Совершенствование механизма привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства в РФ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2013 в 18:23, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является исследование теоретических основ нарушений законодательства о налогах и сборах, а также проведение анализа арбитражной и судебной практики по вопросам налоговых правонарушений.
Поставленная цель решается посредством следующих задач:
1) рассмотреть классификацию и виды нарушений законодательства о налогах и сборах;
2) изучить особенности нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
3) раскрыть отличия налоговых правонарушений, налоговых проступков и налоговых преступлений;
4) рассмотреть ответственность за нарушение налогового законодательства;

Содержание

Введение…………………………………………………………………...
3
Глава 1.
Теоретические основы нарушений налогового законодательства в РФ……………………………………….

5
1.1.
Классификация и виды нарушений законодательства о налогах и сборах……………………………………………….

5
1.2.
Элементы состава нарушений налогового законодательства……………………………………………..

12
1.3.
Налоговые правонарушения, налоговые проступки и налоговые преступления…………………………………….

20
1.4.
Налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства………………………………………………

36
Глава 2.
Совершенствование механизма привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства в РФ………………………………………

44
2.1.
Обзор и анализ арбитражной и судебной практики в РФ по вопросам нарушения законодательства о налогах и сборах…………………………………………………………

44
2.2.
Проблемы ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах в РФ………………………………………………………………

53
2.3.
Механизм привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства в РФ и пути его совершенствования….………………………………………..

59
Заключение……………………………………………………………………
Список использованных источников……………………………………….

Скачать в ZIP архиве (168.53 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

курсовая 1.docx

— 172.13 Кб (Скачать файл)

Вместе с тем, необходимо более детально урегулировать некоторые процедурные вопросы. Так, в ст. 101.4 НК РФ следует четко установить:

- срок составления акта о налоговом правонарушении;

- порядок вступления в силу решения, принятого в порядке ст. 101.4 НК РФ.

Необходимо отметить, что процессуальные аспекты производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов целесообразно регулировать в большей части статьями Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, на сегодняшний день, не представляет собой единое производство, несмотря на единую - административно-правовую природу ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

НК РФ в отличие от Кодекса РФ об административных правонарушениях четко не определяет момент возбуждения дела о нарушении законодательства о налогах и сборах.

Все вышесказанное позволяет говорить о необходимости унификации производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В связи с этим можно предложить следующие пути совершенствования механизма привлечения к ответственности по нарушениям налогового законодательства:

- установить в налоговом законодательстве налоговое производство с установлением всех стадий этого производства;

- за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ применять механизм привлечения к ответственности установленный КоАП РФ, так как налоговая ответственность по своей природе является административной ответственностью;

Вывод. Исходя из анализа главы 2, необходимо отметить, что механизм привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах не совершенен, в связи с этим возникают проблемы привлечения к ответственности за данный вид правонарушений. Количество налоговых правонарушений, налоговых проступков и налоговых преступлений не уменьшается, но и не возрастает, статистика по данным видам правонарушений остается стабильной, тем самым необходимо заполнить пробелы в налоговом законодательстве.

Заключение

В результате проведенного исследования сделаны следующие выводы по работе:

1. Под нарушением налогового законодательства понимают виновное действие (бездействие) физического лица или организации, совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах, за которое предусмотрена юридическая ответственность.

2. Признаками нарушения налогового законодательства являются противоправность действия или бездействия, виновность лица, причинная связь действия и вредные последствия, наказуемость действия или бездействия.

3. Законодательство о налогах и сборах предусматривает три вида нарушений: налоговые правонарушения, налоговые проступки и налоговые преступления, тем самым выделяют 3 вида ответственности: налоговая, административная и уголовная.

4. Для того, чтобы действие считалось нарушением законодательства о налогах и сборах необходимо наличие состава правонарушения. В состав нарушения о налогах и сборах входят следующие элементы: объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона.

5.НК РФ предусмотрено 17 видов общих налоговых правонарушений и6 видов специальных налоговых правонарушений, КоАП РФ выделяют 9 видов налоговых проступков и УК РФ предусмотрено 4 вида налоговых преступлений.

6. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах– это охранительное правоотношение, возникающие на основании законодательства о налогах и сборах между государством и нарушителем законодательства относительно возложения на виновного субъекта дополнительной обязанности, связанной с лишениями личного и материального характера. Налоговая ответственность регулируется главами 16 и 18 НК РФ. Административная ответственность предусмотрена 15 главой КоАП РФ. Уголовная ответственность предусмотрена главой 22 УК РФ.

5. Обзор судебной и арбитражной практики показывает, что наибольшее количество дел возбуждается относительно ИП, должностных лиц, банков и организаций. В отношении физических лиц дела до судебного разбирательства доходят очень редко, в связи с небольшой суммой задолженности по налогам и сборам. Смягчающими обстоятельствами являются совершение нарушения впервые, полное признание вины, находящиеся на иждивении несовершеннолетние дети и исполнение нарушения в полном объеме после привлечения к ответственности.

6. Существуют проблемы привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства в области дублирования положений НК РФ И КоАП РФ.

7. Для каждого налогового правонарушения, вне зависимости от того каким кодексом оно регулируется, существует свой механизм привлечения к ответственности. И этот механизм привлечения к ответственности является не совершенным, тем самым необходимо заполнить пробелы в налоговом законодательстве.

