Учет финансовых результатов

 

Содержание

Введение

В условиях рыночной экономики эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.

В условиях рынка  каждый хозяйствующий субъект выступает  как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен. Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает сферу бизнеса, формирует товарный ассортимент, определяет затраты, формирует цены, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности. В условиях рынка получение прибыли является непосредственной целью производства субъекта хозяйствования. Реализация данной цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Обществу нужны не рублёвые эквиваленты, а конкретные товарно-материальные ценности. Акт реализации продукта (работ, услуг) означает и общественное признание. Получение выручки за произведённую и реализованную продукцию ещё не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию:

Суть деятельности каждого предприятия определяет особенности его функционирования, содержание и структуру активов, в особенности основных средств; формирует существенную часть конечного финансового результата.

Таким образом, рассмотрение вопроса о сущности и формировании финансовых результатов  хозяйствующего субъекта является важным и актуальным в условиях рыночной экономики.

Актуальность  данного вопроса определяет выбор темы и содержание данной работы.

Целью работы является сущности, структуры и формирования финансовых результатов предприятия.

В соответствии с поставленной целью предстоит  решить следующие задачи:

- рассмотреть  теоретические аспекты экономического содержания финансовых результатов.

- проанализировать  формирование финансовых результатов  на отдельном предприятии.

- разработать  предложения по повышению финансовых  результатов деятельности на предприятии.

Глава 1 Теоретические основы финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Определение, значение финансовых результатов

Финансовый  результат – обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования.¹

Система показателей финансовых результатов включает абсолютные (прибыль) и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования.

Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности организации следующие:

• оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
• факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
• анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;
• анализ и оценка использования чистой прибыли;
• выявление и оценка возможных резервов роста прибыли, рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Следует учесть, что одна и та же сумма прибыли может быть получена совершенно при различном соотношении вложенного и собственного капитала. Поэтому только по показателям прибыли трудно судить об уровне эффективности деятельности предприятия.

Целью анализа  финансовых результатов является оценка привлекательности бизнеса с точки зрения эффективности инвестирования в него средств, а также оценка эффективности менеджмента организации. В первую очередь пользователями результатов анализа являются собственники, потенциальные инвесторы и менеджмент.

1.2 Показатели результатов финансовой  деятельности

В анализе финансовых результатов деятельности предприятия  применяются показатели экономической эффективности и экономического эффекта.

Экономическая эффективность функционирования предприятия измеряется относительными показателями рентабельности.²

Различные виды рентабельности являются относительными и соизмеряют полученный эффект с  затратами или ресурсами, использованными  для получения определенного  вида рентабельности.

Оценка экономической эффективности имеет два подхода: ресурсный и затратный. При первом подходе экономический эффект сопоставляется с ресурсами, при втором – с затратами.

Экономический эффект характеризуют абсолютные показатели – это валовой национальный продукт, национальный доход, валовая продукция, валовой доход от реализации продукции и т.д.

Основным показателем  экономического эффекта на уровне предприятия  является прибыль.

Прибыль является конечным финансовым результатом хозяйственной  деятельности организации. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества деятельности организации, повышает экономическую заинтересованность ее работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития, а с другой - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как сама организация, так и государство. Прирост прибыли может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Это диктует необходимость проведения систематического анализ формирования, распределения и использования прибыли.

При этом необходимо учитывать, что абсолютная величина прибыли в недостаточной степени  характеризует экономическую эффективность  деятельности организации, так как  не обладает в полной мере свойством  сравнимости. Поэтому необходимо рассчитывать показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых результатов эффективности деятельности организации. Они измеряют доходность (прибыльность) с различных позиций и в совокупности с показателями прибыли дают целостную характеристику формирования собственных средств организации и их использования.

Глава 2 Анализ, оценка финансовых результатов на примере ОАО «Невинномысский Азот»

2.1 Анализ и оценка прибыли

Виды бухгалтерской  прибыли, исходя из формы «Отчет о прибылях и убытках».

Для того чтобы  провести анализ и оценку прибыли ОАО «Невинномысский Азот» используем данные приведенные в приложении №1 «Отчет о прибылях и убытках». На его основе составим таблицу 2.1:

Таблица 2.1

Анализ формирования показателей прибыли (тыс. руб.)

