Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных  с видами деятельности, указанными в уставе предприятия, а так  же для определения финансового результата по ним предназначен счет 90 «Реализация». Сумма выручки от реализации товаров, продукции отражается в бухгалтерском учете на момент ее реализации в соответствии с учетной политикой предприятия. По дебету счета 90 отражаются:

1. Фактическая производственная  себестоимость отгруженной продукции: 

Д-т 90/2 К-т 20, 23, 43, 45;

2. Коммерческие расходы:  Д-т 90/2 К-т 44/1;

3. Налоги, относимые на  реализованную продукцию: Д-т 90/3, 90/4, 90/5 К-т 68/2;

4. Результат от реализации (прибыль): Д-т 90/9 К-т 99.

По кредиту счета 90 отражаются:

1. Суммы по предъявленным  покупателям платежным документам: Д-т 62 К-т 90/1;

2. Суммы, зачисленные  на счета денежных средств:  Д-т 50, 51 К-т 90/1;

3. Результат от реализации (убыток): Д-т  99 К-т 90/9.

Путем сопоставления  оборотов кредита и дебета счета 90 получают финансовый результат от реализации товаров, работ, услуг (прибыль  или убыток). По окончании отчетного  месяца счет 90 закрывается счетом 99, сальдо не имеет, В БАЛАНСЕ НЕ ОТРАЖАЕТСЯ.

63 Операционные  доходы и расходы, их состав  и отражение  в БУ.

Учет операционных доходов  ведется на сопоставляемом счете 91. На нем отр-ся 1) дох. и расх., связанные  с выбытием (реализацией, списанием, передачей) ОС, НА, валюты и ценных бумаг. 2) дох. и расх. От сдачи в аренду имущества (если это не явл. основной деят-тью предприятия) Д51 К91 – поступила выручка от арендаторов на сумму расходов.

 Д91 К03 -    на  стоимость переданных объектов  в аренду.

3) дох. и расх. С участием в Уст.фонде других организаций, а также дох. и расх. по ценным бумагам. Д51,52   К91/1;

4) дох. полученные от  банков за хранение ден. ср-в  на р/с. Д51 К91;

5) % по кредитам и  займам начислен после принятия  на учет ТМЦ, кроме кредитов на ОС (они относятся в течении года на Д 08) Д91/2 К66 - % , который мы должны отдать;

6) расх. по анициированным  заказам, связанные с прекращением  пр-ва данного изделия Д91/2 К20,23;

7) Создание резерва  по сомнительным долгам. Д91/2 К63;

8) Начисления амортизации по ОС, находящихся на консервации больше 1 года. Д91/2 К02;

9) Создание резерва  от снижения ст-ти ТМЦ от  обесценив. фин. вложений в  ценные бумаги Д91/2 К14, 59. 

64 Внереализационные  доходы и расходы, их состав  и отражение в БУ

Учет внереализац. дох. и расх. ведется на сопоставимом счете 92. На нем отр-ся:

1) штрафы, пени, неустойки  за нарушение хоз. договоров,  получение или признание должников,  в том числе по решению суда. Д50,51,52   К92/1.

Д76/3   К92/1 – начислены  штрафы, пени, неустойки за нарушение хоз. договоров, но еще не зачислены на р/с.

Д50,51  К76 – поступили  деньги за штрафы, пени, неустойки за нарушение хоз. договоров.

2) Штрафы, пени, неустойки,  уплаченные или начисленные за  нарушение хоз. договоров. Д92/2  К51,52 – уплачены нами; Д92/2  К60,76 – признаны (начмслены), н6о не уплачены.

3) Ст-ть безвозмездно  полученных активов а) Д98/2 К92/1 – по мере начисления амортизации;  б) иные безвозмездно полученные  активы по мере их списания  на счетах учета з-т на пр-во  и реализацию или на операционные расходы.  Пр.: получено безвозмездно материла Д10 К98/2; отпущено в производство Д20 К10; на сумму отпуска в производства (одновременно) Д98/2 К92/1; списание в порядке реализации неиспользованных материалов Д91 К10; одновременно Д98/2 К92/1.

