бюджета, сократит число  налогоплательщиков, реально не уплачивающих акциз в бюджет, и будет способствовать решению проблемы повышения качества моторных топлив.

В целях уточнения порядка исчисления акциза на табачные изделия было изменено определение понятия марки табачных изделий, которое применяется с 1 января 2009 года. Эта мера позволит производителям устанавливать различные максимальные розничные цены на табачные изделия одного названия, имеющие отличия в потребительских свойствах хотя бы по одному показателю, что дает производителям право отнести сигареты одного названия к разным маркам и, соответственно, устанавливать на них разные максимальные розничные цены.

Таким образом, решается проблема применения максимальных розничных цен и, соответственно, уплаты акцизов, по табачным изделиям, реализуемым организациями общественного  питания, в районах Крайнего Севера и других отдаленных регионах.

1.4. Совершенствование налога на доходы физических лиц

В целях создания благоприятных  налоговых условий для формирования добровольных пенсионных накоплений с  привлечением государственного софинансирования было предусмотрено исключение из базы по налогу на доходы физических лиц  взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемых для обеспечения реализации государственной  поддержки формирования пенсионных накоплений, установлено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом  взносов работодателя, уплачиваемых в соответствии с Федеральным  законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О  дополнительных страховых взносах  на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке  формирования пенсионных накоплений" и с 2009 года увеличен размер социального  налогового вычета по налогу на доходы физических лиц со 100 000 рублей до 120 000 рублей.

Начиная с 2009 года увеличены размеры  стандартных налоговых вычетов  по налогу на доходы физических лиц. Сумма  дохода, при котором налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый  вычет в размере 400 рублей, увеличена  с 20 000 рублей до 40 000 рублей. Для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок (дети), стандартный налоговый  вычет с 600 рублей за каждый месяц  налогового периода увеличен до 1000 рублей, а сумма дохода, при которой  налогоплательщик вправе воспользоваться  налоговым вычетом на ребенка, с 40 000 рублей, начисленных нарастающим  итогом с начала налогового периода, увеличена до 280 000 рублей.

Был также изменен порядок определения  налоговой базы при получении  доходов в виде материальной выгоды и в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также установлено  освобождение от налогообложения налогом  на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм оплаты профессионального  образования и профессиональной подготовки физических лиц и сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов  по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых  при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В кризисных условиях в целях  активизации рынка жилья, облегчения бремени для лиц, имеющих задолженность  по ипотечным кредитам, был увеличен размер имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли (долей) в них с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей. Причем это решение  было распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Таким  образом, физические лица, которые приобрели  право собственности на жилые  помещения в 2008 году, смогут воспользоваться  увеличенным налоговым вычетом.

Также был уточнен круг лиц, получающих доходы в денежной и натуральной  формах в порядке дарения, которые  должны исчислять и уплачивать налог  на доходы физических лиц самостоятельно, были освобождены от налогообложения  налогом на доходы физических лиц  суммы доходов в виде жилого помещения, предоставленного в собственность  бесплатно на основании решения  федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным  законом от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О  статусе военнослужащих".

1.5. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц

Основными направлениями налоговой  политики на 2009 - 2011 годы, Бюджетными посланиями Президента Российской Федерации было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц. Учитывая сложность данной работы, в прошедшем периоде велась активная работа по подготовке к введению налога на недвижимость.

В целях реализации положений Бюджетного послания Президента Российской Федерации  Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах" и в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации  Минфином России совместно с Минэкономразвития  России и Минюстом России был подготовлен  График работ по принятию главы Кодекса, регулирующей налогообложение недвижимости, которым предусматривается:

• разработка и принятие нормативных правовых актов в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" (2008 - 2012 годы);
• принятие федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и другие законодательные акты Российской Федерации", предусмотренного проектом N 445126-4;
• разработка нормативных правовых актов в целях реализации положений Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и другие законодательные акты Российской Федерации" (2008 - 2009 годы);
• информационное наполнение кадастра объектов недвижимости, в том числе перенос сведений из Государственного земельного кадастра и данных БТИ (2008 - 2012 годы);
• определение эффективной налоговой ставки и налоговых льгот для исчисления местного налога на недвижимость и подготовка проекта поправок Правительства Российской Федерации к проекту Федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Кодекса и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (2010 год).

