Планирование и анализ бюджетной организации

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

УДМУРТСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ

 

 

 

 

 

Дипломная работа

 

на тему: Планирование и анализ финансирования

  бюджетной организации   (на примере       Республиканской    офтальмологической

              клинической больницы)

 

Выполнил: студентка

 гр.   28-52      В.Р. Мавлетдинова

 

Руководитель:        

к.э.н. , зав. кафедрой               ЭиСТ                Н.Н. Олимских 

 

Допущен к защите в  ГАК   "___ "__________2004 г.         

Зам. директора ИЭиУ, к.э.н.   Г.Ю. Галушко

 

Зав. кафедрой ФиК, н.э.н. , 

доцент          С.Ф. Федулова

 

 

                            Ижевск   2004

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

Введение           3   

1. Финансовое планирование  учреждений    здравоохранения   

1.1.Финансовое планирование       6

1.2.Основы финансового  планирования учреждений 

       здравоохранения  в новых условиях      11     

1.3.Особенности финансового  планирования

      лечебно-профилактических  учреждений в Удмуртии   17

1.3.1.Методы финансового планирования ЛПУ    21

1.3.2.Этапы финансового  планирования ЛПУ в УР   24

1.4. Сметное планирование  учреждения здравоохранения УР  26

2. Технико-экономическая  характеристика и анализ деятельности                              Республиканской офтальмологической клинической больницы  

2.1. Характеристика учреждения       

2.1.1. История создания, цели и  задачи учреждения   36

2.1.2. Организационно-правовые основы  и структура

учреждения         38

2.1.3. Организационная структура  управления учреждения  41 

2.1.4. Характеристика профессионально-квалификационного

         состава  работников        44

2.1.5. Маркетинг, менеджмент, реклама     45

2.2. Финансовый анализ деятельности  учреждения

2.2.1. Анализ динамики  экономических показателей   48

2.2.2. Анализ баланса         50     

2.2.3. Анализ затрат  на производство услуг     56

2.2.4. Анализ финансирования       59

3. Финансовое планирование  учреждений  здравоохранения

    на примере  Республиканской офтальмологической

    клинической  больницы

3.1. Состояние финансового  планирования      65

3.2. Совершенствование  финансового планирования в ЛПУ  74 

Заключение          91

Список литературы         96

Приложения          99

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Успешная реализация задач, стоящих перед медицинскими учреждениями, в огромной степени определяется состоянием экономики, которое в последнее время претерпело существенное изменение. Новые условия хозяйствования, введение медицинского страхования, ухудшение финансирования привели к повышению значимости экономической стороны деятельности лечебно-профилактических учреждений (ЛПУ), в частности, экономического анализа и финансового планирования.

Традиционно недостаточное  внимание, уделявшееся ранее экономике  здравоохранения, негативно сказалось  на разработанности методик планирования, в том числе и финансового, методов финансирования и его источников в деятельности медицинских учреждений сегодня. Да и нынешний процесс совершенствования нормативной базы здравоохранения менее всего затрагивает экономическую сферу и особенно в части оказания платных медицинских услуг. Медицинские учреждения испытывают острый недостаток методических материалов по различным вопросам экономической деятельности.

Проблема усугубляется тем, что при переходе на обязательное медицинское страхование (ОМС) ослабляется контроль за рациональным использованием средств со стороны органов управления. Контроль же со стороны страховых организаций, территориального фонда и других структур ОМС находится лишь на стадии становления. В результате наблюдается большой разброс в подходах к использованию средств медицинских учреждений - от жесткого ограничения до расточительства и злоупотреблений.

При традиционном бюджетном  финансировании, обеспечивающем гарантированность  поступления средств финансовое планирование больницы просто не имело смысла. В нынешней же ситуации, когда медицинские  учреждения вынуждены искать свою нишу на рынке медицинских услуг, обеспечивать себе дополнительные источники поступления финансовых средств, данное направление выходит на передний план, поскольку от этого зависит их выживание.

В данной дипломной работе рассмотрена Республиканская офтальмологическая клиническая больница (РОКБ). Переход  здравоохранения на новые условия  хозяйствования поставил перед ней  сложные экономические проблемы. Уменьшение бюджетных ассигнований и нестабильность их поступления, поиск новых источников финансирования, введение страховой медицины и платных медицинских услуг во многом изменило использование и распределение финансовых ресурсов больницы. В условия фактического снижения бюджетного финансирования лечебных учреждений, при крайне низком уровне доходов медицинских работников офтальмологическая больница была вынуждена, как и все лечебные учреждения России, входить в рынок и осваивать рыночные отношения. Все это требовало совершенно новых подходов и знаний, прежде всего администрации больницы, бухгалтерии, экономических служб, отдела кадров. Как известно, система управления и организация работы основываются на юридических, экономических, организационных, технологических и других аспектах. Однако, в переходный период они стали существенно меняться от ставших привычными в бюджетной сфере отношений. Без преувеличения можно сказать, что неизменным остается только  сам лечебно-диагностический процесс.

Организация работы офтальмологической больницы  в эти годы, в частности, потребовала оформления юридического лица и принятие Устава в 1994 году, разработки новых форм договоров, расчета себестоимости и прибыли, определение ценовой политики.

Целью написания данной дипломной работы является оценка финансового планирования учреждений здравоохранения на примере Республиканской офтальмологической клинической больницы и пути его совершенствования. Пути достижения  цели: анализ  хозяйственно-экономической деятельности больницы, анализ уровня финансирования, анализ источников финансирования.

