Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Августа 2013 в 13:21, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является детальное усвоение содержания основных вопросов темы «Формирование и учёт финансовых результатов, их использование», углубление и закрепление знаний, полученных по данной дисциплине, приобретение навыков самостоятельного применения полученных знаний. Достижение цели осуществляется через решение следующих задач:
- изучение рекомендованных литературных источников, нормативных актов, инструкции;
- освоение практики постановки учёта на примере деятельности организации;
- разработка рекомендаций по совершенствованию учёта в данной организации.
1 Введение
2 Основная часть
Формирование и учёт финансовых результатов, их использование
2.1 Порядок формирования финансовых результатов деятельности строительной организации, счета их бухгалтерского учёта.
2.2 Учёт прибылей и убытков от обычных видов деятельности.
2.3 Учёт операционных и внереализационных доходов и расходов.
2.4 Учёт чистой прибыли (убытка) организации: порядок закрытия счетов в конце финансового года. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
2.5 Бухгалтерская отчётность о финансовых результатах (отчёт о прибылях и убытках).
3 Заключение
Основные выводы и предложения по совершенствованию учёта на предприятии
4 Список используемой литературы
5 Краткая характеристика предприятия, на материалах которого выполняется курсовая работа
5.1 Практическая задача
6 Тестовые задания
7 Приложения
Дт 97 Кт | |
Сн 20 000 |
|
∑ 0 |
∑ 0 |
Ск 20 000 |
|
Дт 99 Кт | |
17) 4 000 |
38) 535 271 |
40) 106 254 |
|
42) 425 017 |
|
∑ 535 271 |
∑ 535 271 |
Таблица № 2
Журнал хозяйственных операций за январь 2009 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
1 |
Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставной капитал |
40 000 |
51 |
75 |
2 |
Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь |
238 000 |
50 |
51 |
3 |
Выдана заработная плата работникам ООО "Стройка" за декабрь |
208 000 |
70 |
50 |
4 |
Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Жукову А.А. на общехозяйственные нужды |
3 300 |
71 |
50 |
5 |
Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Жукова А.А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды |
3 000 |
26 |
71 |
6 |
Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь |
30 000 |
70 |
76 |
7 |
Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет (см.операцию 6) |
30 000 |
51 |
50 |
8 |
Оплачено с расч.счета ООО "Стройка": |
51 | ||
- поставщикам за поставленные материалы |
1 528 500 |
60 |
||
- бюджету (налог на доходы физических лиц) |
64 500 |
68 |
||
- задолженность по единому социальному налогу (ЕСН) |
26 500 |
69 |
||
- погашена часть задолженности
по краткосрочному кредиту |
120 000 |
66 |
||
- перечислено прочим
кредиторам в погашение |
100 000 |
76 |
||
9 |
Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ) |
17 380 |
26 |
76 |
10 |
Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству - автопогрузчику |
310 000 |
08 |
60 |
11 |
Оприходован НДС по приобретенному автопогрузчику согласно счет-фактуре поставщика (см. расчет) |
55 800 |
19 |
60 |
12 |
Учтены расходы по доставке автопогрузчика |
17 200 |
08 |
60 |
13 |
Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчику (см.расчет) |
327 200 |
01 |
08 |
14 |
Принят к вычету НДС по приобретенному автопогрузчику (см. расчет) |
55 800 |
68 |
19 |
15 |
Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве: |
|||
- объекта А |
18 000 |
20 А |
02 | |
- объекта Б |
32 500 |
20 Б |
02 | |
16 |
Начислена амортизация основных средств: |
|||
- строительных машин и механизмов |
120 100 |
25 |
02 | |
- здании общехозяйственного назначения (офиса ООО "Стройка") |
75 000 |
26 |
02 | |
17 |
Списывается по акту ликвидируемый объект ОС - здание склада, пришедшее в негодность: |
|||
- по первоначальной стоимости |
100 000 |
01/1 |
01 | |
- на сумму накопленной амортизации |
92 000 |
02 |
01/1 | |
- на остаточную стоимость объекта |
8 000 |
91 |
01/1 | |
- учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС |
11 000 |
10 |
91 | |
- начислена заработная плата по ликвидации ОС |
7 000 |
91 |
70 | |
- выявлен финансовый результат от выбытия объекта (см. расчет) |
4 000 |
99 |
91 | |
18 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для общехозяйственных нужд |
2 350 |
26 |
05 |
19 |
Начислен резерв на оплату отпуска рабочим в размере 1/12 годовой суммы резерва (объект Б) |
25 500 |
20 Б |
96 |
|
20 |
По данным расчетной ведомости начислена заработная плата: |
70 | ||
- рабочим, занятым на строительстве объекта А |
312 000 |
20 А |
||
- рабочим, занятым на строительстве объекта Б |
225 000 |
20 Б |
||
- машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов |
74 000 |
25 |
||
- персоналу за руководство и обслуживание СМР |
128 000 |
26 |
||
- пособие по временной нетрудоспособности |
7 900 |
69 |
||
- рабочим за время очередных отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике) |
20 000 |
96 |
||
|
21 |
Произведены обязательные отчисления ЕСН от заработной платы (составить расчет, таблица 4): 27,5% |
69 | ||
- рабочим, занятым на строительстве объекта А |
