Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2012 в 11:19, курсовая работа
Кредитные операции относятся к самым многочисленным. Не случайно им посвящено большое число законодательных и нормативных актов. Предметом данной контрольной работы является аудит кредитных взаимоотношений. Целью работы является изучение методов проверки кредитных взаимоотношений. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи: рассмотрение нормативной и законодательной базы аудита кредитов и займов; изучение основных документов, подлежащих обязательной аудиторской проверки; ознакомление с последовательностью проведения аудиторской проверки; выявление типичных ошибок и недостатков при учете кредитов и займов; разработка теста - опросника аудитора по проверке кредитных отношений.
Введение 2
1. Методы проверки кредитных взаимоотношений 3
1.1 Нормативная и законодательная база аудита 3
1.2 Цель и задачи аудита кредитных взаимоотношений 5
1.3 Перечень документов подлежащих обязательной аудиторской
Проверке 9
1.4 Последовательность проведения аудиторской проверки 11
1.5 Типичные ошибки и недостатки учета 13
Заключение
Предприятиями и организациями
могут использоваться различные
первичные учетные документы: унифицированные
первичные документы и
При аудите кредитов и займов аудитору в качестве первичных документов в бухгалтерии проверяемого предприятия предоставляют:
- выписки банка, если проценты
снимаются с расчетного счета,
платежные поручения, если
- мемориальные ордера банка;
- выписки банка по ссудному счету;
- кредитные договоры;
- договоры займа;
- договоры залога;
- договоры страхования
- дополнительные соглашения к кредитным договорам и др.
Согласно п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные oпeрации с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
Без подписи главного бухгалтера или
уполномоченного им лица денежные и
расчетные документы, финансовые и
кредитные обязательства
Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету.
Экономический субъект в соответствии с принятой учетной политикой, разработанными системами управленческого, финансового и налогового учета, применяемой формой счетоводства может использовать различные регистры аналитического учета карточки, ведомости, журналы, а также их машинные аналоги.
Аналитический учет по кредитам и займам на предприятии должен быть организован:
- по видам кредитов и займов (рублевый, валютный);
- банкам и прочим организациям и физическим лицам, у которых он был получен;
- целевому назначению кредитов;
- срокам (просроченные кредиты;
кредиты, срок погашения
- участию в расчете
Тщательно продуманный и хорошо
поставленный аналитический учет кредитов
и займов у экономического субъекта
поможет в работе бухгалтеру данного
предприятия и проверяющим
1.4 Последовательность проведения аудиторской проверки
При аудите кредитов и займов аудитор
часто встречается с тем, что
на предприятии не ведется аналитический
учет кредитов. Поэтому для экономии
рабочего времени аудитору не всегда
следует сразу приступать к проверке
правильности начисления процентов
по кредитам и займам, если на предприятии
плохо отлажен их аналитический
учет. Аудитору следует сгруппировать
все кредитные договоры по определенным
признакам и только затем начать
проверку правильности начисления и
отражения в бухгалтерском
Состав регистров
Учет кредитов при мемориально-ордерной форме счетоводства ведется в мемориальном ордере, которому присваивают определенный номер. При журнально-ордерной форме счетоводства учет кредитов ведется в журнале-ордере № 4.
Если бухгалтерский учет на предприятии полностью компьютеризован, то в программе, при помощи которой обрабатываются первичные данные, предусмотрен, как правило, большой перечень самых разнообразных форм. Назовем лишь несколько наиболее часто встречающихся в различных бухгалтерских программах форм: журнал-ордер по счету; карточка по счету; анализ счета; обороты по счету на определенную дату.При аудите кредитов и займов, учет которых ведется экономическим субъектом с помощью компьютера, аудитору следует запросить распечатку такой формы, из которой он сможет получить интересующую его информацию в различных разрезах.
Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя:
- официальную бухгалтерскую (
- отчетность, предоставляемую в
соответствии с
- расчеты по налогам и платежам.
1.5 Типичные ошибки и недостатки учета
Приведем перечень типовых нарушений при отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с получением кредитов и займов.
Первый вид нарушений связан с отсутствием документов, оформляющих кредитные отношения:
- отсутствие кредитного
- отсутствие выписок банка со ссудного счета;
- отсутствие мемориальных
- отсутствие мемориальных
- отсутствие дополнительных
Второй вид нарушений связан с включением в себестоимость продукции (работ, услуг) процентов по кредитам, которые не могут быть в нее включены:
- включение в налоговые расходы
начисленных банком процентов
за пользование заемными
- включение в налоговые расходы затрат на оплату процентов покредитам банков, превышающих сумму процентов от фактически полученной суммы кредита;
- проценты по кредитам и займам, полученным на инвестиционную и финансовую деятельность, относятся на налоговые расходы.
Третий вид нарушений связан с нарушением принципов оценки имущества:
- включение в инвентарную
Четвертый вид нарушений связан с нарушением принципом формирования финансовых результатов:
- отнесение на собственные
- отнесение на собственные
Заключение
Кредитные операции относятся к самым многочисленным. Не случайно им посвящено большое число законодательных и нормативных актов.
В соответствии с п. 6 ПБУ 15/01 «Учет
займов и кредитов и затрат по их
обслуживанию» организация
Аудит расчетов по кредитам и займам заключается в проверке правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по возврату кредитов банка; подтверждения целевого использования кредитов банка; проверке обоснованности установления и правильности расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списанием за счет соответствующих источников; правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц.
Рабочими документами аудитора при проведении проверки являются: опросный лист по планированию проверки обязательств организации в части кредитов и займов, рабочие документы аудитора по разделу, области аудита, анкета по проверке обязательств организации в части кредитов и займов.
К типичным ошибкам и нестандартным ситуациям, выявленным при аудиторских проверках, относятся:
- отсутствие внутренней
- включение в себестоимость
продукции (работ, услуг)
- нарушение принципов оценки имущества;
- нарушение принципов
Проверяя вопросы получения и использования кредитов, аудитор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по тем мероприятиям, на которые они предназначались.
Список использованной литературы
1. Аудит/ Ф.Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик и др. - М.: ЮНИТИ, 2009
2. Аудит: учебное пособие/ Ю. А .Данилевский, С. М. Шапигузов, Н. А. Ремизов и др. - М.:ИПК ФБК-Пресс, 2008
3. Аудит/ Е.Л. Крупченко - Ростов на Дону, изд. «Феникс», 2008 г., 320с.
4. А. Д. Шеремет, В. П. Суйц «Аудит» издание 5 - М.:ИНФРА-М, 2010г.
5. Р. А. Алборов «Аудит в организациях торговли, промышленности и агропромышленного комплекса - М.:ИНФРА-М,2009
6. О.В. Ковалева, Ю .П. Константинов «Аудит», изд. 2-М.: Приор, 2009, 320с
7. Положение по бухгалтерскому учету займов, кредитов и расходов по их обслуживанию ПБУ 15/01.
8. Федеральный закон “О бухгалтерском учете №129-ФЗ. Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 21.11.96г
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2010.
10. Настольная книга бухгалтера. В 3т./Сост. Прудников В.М./ Т.1 - М.: Инфра-М, 2008
Информация о работе Методы проверки кредитных взаимоотношений