Структура дипломной  работы. В первой главе подробно рассмотрено финансовое планирование в учреждениях здравоохранения, его особенности и проблемы на сегодняшний день. Вторая глава посвящена технико-экономической оценке РОКБ. В третьей главе делается предложение в совершенствовании построения финансового планирования рассматриваемого учреждения.

Для написания дипломной  работы использовались материалы журнала "Здравоохранение", Ковалев В.В. "Введение в финансовый менеджмент" и др.

 

 

1.  ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕУЧРЕЖДЕНИЙ            

                ЗДРАВООХРАНЕНИЯ

 

          1.1 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

 

Планирование является одним из тех методов управления экономикой, который весьма активно и успешно разрабатывался советскими учеными. В этой  области накоплен немалый положительный опыт. Процесс реформирования отечественной экономики сопровождался вначале достаточно негативным отношением к идее планирования, но в процессе реформ современные экономисты стали возвращаться к ней, как вполне здравой, не отрицаемой ни в какой самой "наирыночной" стране. Естественно, нарождающиеся рыночные отношения привели не только к введению новых для нашей страны экономических категорий, но и появлению иных подходов к планированию. Рассмотрим некоторые из них.

В приложении к социально-политическим системам, к которым относятся  любые формы организации бизнеса, управление, понимаемое в широком  смысле слова, представляет собой процесс  целенаправленного, систематического и непрерывного воздействия управляющей подсистемы на управляемую подсистему с помощью общих функций управления, взаимосвязь и взаимодействие которых образуют повторяющийся цикл управления.

- Анализ - Планирование - Организация - Учет -

                      - Контроль - Регулирование - Анализ -

Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного  и качественного характера  определения  путей наиболее эффективного их достижения. Эти установки, разрабатываемые чаще всего в виде дерева целей, характеризуют желаемое будущее и по возможности численно выражается набором показателей, являющихся ключевыми для данного уровня управления.

Необходимость составления  планов определяется многими причинами; основными из них являются:

—   неопределенность будущего;

—   координирующая роль плана;

—   оптимизация экономических последствий.

В основе финансового  планирования лежат стратегический и производственные планы. Нередко  эти цели формируются на качественном уровне или в виде весьма общих количественных ориентиров.

Производственные планы  составляются на основе стратегического  плана и предусматривают определение  производственной, маркетинговой, научно - исследовательской и  инвестиционной политики.

В рамках стратегического планирования целевые установки могут упорядочиваться различными способами, однако, как минимум, выделяются четыре типа целей:

• рыночные   (какой сегмент рынка товаров и услуг планируется охватить, каковы приоритеты в основной производственно-коммерческой деятельности компании);
• производственные (какие структуры производства и технология обеспечат выпуск продукции необходимого объема и качества);
• финансово - экономические (каковы основные источники финансирования и прогнозируемые финансовые результаты выбираемой стратегии);
• социальные (в какой мере деятельность компании обеспечит удовлетворение определенных социальных потребностей общества в целом или его отдельных слоев).

Стратегический план может иметь следующую структуру:

—   Содержание и целевые установки деятельности предприятия

Излагаются предназначение и стратегическая цель деятельности   предприятия, масштабы и сфера деятельности, тактические цели

и задачи.

—  Прогнозы и ориентиры

Проводятся прогноз  экономической ситуации на рынках    капиталов, продукции и труда, намеченные перспективные

ориентиры по основным показателям.

—   Специализированные планы и прогнозы

Производство

Маркетинг

Финансы (финансовый план)

Кадровая политика

Инновационная политика (научно-исследовательские и     конструкционные разработки)

Новая продукция и  рынки сбыта

Финансовый план представляет собой документ, характеризующий  способ достижения целей компании и  увязывающий ее доходы и расходы. В процессе финансового планирования:

—  идентифицируются финансовые цели и ориентиры организации;

—  устанавливается  степень соответствия этих целей  текущему

      финансовому  состоянию организации;

—  формулируется последовательность действий по достижению

      поставленных  целей.

Известны два типа финансовых планов: долгосрочный и краткосрочный. Основное целевое назначение первого - определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения организации; целью второго является обеспечение постоянной платежеспособности организации.

Выделяют следующие  этапы процесса финансового планирования:

—  анализ финансового  положения компании;

—  составление прогнозных смет;

—  определение общей  потребности организации в финансовых ресурсах;

— прогнозирование структуры  источников финансирования;

—  создание и поддержание действенной системы контроля и управления;

—  разработка процедуры  внесения изменений в систему  планов.

С позиции практики рекомендуется  готовить несколько вариантов финансового  плана: пессимистический, наиболее вероятный  и оптимистический. При подготовке плана нужно учитывать:

—  наличие ограничений, с которыми сталкивается предприятие (требования по охране окружающей Среды; требования рынка по объему, структуре  и качеству продукции; технические, технологические и кадровые особенности  данного предприятия);

—  дисциплинирующую роль плана для финансового менеджера;

—  условность любых  планов в силу естественной неопределенности развития экономической ситуации в  глобальном и локальном масштабах.

В наиболее общем виде финансовый план представляет собой  документ, содержащий следующие разделы:

• Инвестиционная политика

Политика финансирования основных средств

Политика финансирования нематериальных активов

Политика в отношении  долгосрочных финансовых вложений

• Управление оборотным капиталом

Управление денежными  средствами и их эквивалентами

Финансирование производственных запасов

Политика в отношениях с контрагентами и управление дебиторской задолженностью

• Дивидендная политика и структура источников
• Финансовые прогнозы