Список использованных источников

Высший арбитражный суд Российской Федерации [Интернет-ресурс] – Режим доступа: http://ras.arbitr.ru/
Грищенко, А. В. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение [Электронный ресурс] / А.В.Грищенко. // к.э.н., аттестованный аудитор МинФина России Грищенко А.В. – 22.05.2011г. – Режим доступа: http://ipb.spb.ru/modules.php?op=modload&name=Sections&file=index&req=viewarticle&artid=587
Доклад ФНС России от 27.03.2013 «Об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2012 году». // [Электронный ресурс] / Официальный сайт Федеральной налоговой службы – Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/nadzor_stat/goscont_rep/
Кинсбурская, В.А. Система ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах / В.А.Кинсбурская. // Налоги. -2010. - №12. – С.14 – 17.
Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации: принят Государственной Думой 20 дек. 2001 г. - М. : Эксмо., 2012. – 400 с.
Крохина, Ю.А. Налоговое право России: учеб. для вузов / Ю.А.Крохина. – М. : Юрайт, 2010. – 429 с.
Лезинова, Т.А. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения / Т.А.Лезинова // Бухгалтерские вести. – 2010. - №30. – С. 22-25.
Мальцев, В.А. Налоговое право : учеб. для студ. сред. проф. учеб. заведений / В.А.Мальцев. – М. : Академия, 2010. – 240 с.
Миляков, Н.В. Налоговое право: учеб. для студ. высш. учеб. заведений / Н.В.Миляков. – М. : Инфра, 2010. – 383 с.
Налоги и налогообложение: учеб. для студ. высш. учеб. заведений / И.А.Майбуров [и др.]. – 4-е изд., испр. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 511с.
Налоговый Кодекс Российской Федерации : принят Государственной Думой от 16 июля 1998 г. – М. :Эксмо, 2012. – 768 с.
Пантюшов, О.В. Порядок привлечения к налоговой ответственности в порядке статьи 101.4 НК РФ [Электронный ресурс] / О.В.Пантюшов // Статьи по налоговому праву. – Режим доступа: http://justicemaker.ru/view-article.php?id=14&art=778
Парыгин, В.А. Налоговое право Российской Федерации: учеб.пособие / В.А.Парыгин, А.А.Тедеев. – М. : Московский психолого-социальный институт, 2011. – 575 с.
Пепеляев, С.Г. Основы налогового права: учеб.пособие / С.Г.Пепеляев. – М. : ЮНИТА-ДАНА, 2011. – 608 с.
Пущаева, А.Л. Привлечение к ответственности по результатам налоговой проверки [Электронный ресурс] / А.Л.Пущаева // Режим доступа: http://referent.mubint.ru/50/177639
Уголовный Кодекс Российской Федерации: принят Государственной Думой от24 мая 1996г. – М. : Эксмо, 2012. – 176 с.

Приложение 1

Структурно-логическая схема налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Источник: схема составлена автором по материалам главы 1 курсовой работы.

Приложение 2

Ответственность за совершение налоговых правонарушений (глава 16 и глава 18 НК РФ)

Виды правонарушений	Размер штрафа	Основание
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе	10000 рублей 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40000 рублей	Ст.116 НК РФ
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке	5000 рублей	Ст. 118 НК РФ
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок	5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления	Ст. 119 НК РФ
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме	200 рублей	Ст. 119.1
Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, совершенное: -по неосторожности -умышленно	40000 рублей 80000 рублей	Ст. 119.2 НК РФ

Продолжение приложения 2

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния: -совершены в течение одного налогового периода -совершены в течение более одного налогового периода -повлекли занижение налоговой базы	10000 рублей 30000 рублей 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40000 рублей	Ст.120 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, совершенные: -по неосторожности -умышленно	20% от неуплаченной суммы налога (сбора) 40% от неуплаченной суммы налога (сбора)	Ст.122 НК РФ
Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное: -по неосторожности -умышленно	20% от неуплаченной суммы налога 40% от неуплаченной суммы налога	Ст.122.1 НК РФ
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению	Ст.123 НК РФ
Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога	30000 рублей	Ст.125 НК РФ

Продолжение приложения 2

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 НК РФ

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставление документов либо с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст.135.1 НК РФ

200 рублей за каждый непредставленный документ

10000 рублей

Ст. 126 НК РФ

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

1000 рублей

3000 рублей

Ст.128 НК РФ

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

500 рублей

5000 рублей

Ст.129 НК РФ

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ

Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года

5000 рублей

20000 рублей

Ст.129.1 НК РФ

Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменении количества названных объектов

Те же деяния, совершенные более 1 раза

Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения

Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения

Ст.129.2 НК РФ

Продолжение приложения 2

Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми	40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30000 рублей	Ст.129.3 НК РФ
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представлени налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения	5000 рублей	Ст.129.4 НК РФ
Открытие банком счета организации, ИП, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, ИП, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет	20000 рублей 40000 рублей	Ст.132 НК РФ
Нарушение банком установленного Н РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора),авансового платежа, пеней, штрафа	1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки	Ст.133 НК РФ
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ	20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, либо 20000 рублей при отсутствии задолженности	Ст.134 НК РФ

Информация о работе Совершенствование механизма привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства в РФ