Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Октября 2014 в 21:44, курсовая работа
В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия возникают взаимоотношения с членами трудового коллектива и лицами, работающими на основании трудовых договоров, по совместительству, трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера по оплате труда за выполненную работу и оказанные услуги.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии
Введение……………………………………………………………………………...3
Раздел 1 Бухгалтерский учет труда и его оплаты………….……………………...5
1.1 Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления……………..5
1.2 Документальное оформление учета труда и заработной платы……............13
1.3 Синтетический учет расчетов по оплате труда, учет удержаний из заработной платы…………………………………………………………………...22
Раздел 2 Практическое задание на примере предприятия…………….………...30
Заключение…………….………………………………………………………........38
Список использованной литературы……………………………………………...39
- долг за работником;
- ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
- в погашение задолженности по подотчетным суммам;
- за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
- за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй — у работника.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника надень выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.
В таблице 4 представлена корреспонденция счетов по учету удержаний из заработной платы.
Таблица 4
Учет удержаний из заработной платы
Содержание хозяйственной операции |
Основание для записи |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
Начислена заработная плата |
Расчетно-платежная ведомость |
08 20 23 25 26 29 44 |
70 |
Удержан НДФЛ |
Расчетная ведомость, налоговая карточка (1-НДФЛ) |
70 |
68 |
Удержаны алименты |
Расчетная ведомость |
70 |
76 |
Удержан НДФЛ |
Расчетная ведомость, налоговая карточка (1-НДФЛ) |
70 |
68 |
Удержаны суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов |
Расчетная ведомость |
70 |
73 |
С начисленной оплаты труда удержаны суммы штрафов, подлежащих перечислению по принадлежности, удержаны алименты |
Расчетная ведомость |
70 |
76 |
Суммы невыплаченной заработной платы депонированы |
Расчетная ведомость |
70 |
76 |
Удержание неиспользованных подотчетных сумм |
Авансовый отчет, бухгалтерская справка |
70 |
71 |
Удержана из зарплаты задолженность по авансу, выданному под отчет |
Распоряжение руководителя, расчетно-платежная ведомость |
70 |
94 |
Удержаны из зарплаты виновных лиц суммы в погашение недостач сверх нормы убыли и потерь от порчи |
Распоряжение руководителя, расчетно-платежная ведомость |
70 |
73-2 |
Раздел 2. Практическое задание на примере предприятия
Исходные данные по предприятию
Дебет |
Сумма |
Кредит |
Сумма |
Основные средства (01) |
85000 |
Уставный капитал (80) |
380 000 |
Расчетный счет (51) |
398 400 |
Расчеты с заказчиками (62.2) |
140 000 |
Товары (41) |
84500 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
5 000 |
НДС с аванса полученного (19) |
25356 |
Расчеты с поставщиками (60.1) |
68 256 |
АКТИВ |
593 256 |
ПАССИВ |
593 256 |
Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма (руб.) |
1 |
Получен аванс от покупателя (150 000 руб.) в т.ч. НДС (18%) |
51 19 |
62.2 62.2 |
127 119 22 881 |
2 |
Оплачено поставщику с расчетного счета |
60.1 |
51 |
94 500 |
3 |
Начислена заработная плата за месяц Удержан НДФЛ (13%) Начислены страховые взносы в ФСС (2,9%) Начислены страховые взносы в ПФ (22%) Начислены страховые взносы в ФФОМС (5,1%) |
44 70 44 44 44 |
70 68.3 69.1 69.2 69.3 |
37 000 4 810 1 073 8 140 1 887 |
4 |
Начислена амортизация ОС за 1 месяц (норма амортизации 20% в год) |
44 |
02 |
1417 |
5 |
Поставщиком поставлены товары (50 000 руб.) в т.ч. НДС (18%) |
41 19 |
60.1 60.1 |
41 000 9 000 |
6 |
Проданы товары покупателю с зачетом аванса (290 000 руб.) в т.ч. НДС (18%) |
62.2 90.3 |
90.1 68.2 |
290 000 44 237 |
7 |
Списаны товары |
90.2 |
41 |
41 000 |
8 |