85 800 |
20 А |
||
- рабочим, занятым на строительстве объекта Б |
61 875 |
20 Б |
||
- машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов |
20 350 |
25 |
||
- персоналу за руководство и обслуживание СМР |
35 200 |
26 |
||
- рабочим за время очередных отпусков |
5 500 |
96 |
||
|
22 |
Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц |
98 000 |
70 |
68 |
23 |
Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы: |
60 | ||
- по объекту А |
278 000 |
20/1 |
||
отражен НДС за выполненные работы |
50 040 |
19 |
||
- по объекту Б |
89 000 |
20/1 |
||
отражен НДС за выполненные работы |
16 020 |
19 |
||
24 |
Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации (см. расчет): |
|||
- объект А |
278 000 |
20 А |
20/1 | |
- объект Б |
89 000 |
20 Б |
20/1 | |
25 |
Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием сч.15 согласно учетной политике) |
360 000 |
15 |
60 |
26 |
Учтен НДС по оприходованным материалам |
64 800 |
19 |
60 |
27 |
Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам (см.расчет) |
64 800 |
68 |
19 |
28 |
отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов(с исп.сч15) |
25 000 |
15 |
60 |
29 |
Оприходованы материалы по учетной цене |
365 000 |
10 |
15 |
30 |
отражено отклонение
стоимости поступивших |
20 000 |
16 |
15 |
31 |
Списаны отпущенные в производство материалы по учетной цене на объект А |
270 000 |
20 А |
10 |
32 |
Списано отклонение в
стоимости израсходованных |
20 512 |
20 А |
16 |
33 |
Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в таблице ): |
|||
- на объекте А - 150 м/ч |
100 500 |
20 А |
25 | |
- на объекте Б - 170 м/ч |
113 950 |
20 Б |
25 | |
34 |
Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих СМР) (составить расчет в таблице ): |
|||
- объект А |
151 602 |
20 А |
26 | |
- объект Б |
109 328 |
20 Б |
26 | |
35 |
Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных собственными силами (см. расчет): |
|||
- объект А |
1 610 414 |
90 А |
20 А | |
- объект Б |
1 074 653 |
90 Б |
20 Б | |
36 |
Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительно-монтажные работы: |
|||
- по объекту А |
2 100 000 |
62 |
90 А | |
- по объекту Б |
1 700 000 |
62 |
90 Б | |
37 |
Начислен НДС по сданным объектам (см.расчет): |
|||
- по объекту А |
320 340 |
90 А |
68 | |
- по объекту Б |
259 322 |
90 Б |
68 | |
38 |
Выявлен финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ (см. расчет): |
|||
- по объекту А |
169 246 |
90 А |
99 | |
- по объекту Б |
366 025 |
90 Б |
99 | |
39 |
Поступили платежи от заказчика (см. операцию 36): |
51 |
62 | |
- по объекту А |
2 100 000 |
|||
- по объекту Б |
1 700 000 |
|||
40 |
начислен налог на прибыль (см. расчет) |
106 254 |
99 |
68 |
41 |
Перечислен налог на прибыль за отчетный период |
121 201 |
68 |
51 |
42 |
отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
425 017 |
99 |
84 |
Итого по журналу хоз. операций: |
19 262 279 |
Х |
Х |
Расчёты произведены по следующей методике:
Операция № 11
НДС = 310 000 * 0,18 = 55 800.
Операция № 13
п. 10 + п. 12 = 310 000+ 17 200 = 327 200.
Операция № 14
п. 14 = п. 11 = 55 800.
Операция № 17
Дт 91 Кт | |
8 000 |
11 000 |
7 000 |
4000 ф.р. |
Финансовый результат от ликвидации
объекта ОС убыток,Д99 – К91 ∑4000.
Операция № 21
Таблица № 3
Ставки единого социального налога
Налоговая база на каждое физ.лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
ФСС РФ |
ФОМС |
Итого | |
ФФОМС |
ТФОМС | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
До 280 000 руб. |
20 % |
2,9 % |
1,1 % |
2 % |
26 % |
Помимо ЕСН , взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка» составляет 1,5 %.
Сумма ЕСН = Зп рабочих (п. 20) * 27,5%.
а) 312 000 * 27,5% = 85 800
б) 225 000 * 27,5% = 61 875
в) 74 000 * 27,5% = 20 350
г) 128 000 * 27,5% = 35 200
д) 20 000 * 27,5% = 5 500.
Операция № 24
п. 24 = п. 23 без НДС.
Операция № 27
п. 27 = п. 26 = 64 800.
Операция № 30
Дебетовый оборот счёта 15 больше кредитового на 20 000, значит фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учётной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись: Д16-К15 – перерасход (списано повышение фактической себестоимости над стоимостью по учётным ценам).
Операция № 32
Находим средний процент отклонений по формуле:
Средний процент отклонений = (начальный остаток отклонений + сумма отклонений за месяц) / (начальный остаток материалов по учётным ценам + текущее поступление материалов за отчётный месяц по учётным ценам) * 100 %.
Что бы найти абсолютную сумму отклонений необходимо:
(средний процент отклонений * стоимость материалов, отпущенных в производство по учётным ценам) / 100 %.
7,597173145 * 270 000 / 100% = 20 512.
Полученную сумму отклонений списываем на объект А следующей проводкой: Д20-К16.
Операция № 33
Таблица № 4
Распределение общепроизводственных расходов по объектам строительства
Показатель |
Общепроизводственные расходы по объектам строительства |
Кол-во отработанных машино-часов |
Процент распределения |
1 |
2 |
3 |
4 |
Объект А |
100 500 |
150 |
Х |
Объект Б |
113 950 |
170 |
Х |
Итого: |
214 450 |
320 |
670 |
214 450 / 320 = 670
Информация о работе Формирование и учёт финансовых результатов, их использование