1.6. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых

6.1. Налогообложение добычи нефти

В отношении налогообложения добычи нефти в дополнение к мерам, введенным  с 2007 года, в целях стимулирования добычи нефти из месторождений, разработка которых связана с повышенными  затратами, в 2008 году принят Федеральный  закон от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах", направленный на решение проблемы сохранения уровня добычи нефти, а также вовлечение в разработку новых месторождений, разработка которых связана с  повышенными затратами в неосвоенных  регионах с неразвитой инфраструктурой.

Согласно указанному Федеральному закону с 1 января 2009 года так называемые "налоговые каникулы" по НДПИ на нефть (то есть применение нулевой налоговой  ставки при добыче налога на некоторых  участках недр) распространяются также  на участки недр, расположенные на территориях севернее Северного  полярного круга, Ненецкого автономного  округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, континентальном  шельфе Российской Федерации, Азовском и Каспийском морях.

Одновременно с 1 января 2009 года было отменено такое условие применения понижающего коэффициента к ставке НДПИ на нефть при добыче нефти  на участках недр с высокой степенью выработанности и добыче сверхвязкой  нефти, как использование прямого  метода учета нефти, добытой на указанных  участках недр. Указанные решения  позволили существенно расширить  сферу применения льготного налогообложения. Кроме того, было уточнено используемое в Кодексе определение количества добытого ископаемого в части  добытой нефти для того, чтобы исключить возникающие в последние годы споры об определении количества добытой нефти в целях исчисления НДПИ.

В целях повышения эффективности  НДПИ, взимаемого при добыче нефти, с учетом роста себестоимости  тонны добываемой нефти с 2009 года повышен необлагаемый минимум, учитываемый  при расчете коэффициента Кц, установленный  пунктом 3 статьи 342 Кодекса, с 9 до 15 долларов США.

6.2. Совершенствование сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов

В 2008 году проводилась работа по совершенствованию  системы обложения сбором за пользование  объектами водных биологических  ресурсов. В частности, принят Федеральный  закон от 30 декабря 2008 г. N 314-ФЗ "О  внесении изменений в часть вторую Кодекса и отдельные законодательные  акты Российской Федерации в части  повышения эффективности налогообложения  рыбохозяйственного комплекса", которым  с 1 января 2009 г. вносятся изменения  в главу 25.1 "Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов" Кодекса, уточняющие критерии признания российских рыбохозяйственных  организаций градо- и поселкообразующими, а также организаций - рыбохозяйственными организациями в целях применения пониженных ставок сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов. Кроме того, установлена  обязанность уплаты сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов, добытых (выловленных) в качестве прилова.

6.3. Налогообложение водным налогом

На основании поручений Президента Российской Федерации и Правительства  Российской Федерации в 2008 году проводилась  работа по подготовке нормативного правового  акта, предусматривающего с 2009 года индексацию водного налога и платы за пользование  водными объектами. Однако, учитывая сроки подготовки и согласования указанных нормативных актов, а  также положения Налогового и  Бюджетного кодексов Российской Федерации, данная работа в 2008 году не закончена  и срок ее выполнения перенесен на 2009 год, имея в виду индексацию ставок водного налога, начиная с 1 января 2010 года. Представляется, что в условиях экономического кризиса является нецелесообразным существенное увеличение нагрузки на водопользователей путем значительного  увеличения ставок водного налога.

1.7. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов

Сравнительно низкий уровень развития малого бизнеса в России по сравнению  с ведущими зарубежными странами, а также ослабление государственной  поддержки развития сельского хозяйства  в переходный период формирования рыночных отношений предопределили необходимость  разработки при проведении налоговой  реформы особых мер по поддержке  указанных секторов экономики. Отмена в связи с введением части  второй Кодекса налоговых льгот  для субъектов малого бизнеса  и сельскохозяйственных товаропроизводителей, предоставлявшихся по основным налогам  в рамках общего режима налогообложения, была компенсирована введением специальных  налоговых режимов, которые в  значительной степени способствовали стабилизации их экономического положения  и снижению социальной напряженности  в обществе.