Показатели	Код строки	Отчетный год	Предыдущий  год	Изменение прибыли  отчетного года к предыдущему
				+ или -	%
Валовая прибыль (убыток)	029	9 538 824	7 728 807	1 810 017	123,4
Прибыль (убыток) от продаж	050	6 176 855	4 413 856	1 762 999	139,9
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	6 261 594	4 450 298	1 811 296	140,7
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	4 985 966	3 504 216	1 481 750	142,3

 

Данные таблицы 2.1 показывают, что прибыль предприятия  до налогообложения в отчетном году по отношению к предыдущему году увеличилась на 40,7%, что привело к росту прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Валовая прибыль возросла на 23,4%, а прибыль от продаж  - на 39,9% за счет превышения темпа роста выручки над темпом роста себестоимости производства и реализации продукции. Чистая прибыль возросла на 42,3%. Позитивным изменением при этом следует считать небольшой темп повышения чистой прибыли, но при этом негативным изменением выступает уменьшение валовой прибыли и прибыли от продаж (табл. 2.2).

 

Таблица 2.2

Показатель	Отчетный период	Базисный период	Изменение, + или -
Прибыль (убыток) до налогообложения	100,0	100,0	-
Валовая прибыль	152,3	173,6	21,3
Прибыль от продаж	98,6	99,1	0,5
Чистая прибыль	79,6	78,7	0,9

 

В структуре  прибыли в отчетном году произошли  некоторые изменения прибыли. Понизились доли валовой прибыли на 21,3%, прибыли  от продаж – на 0,5%, а чистая прибыль  возросла на 0,9%.

2.2 Анализ и оценка рентабельности

Показатели  рентабельности:

1. Рентабельность активов (Ra) определяется как отношение чистой прибыли к средней величине активов по формуле: Ra=ЧП/Аср.*100%

Применим данную формулу в расчетах, основываясь на данных из приложения №2, найдем среднюю величину активов, получим:

Ra=4 985 966/15 300 689*100%=32,6

Рентабельность  активов отражает уровень чистой прибыли, полученной с каждого рубля, вложенного в активы.

2. Рентабельность  оборотных активов (Roa) рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине оборотных активов по формуле: Roa=ЧП/ОАср.*100%

Применим данную формулу в расчетах, основываясь  на данных из приложения №2, найдем среднюю  величину оборотных активов, получим:

Roa=4 985 966/7 189 535,5*100%=69,3

Рентабельность  оборотных активов показывает, сколько  прибыли получает предприятие с одного рубля вложенного в оборотные активы.

3. Рентабельность  капитала (Rk) рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине капитала по формуле: Rk=ЧП/К*100%

Применим данную формулу в расчетах, основываясь  на данных из приложения №2, найдем среднюю величину капитала, получим:

Rk=4 985 966/10 609 548*100%=47

Рентабельность  капитала показывает, сколько чистой прибыли получено на один рубль вложенного в капитал.

4. Рентабельность собственного капитала (Rck) рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала по формуле: Rck=ЧП/СКср. *100%

Рентабельность  собственно капитала показывает, сколько  чистой прибыли получено на один рубль  среднего собственно капитала.

5. Рентабельность  производственного капитала (Rпk) рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине производственного капитала по формуле: Rпk=ЧП/ПК*100%

Рентабельность  производственного капитала показывает отдачу производственного капитала.

6. Рентабельность  оборотного капитала (Rok) рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине оборотного капитала по формуле: Rok= ЧП/ОК*100%

Рентабельность  оборотного капитала показывает, сколько  приходится чистой прибыли на один рубль израсходованного оборотного капитала.

7 Рентабельность производственной деятельности (Rд) рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме затрат реализованной продукции по формуле: Rд=ПП/З*100%

Применим данную формулу в расчетах, основываясь на данных из приложения №1 найдем затраты реализованной продукции которые складываются из себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, получим:

З=11 601 215+2 619 847+742 122=14 963 184

Rд=6 176 855/14 963 184*100%=412,75

Рентабельность  производственной деятельности показывает, долю прибыли от продаж продукции в сумме затрат на производство реализованной продукции.

8. Рентабельность продаж (Rп) рассчитывается как отношение чистой прибыли к выручке по формуле: Rп=ЧП/N*100%

Применим данную формулу в расчетах, основываясь  на данных из приложения №1, найдем данный показатель:

Rп=4 985 966/21 140 039*100%=23,6

Рентабельность  продаж показывает, сколько чистой прибыли получают с одного рубля  реализованной продукции.

2.4 Предложения по повышению  финансовых результатов деятельности

Основные резервы увеличения балансовой прибыли следующие:

- при стабильных  экономических условиях хозяйствования  основной путь увеличения прибыли  от реализации продукции состоит  в снижении себестоимости в части материальных затрат.