Шпаргалка по "Банковскому делу"

№ 17

Б-17.Кратк  кред-ие. Краткоср кредиты являются наиболее гибкой формой временного финн-я заемщиком в оборотных средствах со сроком не более 1 года. К оборотным средствам – активам предприятия относятся: - сырье, материалы - затраты в незавершенном производстве - гот продукция- товары для перепродажи и отгруженные товары - задолженность участников (учредителей по взносам в УК) - аванс выданный

- займы предоставленные  организациям на срок менее  12 месяцев- прочие фин вложения - прочие денеж ср-ва Объектами  краткосрочного кредитования признаются  оборотные ср-ва в целом, а  также отдельные их элементы. Клиент банка может оформить  краткосрочную ссуду на неопределен  срок в пределах года до  востребования. Ссуда до востребования  не имеет фиксированного срока,  но банк имеет право потребовать  ее погашение в любое время.  Предполагается, что у заемщика  такой ссуды высокие показатели  ликвидности и его задолженность  может быть погашена в кратчайшие  сроки. Краткосрочн кредитование  осуществляется путем предоставления  единовременной ссуды, открытие  кредитной линии, овердрафта.  Единовременные ссуды предоставляются  банком на определенные цели. В этом случаи клиент должен  предоставить в банк все необходимые  док-ты. Ссуда выдается единовременно,  перечислением все суммы на  ссудный сч. Кред линия предоставляется  заемщиком в юридически оформленном  обязательстве кредитного учреждения  выдать кредит в течении определенного  времени. Овердрафт – это форма  краткосрочного кредита, при которой  банк осуществляет кредитование  счета заемщика при возникновении  у него проблем. Гарантийный  кредит – это кредит, который  предоставляется кредитной организацией  путем поручительства или гарантий. За предоставление такого кредита клиент платит банку комиссионное вознаграждение.

Учет факторинг  опер. Факт – одна из разновидностей торгово-комиссинной операции. Ее суть заключается в том, что фактор – фирма приобретает у клиентов право на взыскание долгов и частично оплачивает клиентам требования к их должникам (70-90% от суммы). Остальная часть долга за вычетом % возвращается клиентом после погашения должником долга. Клиент фактор – фирма получает возможность быстрее возвратить долги. За что он выплачивает фактор – фирме определенный %. Для учета факторинговых опер открывается балансовый счет 20103 и 20303. По Д этих счетов проводятся суммы перечисленные фактором на р/с поставщика. А по К – суммы оплаченные покупателем. Если в договоре предусмотрено возмещение поставщику фактором менее 100%, то оставшаяся сумма не позднее следующего дня перечисляется на р/с поставщика. Фактор также открывает вне балансовый счет 99811. Фактор вправе получить сумму комиссионного вознаграждения с р/с поставщика. Сумма вознаграждения отражается на счете 8139. Сумма полученных % за кредит учитывается на счете 8030 или 8040.

Проверка учред док-в  банка. В качестве источника информации для выявления нарушений при проверке учредител док-в и внутренних положений кредитных организаций используются:1) Учредител док-ты; 2) Внутренние положения, регламентирующие деятельность кредит организ; 3) Протоколы собраний акционеров, заседаний Сов директоров, контрольно-ревизионной комиссии, Правления банка, кредитного комитета и других коллегиальных органов; 4) Планы работы кредит организ;5) Приказы и распоряжения руководителя кред организ;6) Акты проверок;7) Учётная политика;8) Данные бухг уч и отчётности кред организ. Проверка учредительных док-в включает следующие этапы:

1) Выявление наличия следующих док-в: а) в головной организации: лицензии, устав, учредительный дог-р, дополнительные соглашения, изменения к уставу и составу учредителей, новый устав и лицензии при изменении организационно-правовой формы банка; б) в филиале: наличие положения о филиале, учрежденного в соответствие с требованиями устава, наличие доверенности на совершение опера и юрид действий управляющим филиалом (на заместителя управляющего выдается доверенность на передоверие). 2) Исследуются протоколы Собраний участников банка, Заседаний совета директоров, правления банка, приказы и другие внутренние док-ты. 3) Соответствие проводимых банком опер полученной им лицензии (на основании данных бух у – баланса или оборотной ведомости).4) Проверяется соответствие проводимых банком опер и юрид действий требованиям Устава в том числе: а) полномочия и действия управляющего и контролирующих органов (Совета директоров, Собрания акционеров, контрольно-ревизионной комиссии); б) полномочия и действия правления банка и других исполнительных органов; в) применение на практике утвержденной системы стимулирования; г) распределение и использование прибыли; д) изменение уставного капитала, состава учредителей, их долей, выпуска акций и т. д. Возможные нарушения выявленные в ходе ауд-ой проверки:1) Превышение полномочий правления банка;2) Единоличное принятие председателем правления банка решений отнесенных к компетенции коллегиальных органов;3) Нарушение порядка распределения прибыли и формирования резервного фонда;4) Формальные действия отдельных коллегиальных органов; 5) Неправильное оформление протокола.