4) Принятие к учету  выданных ценностей как излишек  в рез-те инвентаризац.

Д 01,04,10,43,50   К92/1.

Отражение в учете  разница между остаточной ст-ть. ОС, факт. себест-тью, произв. запасов  и их рын. ст-тью при выявлении  недостачи и отнесении их на виновное лицо.

1) отнесение недостачи ОС  Д94  К01 (балансовая ст-ть);

2) отнесение недостачи на виновное лицо Д73 К94 (балансовая ст-ть);

3) отнесение разницы между балансовая ст-ть и рын. ценой Д73  К98;

4) погашение ст-ти недостающего  объекта   Д50,51,52,70   К73; (по рын.  ст-ти)

5) отнесение разницы между рын. ст-тью и балансовой (остаточной ст-ть) Д98   К92;

6) списание положительн. курсовых разниц при переоценке дебетовой задолженности и ден. ср-в на валютных счетах  Д52 К98; Д60,76  К98; Д98  К92.

66 Учет уставного фонда

УФ-это сумма средств, внесённых учредителями или участниками  в имущество организации. Он необходим  для начала хоз.деят-ти и служит основанием для определения долей участия, т.е. %-го соотношения в УФ участников. УФ является гарантом для кредиторов; его величина зависит от огр-правовой формы субъекта хозяйствования. УФ формируется в соответствии с законодательством, а также по договорённости м/у учредителями и отражается в уставном документе. Учёт УФ ведётся на пассивном счёте 80 и его размер определяет величину УФ.

Создание УФ: Д75 К80. 

При увеличении УФ у учёте  производятся записи на дату принятия решения учредителями о его пополнении. При увеличении УФ: Д84 К80. Увеличение УФ за счёт ср-в добавочного фонда: Д83 К80. За счёт ср-в учредителей: Д75 К80.

Уменьшение УФ: 1. при  выбытии учредителя на сумму, подлежащую возврату: Д80 К75; 2.на сумму уменьшения номинальной стоимости акций: Д80 К75; 3.на сумму номинальной стоимости  аннулированных акций: Д80 К81; 4. на сумму  покрытия убытков прошлых лет: Д80 К84.

Аналитический учёт по счёту 80 ведётся по каждому учредителю.

УФ-сумма средств, вложенных  в имущество пп его собственниками для обеспечения его деятельности. В пп гос формы собственности  УФ формируется за счет средств государства. В негосформы за счет личных вкладов учредителей. При создании акционерного общества размер УФ определяется суммой подписки на акции. По форме вклады в УФ подразделяются на денежные и неденежные. Неденежные вклады подлежат экспертной оценке. Размер УФ  определяется при регистрации пп. Счет 80-пассивный. По кредиту счета 80 отражаются операции, связанные с созданием УФ, а по дебиту его уменьшение. Сальдо по счету 80 должно соответствовать величине уставного капитала, зафиксированного в учредительных доках после его регистрации. Вклады УФ могут вноситься в виде денежных и неденежных средств (ОС, НМА, ценные бумаги).Сумма УФ в момент регистрации Д75/1 К80, фактическое поступление вкладов Д08,07,10,41 К75/1, пополнение УФ за счет РФ Д82 К80

67 Учет добавочного  фонда

ДФ аккумулирует ср-в от переоценки оборотных и внеоборотных активов по решению правительства(Д01 К83).

Формирование ДФ: как  разница м/у продажной и номинальной  ст-тью акций при учреждении АО, а также последующим ростом УФ за счёт продажи акций по цене выше номинальной.

Учёт ДФ ведётся на счёте 83. Аналитический учёт осуществляется по источникам формирования и направлениям использования фонда.