Списаны расходы на продажу |
90.2 |
44 |
53 934 |
9 |
С расчетного счета получены деньги в кассу для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
32 190 |
10 |
Выдана зарплата |
70 |
50 |
32 190 |
11 |
Оплачены налоги по зарплате: Перечислен НДФЛ в бюджет Перечислены страховые взносы в ФСС Перечислены страховые взносы в ПФ Перечислены страховые взносы в ФФОМС |
68.3 69.1 69.2 69.3 |
51 51 51 51 |
4 810 1 073 8 140 1 887 |
12 |
Рассчитан НДС Перечислен НДС в бюджет |
68.2 68.2 |
19 51 |
32 674 11 563 |
13 |
Формирование прибыли Формирование прибыли Рассчитана прибыль от реализации Рассчитан налог на прибыль |
90.9 90.9 90.9 99 |
90.2 90.3 99 68.4.2 |
94 924 44 237 150 839 30 168 |
14 |
Поставщиком оказаны услуги по аренде за текущий месяц, в т.ч. НДС (18%) |
44 19 |
60.1 60.1 |
4 407 793 |
15 |
Перечислен налог на прибыль |
68.4.2 |
51 |
30 168 |
Дт 51 Кт Дт 62.2 Кт Дт 19 Кт
398400
127119 94500 290000 127119
32190 22881 9000
4810 793
1073 290000 290000 25356
8140
1887
11563
30168
127119 184331
341188
Дт 60.1 Кт Дт 44 Кт Дт 70 Кт
68256
94500 41000 37000 53924 4810 37000
9000
1073
4407 8140
793 1887
55200 1417
28956 4407
53924 53924
Дт 68.3 Кт Дт 69.1 Кт Дт 69.2 Кт
4810 4810 1073 1073 8140 8140
Дт 69.3 Кт Дт 02 Кт Дт 41 Кт
84500
1887 1887 1417 41000 41000
Дт 90.1 Кт Дт 90.3 Кт Дт 50 Кт
290000 44237 44237 32190 32190
290000
Дт 68.2 Кт Дт 90.2 Кт Дт 68.4.2 Кт
32674 44237 41000 94924 30168 30168
11563 53924
Дт 90.9 Кт Дт 99 Кт
94924
44237
150839
290000
Оборотно-сальдовая ведомость
Наименование счета |
Обороты на начало периода |
Обороты за период |
Обороты на конец периода | |||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |
Основные средства (01) |
85000 |
85000 |
||||
Амортизация основных средств (02) |
1417 |
1417 | ||||
НДС (19) |
25356 |
32674 |
32674 |
25356 |
||
Товары (41) |
84500 |
41000 |
41000 |
84500 |
||
Расходы на продажу (44) |
53924 |
53924 |
||||
Касса (50) |
32190 |
32190 |
||||
Расчетный счет (51) |
398400 |
127119 |
184331 |
341188 |
||
Расчеты с поставщиками (60.1) |
68256 |
94500 |
55200 |
28956 | ||
Расчеты с покупателями (62.2) |
140000 |
290000 |
150000 |
|||
Расчеты по налогам и сборам (68.2) |
44237 |
44237 |
||||
Расчеты по налогам и сборам (68.3) |
4810 |
4810 |
||||
Расчеты по налогам и сборам (68.4.2) |
30168 |
30168 |
||||
Расчеты по социальному страхованию (69.1) |
1073 |
1073 |
||||
Расчеты по пенсионному обеспечению (69.2) |
8140 |
8140 |
||||
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (69.3) |
1887 |
1887 |
||||
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
37000 |
37000 |
||||
Уставный капитал (80) |
380000 |
380000 | ||||
Нераспределенная прибыль (84) |
5000 |
5000 | ||||
Выручка (90.1) |
290000 |
290000 | ||||
С/с продаж (90.2) |
94924 |
94924 |
||||
НДС (90.3) |
44237 |
44237 |
||||
Прибыль/убыток от продаж (90.9) |
290000 |
290000 |
||||
Прибыли и убытки (99) |
30168 |
150839 |
120671 | |||
Итого: |
593256 |
593256 |
1258051 |
1258051 |
826044 |
826044 |
Бухгалтерский баланс
На |
На 31 декабря |
На 31 декабря | ||||||||||
Пояснения |
Наименование показателя |
20 |
г. |
20 |
г. |
20 |
г. | |||||
АКТИВ |
||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||||
Нематериальные активы |
||||||||||||
Результаты исследований и разработок |
||||||||||||
Основные средства |
83583 |
|||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности |
||||||||||||
Финансовые вложения |
||||||||||||
Отложенные налоговые активы |
||||||||||||
Прочие внеоборотные активы |
||||||||||||
Итого по разделу I |
83583 |
|||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||||
Запасы |
84500 |
|||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
25356 |
|||||||||||
Дебиторская задолженность |
||||||||||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
||||||||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
341188 |
|||||||||||
Прочие оборотные активы |
||||||||||||
Итого по разделу II |
451044 |
|||||||||||
БАЛАНС |
534627 |
|||||||||||