 №  18

Б-18.Долгоср  кредит-е. К долгоср кредитам относятся кред, сроки, погашения которых превышает 3 года. Они обслуживают потребности в средствах необходимых для формирования осн капитала, фин активов, а также некоторых разновидностей оборотных ср-тв. Долгос кр часто применяются для инвестиционных вложений. Инвестиционное кред-е – это финансирование инвестиционного проекта в форме предоставления кредита, при котором источником погашения является вся хоз и фин деятельность заемщика, включая доход получаемого от капиталоемкого проекта. К целям долгосрочного кредитования относятся:- приобретение оборуд-ия, необходимого для технического перевооружения, модернизации- расширение существующего и создание нового производства- выполнение строительно-монтажных работ связанных с возведением реконструкции или техническим перевооружением промышленных объектов - сделки по купле-продаже предприятий осуществляемых в целях реализации инвестиционных проектов и т.д. Долгоср кредит-е осуществляется на основании кред дог-ра об открытии не возобновляемой кредитной линии. На основании генерального соглашения об открытии сче рамочной кредитной линии. Не возобновляемая кредитная линия открывается для различных платежей связанных с одним или несколькими контрактами. Рамочная кред линия открывается заемщику в том случаи, когда реализация инвестиционного проекта предполагает несколько этапов осуществления затрат или неоднократные поставки оборуд-ия. В зависимости от параметров инвестиционного проекта в дог-ах указывается график погашения основного долга в период выборки средств, а также плата за резервирование ресурсов в случаи несоблюдения заемщиком графика выборки ресурсов. Банк взимает плату за:- откр кред линии- откр кредит сч- пользование лимитом кредитной линии- организацию финансирования и экспертизу проекта- управление и другое. При обращении в банк заемщик предоставляет заявку на финансирование с указанием цели, суммы сроков, и возможного обеспечения. Кред отдел запрашивает а заемщика необходимые док-ты и после проведения анализа док-ов составляет предварительное заключ-е. Анализ инвестиционного проекта и его участников включает проверку:1.Фин состояния потенциального заемщика на основе бухг отчет-ти2.Кред история3.Организационная структура заемщика4.Параметры и структура проекта Возможность предоставления кредита рассматривается юр отделом, службой безопасности и отделом риска.  Возобновляемая кредитная линия предполагает продление кредитной линии на неопределенный срок.Учет лизинговых операций. БУ лизинговых операций в случае, если заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключение договора лизингодателя с продавцом, либо заключается одновременно, осуществляется следующим образом:- учет инвестиционных затрат осуществляемых лизингодателем на балансовом сч по учету вложений в операции фин аренды.- учет опер, связанных с реализацией услуг лизинга, и определения фин результата от них, производится на счетах по учету реализованных услуг лизинга. предметы лизинга, переданные лизингополучателем, учитываются на вне балансовом счете по учету имущества, переданного на баланс лизингополучателя.- амортизация лизингодателя по лизинговому имуществу не зачисляется. -если по условиям договора в составе вознаграждения дателя выделяются % за использование его СС, направленных на приобретение предмета лизинга, то в балансе дателя и получателя сумма этих % выделяется из общей суммы лизингово платежа.-опер дателя, связанные с доведением имущества до пригодного состоянии или выбытия, осуществляется и отражаются в учете в общем порядке принятом для ОС.-в случае изъятия имущества у получателя до истечения срока его стоимость списывается с баланса получателя в соответствии с порядком, установленным для выбытия ОС.