Образование ДФ: 1.на сумму  дооценки оборотных и внеоб-х  активов(по решению правит-ва): Д01,04,10 К83; 2. на разницу м/у продажной и номинальной ст-тью акций, а также на сумму, вносимую учредителями на пополнение ДФ: Д75 К83; 3.на сумму, направляемую гос. организациями на погашение образовавшегося дебетового сальдо по счёту 83: Д84 К83; 4.на сумму целевого финансирования, получаемую в виде инвест. ресурсов: Д86 К83.

Уменьшение ДФ: 1.на сумму  увеличения амортизационных отчислений при дооценке ОФ: Д83 К02; 2. на сумму, направляемую гос. организациями на пополнение УФ: Д83 К80; 3. на сумму, направляемую на распределение  м/у учредителями: Д83 К75; 4. на покрытие убытка прошлых лет: Д83 К84.

Учет добавочного фонда. Добавочный фонд- это источник собственных  средств, образуемый за счет переоценки ОС, безвозмездного поступления активов, за счет разницы от продажи собственных  акций. Счет 83- пассивный. Сальдо кредитовое, указывает на накопленную сумму средств. По кредиту отражается увеличение средств фонда. Суммы, отнесенные в кредит счета как правило не списываются. Дебетовые записи по данному счету возможны лишь в исключительных случаях. Субсчета по видам источников: 1-прирост стоимости внеоборотных активов, 2-прирост стоимости оборотных активов, 3-безвозмездно полеченные ценности, 4- эмиссионный доход.

Пример: прирост стоимости  внеоборотных активов в результате их переоценки Д01,04 К83/1,

Распределение средств  добавочного фонда между учредителями Д83 К75/2

68 Учет резервного  фонда

РФ формируется за счёт прибыли организации на возмещение убытков, возникающих в хоз. деят-ти, на предстоящее развитие и модернизацию пр-ва, на выплату доходов учредителям при недостаточности прибыли. Для АО РФ уст-ся законодательно. Конкретный размер отчислений, а также его использование определяется учредительными док-ми. Учёт ведётся на счёте 82. Аналитический учёт ведётся по каждому из образованных резервов.

Образование РФ: 1.на сумму  отчислений на создание фонда из прибыли: Д84 К82; 2. на сумму отчислений за счёт ср-в учредителей: Д75 К82.

Использование фонда: 1. на покрытие убытков: Д82 К84; 2. на выплату  дивидендов: Д82 К75; 3. на пополнение уставного  фонда: Д82 К80.

Учет резервного фонда. Счет 82 Резервный фонд пассивный. По кредиту отражается формирование резервного фонда, по дебету – использование  средств фонда по целевому назначению. На пп могут образовываться различные  РФ создаваемые в обязательном порядке в соотв с законодательством., и необязательные резервные фонды, создаваемые в соответствии с учетной политики предприятия. Для раздельного учета движения средств этих фонов вводятся субсчета: 82/1-резервный фонд оплаты труда (обязателен во всех пп и формируется за счет чистой прибыли в размере 5%), 82/2- РФ возмещения убытков от хоз.деятельности (создается в целях списания убытков отчетного года), 82/3- РФ начисления доходов учредителям (в случае отсутствии или недостаточности прибыли).

69. Значение бухгалтерской отчетности в управлении деятельностью организации. Бухгалтерская отчетность (финансовая)- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее производственно-хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерского учета. В бух.отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного предоставления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении. Значение: информация отчетности используется для контроля за выполнением показателей планов и составления новых текущих и перспективных планов, для выявления недостатков в работе предприятия и повышения эффективности использования ресурсов., показатели отчетности используются при решении вопросов учредителями, акционерами, размещения заказов, установления хоз.связей.

70. Виды, состав и содержание бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и представления. В состав входят: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников собственных средств, отчет о движении денежных средств, приложение к бух.балансу, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснительная записка, аудиторское заключение. Виды: промежуточная (составляется за месяц, квартал), годовая(отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря). Бухгалтерская отчетность (финансовая)- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее производственно-хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерского учета. В бух.отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного предоставления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении.