Счет лизингодателя. Учет затрат осуществляется  лизингодателем на балансовый счет по учету вложений в операции лизинга счет 47701 «Вложения  в операции лизинга». По Д отражаются денеж ср-ва, связанные с приобретением  предмета лизинга и выполнением  других обязательств лизингодателя  в ходе реализации лизинговой сделки, в     со счетом по учету требований по прочим операциям или со счетами  учета денеж ср-тв (инвестиционные затраты). По К – списываются суммы  денеж ср-тв (инвестиционные издержки). Аналитич учет ведется по каждому  дог-ру. Учет опер связанных с реализацией  услуг финан аренды – лизинга  и определение фин результата от них производятся на счетах по учету  реализации услуг фин аренды (лизинга) 61205 (П) 61206 (А). Счет лизингополучателя. Учет лизингополучателем опер связанных  с получением имущества по договору лизинга, а также его амортизация осуществляется на счетах второго порядка к балансовому счету 608 «Финансовая аренда». На активном  счете 60804  отражается: по Д – стоимость ОС полученных в лизинг («имущество полученное в финансовую аренду (лизинг)»); по К – стоимость лизингово имущества списывается:-при переходе его в собственность арендатора-при его возврате, выбытии, реализации имущества. На пассивном счете 60805 «Амортизация ОС полученных в финансовую аренду (лизинг)» отражается начисления арендатором амортизация ОС. По Д – суммы начисления амортизации списывается:-по лизинговому имуществу переводимому в состав собственных средств-при возврате имущества в корреспонденцию со счетами выбытия имущества.По К – отражается начисление амортизации в корреспонденции со счетом по учету расходов.Клас-ия видов банковского контроля. Б аудит подразделяется на 2 основных вида:1) Внешний – это проверка на договорной основе сторонними независимыми аудиторами. Банк самостоятельно выбирает ауд фирму для проверки (Внешний ведомственный аудит – это проверка ЦБ РФ. Внешний аудит осуществляется налоговыми органами, правоохранительными органами, казначейством.);2) Внутренний – согласно требований ЦБ РФ в каждой кред организ должен быть организован внутренний контроль, т. е. создание специальных внутренних структур или выделена должность уполномоченного специалиста, осуществляющего функции надзора и контроля. Деятельность по осуществлению внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяется руководителем банка.По способу проведения аудит делят на:1) Обязательный – проводится в случаях, установленных законодательством РФ: ежегодно, а также по поручению гос органов (ст. 40 закона «О банках и банковской деятел-ти»);2) Инициативный – т. е. проверка по решению самой кред орг, его характер и масштабы определяются самим клиентом).По периодичности проведения аудит делят на:1) Первоначальный – проводится ауд фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенно повышает риск и трудоёмкость аудита;2) Согласованный (повторный) – осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных условиях уменьшает риск аудита

№ 19

Б-20.Потреб кред-е. Потребит кредит – это кр предоставляемый населению на приобретение различных товаров, услуг, объектов недвижимости.С помощью таких кр решаются и соц программы. Потреб кр участвует в основном на людей с невысоким уровнем доходов, однако в последнее время все чаще данными кредитами интересуются люди с высокими доходами. Потребительские доходы классифицируются по следующим признакам:По срокам. Краткосрочные до 3 лет. Среднесрочные от 3 до 5 лет. Долгосрочные свыше 5 лет.По целевому назначению. На приобретение предметов домашнего обихода, техники, на покупку, строительство или реконструкцию объектов недвижимости, на образовательные цели.По способу погашения задолженности. С единовременным погашением задолженности через определенный срок, с погашением равными долями в течении всего срока кредитаУчет Собственных средств. Под осн ср-ми понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим двенадцать месяцев, применяемого в качестве средств, труда для оказания услуг, управления банком, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. Осн ср-ва, кроме земельных участков, учитываются в ком банках на активном счете  60401 «Осн сре-ва (кроме земли)». Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости основных средств, применяемых к буху учету. Осн ср-ва принимаются к учету по первоначальной стоимости. Единицей учета основных средств является инвентарный номер.  При отражении первоначальной стоимости объекта основных средств на балансе отражается проводкой: Д 60401 «Осн ср-ва (кроме земли)» К 60701 «Вложения в приобретение ос средств»Если объект основных средств получен банком безвозмездно, то выполняется проводка: Д 60401 «Основные средства (кроме земли)» К 70601 «Доходы банка»Начисление амортизации по объектам основных средств отражается проводкой:  Д 70606 «Расходы банка»  К 60601 «Амортизация осн ср-тв»При  выбытии осн средств результаты выбытия отражаются по счету 61209 «Выбытие (реализация) имущества», который не имеет активного или пассивного счета. На конец рабочего дня банка остаток по счету не отражается в балансе, а переносится на другие счета. Выбытие объекта основных средств выполняется проводкой:  Д 61209 «Выбытие имущества» К 60401 «Основные средства».Аудит использования прибыли банка. Конечный фин результат определяется по итогам квартала и года. Ежеквартально в последний рабочий день квартала происходит закрытие счетов доходов и расходов. Балансовая прибыль определяется как разница между фактическими доходами и расходами.Следует иметь ввиду, что прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного фин года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена или перекрыта убытком следующего. По окончании отчётного года прибыль полностью или частично распределяется, а убыток погашается за счёт имеющихся средств. Распределение прибыли осуществляется в соответствии с учётной политикой банка и учитывается на счетах 70501 «Использование прибыли отчётного года» и 70502 «Использование прибыли прошлых лет». Режим ведения счёта 70501 позволяет использовать его в основном по следующим направлениям: платежи в бюджет за счёт чистой прибыли банка, распределение чистой прибыли, остающейся после уплаты налога. После уплаты налогов оставшаяся прибыль распределяется на начисление дивидендов и отчисления в различные фонды. На покрытие убытков отчётного периода может быть направлена нераспределённая прибыль прошлых лет, средства резервных и других фондов банка. В конце отчётного года производится реформация баланса и определяется окончательный фин результат.