 

30. Синтетический  и аналитический учет расчетов  с подотчетными лицами.

Организации могут  выдавать своим работникам суммы  в подотчет. Такие суммы выдаются на хозяйственные расходы, на командировочные расходы (суточные, на найм жилья, проезд до места командировки и обратно). Выдача наличных денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления работника , приказа руководителя. Работники должны отчитываться по этим суммам: при использовании на хозяйственные нужды в течение срока, установленного руководителем организации, а по командировочным расходам в течение 3 дне после возвращения из командировки.

для этот работники  организации составляют авансовый  отчет.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-

пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Это активно-пассивный счет. Подотчетные суммы для контроля учитываются в разрезе каждого работника. По дебету счета фиксируются суммы выданных средств в

корреспонденции со счетом 50 "Касса". В этом случае возникает задолженность

работника перед  организацией. По кредиту счета отражаются суммы по

направлениям  расхода в корреспонденцией соответствующих  счетов. Например, если работнику выдали 120 рублей на хозяйственные расходы и он купил на эти

деньги бумагу, то эта операция отразится следующим образом: выданы денежные средства  Д-т сч.71 - К-т сч. 50 на 120 руб.( на основании расходного

кассового ордера),  учтены расходы подотчетного лица Д-т  сч.10 (100 руб.),

Д-т сч. 19 (20 руб.) - К-т сч.71 ( 120 руб) ( на основании авансового отчета).

Если работник несвоевременно возвратил денежные средства или несвоевременно отчитался  по выданным ему суммам, то такие  суммы списывают на счет 84 "Недостачи  и потери от порчи ценностей" (Д-т  сч.84 _ К-т сч.71).

49. Оценка производственных запасов.

К произв. зап. относятся  предметы труда, которые потребляются в одном производственном цикле  и изменяют свою натурально-веществен. форму. Классификация:1) по функциональной роли и назначению в процессе производства(названия счетов и субсчетов в плане счетов);2) по принадлежности к организации( а)материалы, собственником которых является предприятие; б) материалы, не принадлежащие предприятию и принятые на ответственное хранение и переработку(сч.002,003));3)по техническим признакам подразд. на группы, подгруппы, виды, марки, сорта, типы, подтипы. Каждому материалу, марке, сорту, виду присваивается цифровой код (номенклатурный номер), под кот. он значится в учете. Все ТМЦ принимаются к учету и отраж-ся в балансе по фактич. с/с, включая покупную цену+ТЗР+сумма % за кредит+таможен. пошлины+комиссионное вознагражд. сбытовым организациям+наценки и надбавки. При большой номенклатуре материалов учет произв. зап. осуществляется по фактич с/с и является трудоемким процессом→для ведения текущего учета материалы в учете отражаюся по учетным ценам, а в конце месяца учетная цена путем добавления отклонений (ТЗР) доводится до факт. с/с. Произв. зап. оцениваются:1)по факт. с/с в текущем учете, обязательно в балансе. Она складывается из стоимости материалов, согласно документам + сумма % за кредит + наценка, надбавка +комиссион. вознагр. + таможен. пошлины + расходы на хранение, сопровожден., трансп. расходы.2) метод ФИФО:учет поступающих материалов(первая партия на приход-первая в расход).3) метод ЛИФО:(последняя партия на приход-первая в расход).4) по средневзвешенным ценам: рассчитывается средняя стоимость материалов, которая числится на конец месяца(средневзвеш. цена=Итоговая стоимость/итоговое количество). Материальные затраты включаются в с/с с использованием одного из вышепривед. методов, учетная цена доводится до факт. с/с путем добавления отклонения (%ТЗР): %ТЗР=(остаток отклонений на нач. мес. + сумма отклонения на поступившие материалы)/(стоимость материалов по учетным ценам в остатке + стоимость материалов, поступивших по учетным ценам).