 №  20

Б-20.Оценка кредитос-сти клиента. Разработано несколько методик, которые позволяют с высокой точностью определить кредитоспособность заемщика – физ лица. Принципиально они едины в сборе след информации:- профессия и получаемый доход.

- стаж работы, в  том числе непрерывный.- продолжительность  проживания на данном месте.- семейное  положение.- наличие обязательств  перед третьими лицами.- имеющееся  имущество.- качество кредитной истории  и другое. Источниками информации  являются предоставленные клиентом  сведения с места работы или  из налоговых органов о доходах,  его заявление, а также данные  о ранее полученных кредитах  имеющихся в банке. Также важно  при выдаче потребительского  кредита является его обеспечение.  В качестве обеспечения принимаются  поручительства физ или юр  лиц, а также залог ликвидного  имущества. после тщательного  изучения кр работником док-ов  выносится решение о кредитовании  физ лица и заключается дог-р.  При не уплате заемщика очередных  платежей включая %, банк вправе  досрочно взыскать с него и  его поручителей в судебном  порядке всю задолженность по  ссуде с обращением взыскания  на все имущество. Определение  кредитоспособности пред-я –  заемщика. Наиболее важными для  оценки кредитоспособности является  показатель ликвидности и обеспеченности  заемщика. Для оценки финансового  состояния:- форма №1 Бух баланс.- форма №2 Отчет о прибылях  и убытках Анализ кредитоспособности  предприятия включает в себя  два этапа: 1.Общ анализ кредитоспособности2.Рейтинговая  оценка предприятия. На первом  этапе создан агрегированный  баланс на базе, которого рассчитывается  ряд фин показателей. Все пассивы  баланса по срокам платежей  аналогична активам подразделяются  на: -краткосрочные обязат-ва -долгосрочные  обязат-ва -постоянные пассивы. Для  проведения анализа кредитоспо-сти  используется система фин показателей,  которые могут быть объединены  в несколько групп. Коэфф ликвидности  показывают возможность заемщика  рассчитаться по своим обязательствам, а  также то какая часть  задолженности предприятия подлежит  возврату, может быть возвращена  в срок. Для фин анализа предприятия  банку нужно проанализировать  следующие показатели:- коэфф текущ  ликвид         - коэф  срочной ликвид - коэф автономии  - коэффициент абсол ликвид И  в зависимости от величины  коэф предприятия, как правило,  распределяются на три класса  по кредитоспособности. Рейтинговая  оценка предприятия является  завершающим этапом анализа кредитоспособности. Рейтинг определяется в баллах. Сумма баллов рассчитывается  путем умножения классности каждого  коэф-та на его долю.Учет имущества. Порядок ведения БУ банка регулируется Приложением №10 к Положению Банка РФ №302-П «О правилах ведения бух уч в кред орг-ях расположенных на территории РФ». Выполнение правил изложенных в Приложение №10 должно обеспечить :1.Правильное оформление в док-ах и своевременное отражение в БУ поступления внутреннего перемещения и выбытия имущества банка. 2.Достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат связанных с его созданием и приобретением. 3.Полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости при его достройки, модернизации и т.д.4.Контроль за сохранностью имущества.5.Оперативность учета.6.Соответствие синтетического данным аналитического учета.7.Обеспечение соответствия складского учета данным БУ.8.Достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества с учетом расходов связанных с выбытием.Значение БУ имущества банка заключается в том, что в случаи отзыва лицензии у банка реализация имущества числящегося на балансе банка должна способствовать погашению требований кредиторов. Банк разрабатывает рациональные схемы документооборота связанные с движением док-в по учету имущества, а также определение лиц ответственных за сохранность имущества в каждом банковском помещении. Банки проводят инвентаризацию имущества. по выявленным объектам выясняются причины излишка. Ст-ть выявленного объекта оформляется проводкой Д 60401 «ОС» К 706001 «Доходы банка». ОС, кроме земельных участков, учитываются на активном счете  60401 «Основные средства (кроме земли)». Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости ОС, применяемых к бух учету. ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости. Единицей учета ОС является инвентарный номер.  При отражении первоначальной стоимости объекта ОС на балансе отражается проводкой: Д 60401 «ОС (кроме земли)»  К 60701 «Вложения в приобретение ОС». Если объект ОС получен банком безвозмездно, то выполняется проводка: Д 60401  К 70601 «Доходы банка». Если при инвентаризации выявлен объект ОС не отраженный в БУ: Д 60401 К70601. Если при проверке инвентаризации выявляется недостача: Д60323 «Расчеты с прочими дебиторами» К60401. Начисление амортизации по объектам ОС отражается проводкой:  Д 70606 «Расходы банка»  К 60601 «Амортизация ОС». Выбытие объекта ОС выполняется проводкой:  Д 61209 «Выбытие имущества» К 60401.Учет нематериальных активов. НМА – это объекты интеллектуальной собственности, не имеющие материально – вещественной структуры. Используются при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд банка в течении длительного времени (авторские права, патенты, товарные знаки). При оплате объекта НМА поставщику выполняется проводка : Д60312 «Расчеты с поставщиками» К30102 «Кор. счета в ЦБРФ». Учет НМА на балансе банка по первоначальной стоимости отразится проводкой: Д60901 «НМА» К60701 «капитальные вложения». Начисление амортизации по объекту НМА отражается Д70606 «Расходы банка» К60903. -Учет материал запасов. Материал ценности используются для оказания услуг управлений хозяйс и социально – бытовых служб. Учет материальных запасов ведется на счетах 61002 «Запасные части» - это запасные части комплекта ссуд. Счет 61009 «Инвентарь и принадлежности», инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности. ОС стоимостью ниже установленного лимита. Счет 61010 «Издания» - брошюры, книги, посуды включая запасы на магнитных и других носителях информации. Счет 61011 «Внеоборотные запасы». Руководитель банка определяет порядок списания материальных запасов на расходы. Оплата материальных запасов с предоплатой отражается проводкой Д60312 К30102. При передаче материалов в эксплуатацию выполняется проводка Д70606 К610(02,08-11) «Материальные запасы».Аудит расх банка. Расх банка классифицируются по счетам второго порядка к счету 702 «Расходы». Расходные операции делятся на следующие группы:1.Расходы, включающиеся в себестоимость оказываемых банками услуг и учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль. Они включают:-% уплаченные за полученные кредиты.-% уплаченные по депозитным счетам и прочим привлеченным средствам физ и юр лиц.-расх по операц с ценн бум.-расх по опер с ин вал.-расх на содержание аппарата управления.-др расх ( на аренду, подписка на периодические издания, командировочные, на рекламу).2.Расх, относимые на фин результаты деятел банка. Данная группа включает:-местные налоги и сборы за исключением относимых на себестоимость.-присуждение или признание должником штрафы, пенни, неустойки.-отрицательные курсовые разницы оп операциям с ин вал.-убытки по опер прошлых лет выявленные в этом году.-судебные издержки и арбитражные расходы.3.Расходы, не подлежащие отнесению к расходам включаемым в себестоимость оказываемых услуг банком и других расх учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Данная группа включает:-выплаты отдельных видов премий и материальной помощи.-затраты на строительство-выплата дивидендов-отчисления в негосударственные пенс фонды-расх на открытие филиалов и представительств-сумма штрафных санкций уплаченных бюджету.